外貿企業的稅務風險與有效防范措施探討

李珊

外貿企業稅種包括但不限于增值稅、企業所得稅、關稅等，稅務政策規定非常嚴格，相應人員需具有稅務管理、稅務風險防范等專業技能，只有這樣方可有效處理稅務問題，促使外貿企業穩定健康的發展。本文詳細闡述外貿企業的稅務風險與有效防范措施，由此提高外貿企業全員的稅務風險預控能力，希望為相關研究提供借鑒。

外貿企業開展稅務管理活動時，要及時考慮其宏觀因素、科學預判稅務風險的宏觀經濟環境，明確其經濟周期、價格、匯率、利率等主要因素。有關人員積極樹立現代化稅務管理理念，認真分析外貿企業的稅務風險，以便及時發現稅務風險，依此采取針對性的稅務風險防范措施，構建稅務風險防范體系，形成防范稅務風險及規避稅務風險的網絡化管控模塊，科學處理稅務問題，重視風險防范機制的完善與改進，以協同之力共筑稅務信息防護網，實現提升企業稅務風險防范能力的最終目標。

外貿企業稅務風險方面問題

單證方面引起的風險問題 外貿企業單證風險方面問題主要體現在這幾點：單證形式不符合規定：單證內容未嚴格遵照稅法要求操作，單證形式流于表面；部分單證內容不能反映其真實情況，還存在虛假單證，比如偶爾出現虛假海運提單，以非法手段獲取虛假的單證；這些情況基于有關人員缺乏專業的單證風險防范意識及職業操守；單證保管不到位丟失：保管單證時大意，未及時將其妥善處理，從而出現部分內容缺失或者單證丟失的情況；辦理單證時疏忽大意，未在實際工作中得到有效運用，進而影響單證的實際效用；單證未按照規定流程進行備案，其風險問題時有發生，給稅務部門帶來潛在風險。

出口退稅方面引起的風險問題 外貿企業過于追求短期效益，盲目追求出口退稅方面的政策補貼，導致企業貿易結構向高附加值的方向轉變，某些虛假的備案單證不但不可以正常退稅，而且要計提增值稅銷項稅金繳納增值稅及滯納金，更為嚴重的還會引起司法部門介入；出口退稅時如果企業未遵守稅收方面要求，超過其時間期限，不僅引發稅務風險，還給企業帶來不可預料的經濟損失。

稅收政策變化引起的風險問題 我國稅務方面的政策跟隨時代發展而變化，當今社會稅務風險方面的政策會受到政治局勢的影響，這種情況下，某些外貿企業在國家已經調整進出口商品稅收政策還不自知，關稅方面受到影響，導致稅務風險出現，因不能及時規避風險，給外貿企業帶來嚴重損失。

外貿企業稅務風險防范工作要點

預判宏觀經濟環境是稅務風險防范的基礎 外貿企業為有效規避稅務風險，及時考慮稅務風險管理工作的要點，第一時間明確其階段性目標：預判宏觀經濟環境。科學分析經濟周期、利率、匯率、價格這四個主要因素對稅務風險防范工作的影響程度，了解其經濟周期的增長與衰退、供求理論與投機波動等內容，將經濟學理論作為基礎參考，了解市場需求及其商品價格變動情況。

根據商品價格波動幅度從基本面上確定商品價格區間，完成對不同類型商品的合理定價，站在宏觀經濟環境角度，最大可能規避商品價格引起的稅務風險。洞悉商品供求基本面，了解該商品的價格走向，積極掌握資本流動的風向，提防因價格誤判造成的機會成本。

主動學習互聯網知識，運用交易軟件了解市場行情，有助于鎖定利潤，最大限度規避稅務風險。對人民幣計價結算過程進行嚴格管控，強化外貿企業匯率管理，采取遠期結售匯工具保值，預先鎖定收款、付款時的匯率。深化利率、匯率等方面研究，借助海外融資渠道獲取低息外幣資金，節約投入成本，獲取更高利潤，明確稅務風險給企業發展帶來的影響，及時鎖定稅務風險，同時科學防范稅務風險。

信用風險管理是推動企業長遠發展的根本 信用是外貿企業立足的根本，因此必須謹防商業欺詐，正確識別稅務風險。積極樹立并強化稅務風險意識，增強稅務風險規避意識，加強客戶管理，利用網絡系統建立稅務管理數據庫，重視稅務數據信息搜集及整合，借助專業咨詢機構，了解與稅務管理及風險防范方面內容。

提高企業信用度，加深對客戶喜好的了解，積極借助收款、付款等程序形成第三方擔保體系，以商業擔保模式強化外貿企業的信用度。關注老客戶、新客戶的財務狀況、負債、高管變動等情況，盡量拉近與賣方和買方的距離，有助于減少中間商，有效降低商品交易環節的信用風險、時間風險，提高商品供應能力。

掌握運營鏈風險是風險防范工作的核心 外貿企業積極了解從商品需求到商品供應整個過程的運營風險，明確需求-合約-備貨-運輸-供給這一運營鏈條，明確商品需求的真實性。依據市場調研數據構建反欺詐系統，第一時間獲取商品價格、匯率等的波動情況，防止運營鏈崩潰，盡最大努力降低稅務風險。關注運營管理，對稅務風險的發生、防范等過程進行嚴格控制，同時增強航運意識，對于上標貨物必須上保險，積極承擔相應的保險責任。了解資金鏈流程：供應商-賣方-買方-需求方，結算方式安全、符合規定，根據進口方要求對方接受匯款、托收，充分利用現有資金流，科學選擇融資方式。

制度建設是稅務風險管理的保障 外貿企業高度重視制度建設，根據企業發展狀況，借助互聯網、網絡系統構建稅務風險監管體系，形成規范化、流程化的稅務風險管理模式，為企業的可持續發展制造有利環境，深化稅務風險監控及防范工作，加強制度完善，使其可以更好地約束于員工。建立常態化稅務管理機制，加強稅務風險的緊急處理，增強稅務部門人員的預警意識，嚴格授權和審批機制，形成完善的外貿企業內部稅務管理系統，提高稅務管理工作的實效性。

強化制度建設的案例：某外貿企業為有效規避稅務風險，增強部門人員的風險防范意識，第一時間召開稅務風險管理主題會議，緊緊圍繞“科學識別稅務風險”這一目標，全面展開稅務風險管理活動，主動深化稅務風險監管。

會議中，企業高管針對稅務管理方面問題提出短期奮斗目標，重點強調建立稅務風險防范體系的必要性，利用互聯網展示稅務風險類型及風險預防細節，保證稅務風險管理工作的全面性，通過開展這一主題活動，企業內部人員能夠自覺學習稅務風險預警方面知識，強化專業知識學習，不但提高了稅務風險管理效率，而且幫助企業有效規避稅務風險，推動企業健康發展。

外貿企業稅務風險問題的有效防范措施

堅持誠信納稅 外貿企業堅持誠信納稅，切實做到自覺依法納稅，面對納稅環節存在的個體利益與總體利益相對分離的情況，秉承“取之于民、用之于民”基本原則，積極維護個人及企業法人利益。籌集稅收時充分借助法律的震懾力，認真分析人員成本、商品成本的投入情況，從而養成良好的納稅習慣。發揮誠信納稅的公德性，利用稅務管理活動，積極營造和諧、文明愉快的稅務風險管理環境，使得稅務管理與稅務風險防范相互促進、互相依托，大力提倡誠信納稅、依法納稅，同時在稅務管理環節堅持以德服人，進一步宣傳稅務風險防范有關知識，深化誠信納稅的法律效應，有助于成為誠信納稅的外貿企業代表。

完善稅務風險管理體系 加強對稅務風險預警體系的改進，進一步深化稅務風險管控機制，主動形成風險意識，主動優化稅務風險預防，將風險控制作為稅務管理部門的重點任務，全面實施稅務風險預控策略。

強化專業隊伍建設，組建一支專業強、素質高的稅務管理團隊，以網絡培訓、現場問答等多種途徑強化稅務風險控制，高度重視風險教育。運用數字化構建稅務風險管控模塊，強化部門人員的風險識別能力及其防范能力，定期召開風險預控活動，同時邀請海關、稅務等機構講解國際貿易風險新動向、新變化，實時跟進國際貿易政策，以現場講解的方式增強全員的風險控制意識。

及時優化稅務風險控制的管理架構，高管審批下，對各類合約、貿易流、貨物流進行復核，了解資金流動情況，注重對稅務風險的識別及控制細節，深化審批制度，嚴格把好風險控制關。科學設定風險控制底線，全面落實稅務風險防范措施，有效鎖定匯率，保持訂單金額與訂單項目一致，從而實現控制稅務風險的工作目標，提升稅務風險管理及風險防范工作的實際效果。

及時規避涉稅風險 購進貨物取得增值稅專用發票后，有效處理財稅，最大程度規避稅務風險，對于先抵扣不轉出、先抵扣后轉出、只認證不抵扣等情況進行科學分析，加強稅務管理與會計核算，及時申報納稅，強化會計處理，嚴格按照稅收政策要求根據成本進行計量，單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，不確定是否出口的前提下，要將進項稅額記入出口庫存賬核算，當取得增值稅專用發票并認證之后，應該填入《增值稅納稅申報表》中待抵扣進項稅額，降低涉稅風險。

改進稅務籌劃方式 外貿企業以加強稅務籌劃方式，嚴格管理低關稅地區進口，根據現行稅法充分了解進口貨物的價格、運輸起卸前的運費及保險等內容，優先選擇運輸費用低、成交價格低的貨物進口，降低進口關稅。了解我國的消費稅退免稅政策：出口不免稅也不退稅、出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅，正確解讀消費稅退免稅政策，與供應商加強溝通，有效調整消費稅退免稅額，從而幫助企業降低稅負。綜合考慮出口貨物的征稅稅率及退稅稅率、企業可以實現的增值稅金額、購入原材料時可以獲得的進項稅金的數量等多個因素，合理選擇增值稅退免稅優惠，有效改進稅務籌劃。

落實風險防范任務 加強精細化服務，提高外貿企業稅務部門人員的風險防控能力，將稅務管理與風險識別結合起來，重視數字轉型，利用網絡體系、在線平臺，深化稅務管理工作的服務功能。一手抓稅務、一手抓風險，構建稅務信息防護網，提高對稅務部門數據信息的保護力度，發揮風控部門、稅務部門、高管的聯動作用，以協同之力共同承擔稅務風險識別及控制的責任，有助于增強全員的風控意識。

明確風控工作的短期目標和長遠規劃，提高風險防范能力，認真將稅務方面的風險進行精細化處理，確保風險控制責任到人。不定期召開外貿企業稅收宣傳主題活動，廣泛宣傳并推廣依法納稅、自覺納稅、風險管控等措施，運用風險防范體系展示稅務風險識別、監督、規避等專業內容，利用理論知識講解、動畫展示、網絡展示等多種渠道宣傳稅務管理及風險控制有關知識，促使稅務部門人員可以及時識別風險并排查風險隱患，提高全員對稅務風險的判斷能力，有助于提升外貿企業稅務風險防范水平。

實時發揮監督職能 借助支部職能監督作用，為外貿企業稅務風險防范工作創造有利條件，堅持制度管人；及時檢查風險隱患，支部黨員們主動分享涉稅風險及其控制工作的專業經驗；重視警示教育，樹立稅務風險底線思維，逐一檢查稅務風險防范重點，及時查漏補缺；積極發揮黨支部的職能監督作用，以廉政建設推動稅務管理及風險監督活動。

定期檢查稅務核算、稅務風險預警等工作，將網絡化管理與現場檢查深度融合，緊密結合稅務管理與涉稅風險，加強網絡系統用戶權限監督，重視在線跟蹤系統、數據庫系統、全閉環規范管理，加強與公安、司法、審計等部門的交流，嚴厲查處欺騙、虛假等稅務行為，提高稅務管理工作的公正性、嚴肅性。

綜上所述，稅務風險防范關乎外貿企業未來發展，為提高企業的綜合實力，必須高度重視稅務風險管理及防范工作，加強專業知識學習；利用稅務管理機制和稅務風險防范體系加強風險識別及風險預控，堅持誠信納稅、完善稅務風險管理體系、及時規避涉稅風險、改進稅務籌劃方式、落實風險防范任務、實時發揮監督職能，更好地服務于稅務風險防范工作。

（作者單位：山東新華錦商通國際貿易服務有限公司）