制造企業業財融合的重難點和改善對策分析

申翠娜

隨著我國經濟的快速發展，市場競爭越來越激烈，企業要想在競爭中立于不敗之地，需要將財務管理和業務管理有效結合。業財融合是企業財務管理與業務管理相互融合的過程，是將財務管理與業務管理相結合的一種新型財務管理模式。我國制造企業的數量多、規模大，面對不斷變化的市場環境和復雜的經濟環境，制造企業要想在激烈的市場競爭中獲得生存和發展，就需要加強財務管理與業務管理相結合，實現業財融合。尤其是在互聯網、大數據、人工智能等技術的發展，以及市場競爭環境的不斷變化中，制造企業如何借助信息化手段提升企業管理能力和綜合競爭實力，是其面臨的重要課題。為進一步提升制造企業業財融合能力和水平，提升制造業信息化水平，提升企業核心競爭力，本文就制造企業業財融合的重難點進行了研討，提出了具體的改善對策，以供制造企業參考。

近些年，制造企業規模日益擴大、組織結構愈發復雜，業務、財務之間的協同合作對企業提升管理水平、促進業務發展發揮著越來越重要的作用。財務工作的重心已由成本核算向經營分析和決策支持轉變，同時財務管理也從傳統財務會計向戰略財務、價值財務轉型。

制造企業業財融合的重要性

財務管理轉型的需要

我國制造企業大多處于傳統的手工記賬時代，財務人員往往只關注業務層面的會計核算，而忽略了企業的整體管理情況，難以對企業進行準確有效的財務分析，更無法為企業制定科學合理的經營決策提供依據。隨著信息化時代的到來，財務人員應轉變觀念，促進業財融合，主動參與業務活動，以數據為基礎進行分析和預測，實現財務管理由“事后核算”向“事前預測、事中控制、事后分析”轉變，促進財務管理向全面管理轉型。

全面預算管理的需要

傳統的預算管理模式是財務部門控制企業的資金流動，而企業的業務部門只是單純地完成計劃預算，這就導致財務部門無法及時有效地了解業務部門的經營狀況，不能從源頭上對業務數據進行管控，財務人員無法準確了解企業的資金狀況，無法有效地控制企業資金。而業財融合模式是將企業業務數據與財務數據相結合，業務數據從源頭上管控企業資金，實現財務與業務信息共享，實現財務對業務的控制，從而達到全面預算管理的目的。

風險防范的需要

通過業財融合，制造企業可以將財務管理與業務管理有效結合起來，實現資源的合理配置，對各項業務進行全過程、全方位的監督和管控，使制造企業能夠對財務風險進行及時的預警和防范。

制造企業業財融合的重難點

業務流程難梳理

制造企業的業務流程相對來說較復雜，業務流程涉及各個部門，想要對這些業務進行梳理，需要花費較長時間。加之業務流程不夠完善、對工作人員缺少合理的培訓、缺乏科學有效的監督，導致企業的業財融合推進過程十分艱難。

組織機構難設置

制造企業財務部門負責對企業內部的經濟活動進行監督，業務部門主要負責企業內部經濟活動的開展。但是在當前制造企業的發展過程中，組織機構設置較為混亂，導致財務管理工作無法有效地開展。

會計核算標準難統一

在業財融合的過程中，由于業務部門和財務部門對于會計核算標準的要求存在差異，這就使得財務部門無法對業務活動進行全面的監督，同時也無法對業務活動的實際情況進行全面了解。

信息化建設難推進

目前很多制造企業都沒有將業財融合納入到企業管理當中，導致業財融合工作的信息化建設在企業中得不到有效實施。制造企業的管理者都沒有意識到業財融合信息化建設對于企業發展的重要性，導致業財融合工作無法得到有效推進。

制造企業業財融合的重難點改善對策

業務流程融合

業財融合的基礎是業務流程的有效銜接。業務流程是企業開展各項經營活動的基礎，是實現業財融合的基礎。財務部門和業務部門應從戰略規劃、預算管理、資金管理、風險控制等方面加強溝通，促進業務流程與財務流程的融合。重點關注以下幾方面：

1.明確相關崗位職責及工作標準，建立并完善相應的內部控制制度和流程，明確崗位職責。

2.建立統一的資金支付體系，對支付行為進行規范管理。與銀行等金融機構建立穩定的合作關系，確保資金安全、及時、高效地歸集和撥付。

3.建立有效的財務信息系統。財務部門應加強對業務數據的整合與分析，通過對各項業務數據的采集、分析和挖掘，為企業戰略制定、資源配置、風險控制等提供有力支持。

4.構建全面預算管理體系，加強預算與生產經營全過程的融合與銜接。

組織機構融合

制造企業應成立由管理層領導和財務部門牽頭，業務部門和財務部門共同參與的業財融合組織機構，并將業財融合作為企業戰略目標的一部分納入各部門績效考核。業務部門負責財務工作的溝通協調和信息反饋，從業務角度提出與財務相關的需求、建議或意見；財務部門負責從業務角度提出與業務相關的需求、建議或意見。建立常態化溝通機制，定期分析、解決企業運營中出現的問題。

制造企業可以建立符合自身特點的業財融合組織機構，建立起既能適應企業運營需要，又能充分發揮業財融合作用的組織體系。如設立首席財務官，負責領導財務部門和業務部門的工作，使財務與業務保持持續、高效溝通；設立首席數據官，負責制定數據管理制度和標準，提升數據質量，為企業經營決策提供支持；設立首席信息官，負責組織、協調各部門信息系統建設、數據分析等工作。

會計核算標準融合

1.業務流程再造。在對傳統業務流程進行梳理和優化的基礎上，建立符合業財融合的業務流程體系。財務部門與業務部門應對產品銷售、產品研發、采購、生產、倉儲、物流、銷售等環節進行流程再造，明確相關崗位職責，優化各環節業務處理流程。

2.實現財務與業務系統的有機集成。財務與業務系統應進行有效銜接，以滿足不同報表和報表分析的要求，提高會計核算的準確性和及時性。實現財務與業務數據共享，為財務決策提供準確及時的數據支持。通過信息化系統將財務與業務系統進行有效集成，建立統一的企業資源計劃（ERP）信息平臺，實現系統間信息的無縫銜接與集成共享。

3.建立數據標準。在現有會計準則和制度基礎上，梳理相關數據標準和流程規范，將各類數據標準化、規范化。建立統一的基礎數據標準，將所有數據分類、分級、分項整理。建立數據共享機制，為業財融合提供統一的基礎數據庫。

4.實行業財一體化管理。企業應按照“集中核算、分散控制”原則對經營活動實施全面管理。以公司總部為會計主體，在符合國家法律法規及行業規定的前提下，明確各下屬單位會計主體地位和責任范圍。在總部財務部門統一指導下，各下屬單位確定會計主體并建立相應會計核算體系及相應控制制度。總部財務部門加強對下屬單位的財務監督和考核工作；下屬單位應當嚴格遵守法律法規和各項規章制度要求。

人員配備融合

1.財務部門人員與業務部門人員融合。財務人員參與業務部門的項目評審、預算編制、合同審核等工作，參與業務部門的收入成本、預算執行情況等方面的分析與考核。為業務活動提供財務支持，實現財務與業務的良好互動。

2.業務部門人員參與財務部門的財務管理和風險控制工作，在業務活動中加強財務管理，在經營決策中強化財務分析和風險管控，提升企業整體價值。

3.建立業財融合人才培養體系，定期開展培訓活動，提高財務人員對業務流程和工作方式的理解和掌握，培養復合型人才。

信息化建設融合

1.業財融合基礎模塊

對于制造企業而言，在業務與財務融合的過程中，基礎模塊主要包括：“業務流程梳理”、“合同管理”、“會計核算”和“財務分析”等。其中，“業務流程梳理”和“合同管理”是制造企業實現業財融合的重要基礎。

2.財務分析與決策

制造企業的財務分析與決策工作是業財融合的核心工作之一，具體內容表現在以下方面：

（1）財務分析：基于業財數據，整合內部和外部信息，利用財務報表及分析工具，對企業經營情況進行全面分析，為管理決策提供支持。

（2）風險預警：根據企業的戰略目標和風險特征，利用先進的風險預警模型，對企業未來可能發生的風險進行識別、評估和預警。

（3）經營預測：利用歷史數據和大數據分析技術，預測未來業務發展情況以及經營業績。

（4）價值分析：利用各類價值分析工具對企業各種指標進行深入的數據分析和挖掘，揭示數據背后隱藏的業務規律和價值信息。

（5）決策支持：利用大數據技術、云計算技術及可視化技術，建立完善的企業信息系統，并與業務系統有效集成，對企業經營狀況進行實時監控、預警及預警后處理。同時將經營指標的監控與分析結果在企業經營管理系統中進行展現、展示，為管理提供決策支持。

（6）智能報告：建立智能報告體系，實現財務智能分析與決策。

3.預算與控制

預算和控制是企業經營管理活動中的核心環節，是實現企業戰略目標的重要保障。第一，預算和控制在業務活動中的應用：主要體現在將企業的經營目標分解為具體的業務活動，通過對這些業務活動的監控、分析、考核，實現對業務活動的控制和管理。如：將企業的經營目標分解為具體的產品銷售收入和銷售成本，將產品銷售收入分解為產品銷售數量、價格和成本，將產品銷售成本分解為制造費用、管理費用、銷售費用和財務費用，將制造費用分解為工資福利費、辦公費、水電費、差旅費、修理費等。第二，預算與控制在財務活動中的應用：主要體現在將企業的收入、支出和利潤等財務信息轉換為貨幣信息，用于考核企業經營管理業績，進行風險預警，進行預算執行過程分析與控制等。

4.采購與付款

在業務經營過程中，采購業務會產生采購訂單、采購合同、供應商準入等一系列的業務處理，這些業務處理工作涉及公司的財務管理和成本核算。如在供應商準入環節，需要財務人員和相關部門（如采購部、財務部、物流部等）在系統中進行供應商資質的認證，并與供應商簽訂合同；在合同管理環節，需要合同管理員對采購訂單進行審核并生成電子采購訂單；在供應商準入環節，需要財務人員與物流部對供應商資質進行認證并生成電子采購訂單；在供應商準入后，需要財務人員對供應商的交付能力、質量、交付時間等進行審核并生成電子采購訂單；在付款環節，需要財務人員對付款申請、付款審批、付款單進行審核并生成電子支付憑證。

5.資產管理

制造企業中資產管理是為重要環節，從財務角度來說，資產管理是對企業資產的清查、盤點、折舊計提等業務的管理，從業務角度來說，是對資產的采購、使用、處置等業務的管理。如采購的資產是否滿足使用需求，是否存在報廢現象，是否存在閑置情況等。制造企業中，可以利用信息系統進行資產管理，對固定資產進行盤點，從而保證固定資產的數量準確。也可以利用信息系統對固定資產進行折舊計提等工作。制造企業中的資產管理可以通過建立一個全面覆蓋所有生產部門的資產臺賬來實現，并通過定期盤點和實物盤點相結合的方式保證其準確性。

6.ERP系統對接

ERP系統對接主要解決“財務業務一體化”問題，即通過ERP系統實現企業的財務業務一體化，達到財務與業務的信息互通、數據共享。ERP系統對接的內容包括：采購入庫與銷售出庫；成本結轉；費用報銷；應收賬款與應付賬款管理；存貨管理；固定資產管理；應付工資和費用管理等。

綜上所述，財務部門的目標是為企業管理層提供準確的財務信息，為企業決策提供支持，而業務部門則是為了實現公司的目標，在業務開展過程中將財務管理貫穿到其中。本文主要研究了制造企業實施業財融合的重要意義，分析了制造業企業實施業財融合過程中的重難點，并圍繞業務流程、組織機構、核算標準、人員標準、信息化建設提出了完善對策，希望對制造企業實現業財融合有所幫助。

（作者單位：河北中車陸星防松技術有限公司）