企業稅務籌劃存在的問題及策略研究

鄭輝

企業稅務合規和稅務籌劃在企業財務管理中屬于重要工作，也是企業設立財務部門的主要原因之一。因此企業應當在發展過程中需要將其放在企業發展的核心位置，減少企業可能出現稅務問題的概率，提高企業的效益和促進發展。并且，企業在進行稅務籌劃的過程中，應當針對稅務籌劃中存在的多樣化問題進行深入剖析，提出相應的對策和方法，建立起科學的稅務籌劃體系，如此才能有效減輕當前企業的稅務負擔。本文從稅務籌劃的重要性入手，對當前稅務籌劃產生的問題進行剖析，并對其成因進行探討，以期對我國企業稅務籌劃起到借鑒作用。

企業要想實現自身的發展，除擴大銷售搶占市場外，也可從成本上節省開支，如此幫助自身獲得更大的經濟效益。如何從成本上節省開支，稅務籌劃工作就是方法之一，稅務籌劃即為在不違反法律的前提下，根據企業發展的實際狀況和繳稅狀況開展稅務籌劃工作，如此才能使稅務籌劃有的放矢、施之有道。但就實際情況而言，當下我國企業的稅務籌劃工作仍存在較多問題，以下則對此問題進行相應分析。

企業開展稅務籌劃工作的重要性

企業稅務籌劃需要在其經營規模之內進行合法、合理和科學的規劃，如此才能獲得經濟效益。企業在進行稅務籌劃之時，應當結合不同稅種的政策開展籌劃工作，如此才能幫助企業獲得更大的經濟效益和彰顯稅務籌劃工作的意義。

增加企業日常的可支配資金

企業各項管理的最終目的都是提高企業經濟效益，降低企業各項成本投入，實現股東財富最大化。企業稅務籌劃工作一般與企業財務工作相結合，是企業財務管理中的一環。稅務籌劃的目的是幫助減少或降低企業在稅金方面的支出，增加企業可分配的運營資金，從而加大企業其他經營活動的成本投入，增強企業經濟實力，推動企業發展。因此，企業的稅務籌劃要建立在參考企業發展的實際情況、經營情況和資源分配情況的基礎之上，然后再根據稅收政策的規定對籌劃進行調整，如此方可制訂出符合企業實際情況的稅務籌劃方案，使其更好地發揮作用，提高企業經濟效益。企業在開展投資活動時，能夠根據企業稅務籌劃方案，合理分析投資中企業需要面臨哪些經濟問題，該項投資是否利于企業發展，對于企業的實際經營情況帶來哪些不利影響等，為企業的投資提供重要的參考價值。企業以稅收優惠政策為依托，制定科學有效的稅籌方案，可以最大限度的享受稅收優惠，如此可以有效減少納稅成本，增加日常可支配資金，促進企業良發展。

提高企業經濟效益

提高企業經濟效益的方式和手段有很多，其中包含企業稅務籌劃。企業在開展相關稅務籌劃工作時，能夠延長企業納稅的時間周期，并且將企業納稅周期控制在合理范圍內，盡可能提高企業的經濟效益。大多數企業的稅務籌劃工作人員，都會對企業所在區域內的稅務政策開展相關的研究，通過詢問稅務工作人員、專家或者查詢稅務政策實施范圍，并將研究結果與企業相結合，從而制定企業稅務籌劃方案，在第一時間進行上報，得到領導批示后，與稅務工作人員聯系，根據稅務政策提交相關證明資料，實現納稅遞延或節稅，優化企業資金方面的分配。例如：在疫情期間，由于受到疫情影響企業的經營活動處于暫停狀態，此時國家或地區頒布了稅收減免和延期納稅的稅務政策。滿足該政策的企業，可以按照相關政策提交資料，緩解因在疫情期間無法正常開展生產經營活動而產生的運作壓力，幫助其渡過疫情難關。在企業稅務籌劃過程中，合法合規的進行納稅延期，充分合理利用稅收法規和稅收政策，能夠提升企業經濟效益。

為企業提供投資參考

稅務籌劃的突出特點便是“事前控制”。因此，合理的稅務籌劃不僅可以幫助企業增加可支配資金，還能幫助企業提高經濟效益、提供投資參考。當企業的稅務籌劃人員認識到此意義和作用時，其籌劃工作的質量和籌劃效果也能得到相應提升。在企業經營過程中，通過事前稅務籌劃，對企業的業務活動和類型進行分析，可以明確企業未來的投資效益和風險情況，如此可以為投資活動提供參考和依據，促使企業投資效益最大化，同時還能進一步明確企業發展方向。

企業稅務籌劃存在的問題

對稅收政策的關注度較低

企業日常的納稅申報工作從表面上看是按規定操作了，但是由于對稅收政策認識不到位，使得在實際中發生漏稅或多繳，或者沒有及時享受稅收優惠政策。部分企業管理層片面地認為稅務籌劃是財務人員的事，與其他部門無關或認為只要與稅務機關的關系不錯，臨時有事可以通過疏通關系擺平，盲目從眾操作。實際上，例如在企業改制、企業合并、分設中，牽涉各種稅收政策，如果不能系統掌握，就會出現籌劃不成功等一系列問題。

稅務籌劃觀念較為陳舊

近年來，在市場經濟發展和我國稅收環境逐漸改善的大環境下，企業的稅務籌劃想法不斷地增強，企業對稅務籌劃的認識逐步提高，同時，在理論上的探索也得到了進一步的深化。但總體而言，在國內，稅務籌劃的實施并不普及，主要存在的問題是，稅法的構建與宣傳工作還不夠“匹配”，一些稅務籌劃的執行和管理人員專業能力還比較缺乏。一些企業的領導者尚未意識到稅務籌劃的重要性，對它的概念和運作方式比較陌生，人們對于稅務籌劃，在理解上存在著一定的誤區，一些企業會將合理納稅計劃與違法的逃稅、避稅混淆，而相關稅務工作人員對此眾說紛紜，沒有明確主流意見，其中有人認為納稅計劃會使稅收收入下降，危害國家權益，這對我國稅務籌劃工作的發展產生了一定沖擊。當前，在我國實務實踐中，多數企業都是以稅務籌劃為核心并將稅務籌劃作為一種有效手段用于企業經營，從而使其能夠在法律上減少稅務負擔，提高企業利潤。

稅務籌劃人員能力不足

稅務籌劃是一項內容復雜、涉及面廣的工作，因此對稅務籌劃人員的要求相對較高，不僅需要具備相當的稅務專業知識，同時要求能夠及時掌握和了解已執行或新頒布的稅務政策，另外還需要豐富的稅務籌劃經驗。然而，實際中多數企業的稅務籌劃工作都是由財務人員兼任，盡管企業財務工作者在財務管理方面，能夠完成相關財務工作，并具備足夠的財務管理知識，但是在稅務籌劃方面實際上存在能力不足。不僅體現在稅務知識的積累上，還體現在稅務相關技能操作上，并且自身因為受到工作影響，將主要精力和時間投入到財務工作當中，沒有太多的時間與精力研究和分析稅務政策，致使企業稅務籌劃工作不管是在方案制作，還是執行上都存在很強的主觀性且缺乏專業性。這非常不利于企業的發展，會增加企業在稅務籌劃中的風險。當企業需要開展科學高效的稅務籌劃工作時，需要尋找第三方或外聘專業人才，這樣只能提高企業經營費用，有悖于企業進行稅收計劃的初始目的。

稅務籌劃的信息化建設不足

稅務籌劃是合理利用國家政策，降低企業稅收負擔的一種方法。隨著我國經濟不斷的發展，越來越多的企業開始重視稅務籌劃，并逐漸將稅務籌劃納入企業的日常管理中。而加強信息化建設卻成為提高我國企業在開展納稅籌劃時的效率和準確性的重要手段。但就實際情況而言，當前我國部分企業在進行稅務籌劃之時卻還存在著較多問題。一方面，由于大部分中小企業規模較小，沒有專門的財務部門，這就導致其在進行涉稅事項的申報與處理過程中，需要通過多個部門，經過多次溝通才能完成。另一方面，由于中小企業自身實力有限，無法自行建立專業的電子稅務局系統，這也會導致其在進行相關操作時，無法向其他機構及時尋求幫助。

缺乏相應的稅務籌劃方法

根據不同稅種的稅收政策制定相應的籌劃方法，從而幫助企業最大程度上降低額外支出，已經是眾多大型企業開始走的“路”。但就實際情況而言，部分中小企業在進行稅務籌劃之時，卻不能結合自身企業的實際狀況以及不同稅種的稅收政策制定相應的稅收方法。這不僅會導致企業蒙受巨大的經濟損失，嚴重的還可能導致企業面臨巨大的經濟危機和市場風險。因此，企業應當結合不同稅種的優惠政策以及企業發展的實際狀況制定相應的稅收方法，如此才能幫助企業從源頭上節約成本支出，進而幫助企業有更大的空間到其他領域發展。

企業稅務籌劃的應用策略

應加強對稅收政策的關注度

政府的稅收政策決定企業的稅務籌劃工作。政府政策的制定影響因素是多方面的，主要影響因素是國家經濟水平等方面，同時其也受到社會、文化、歷史、風俗等因素的影響。政府政策的變動有可能是導致企業的稅務籌劃工作“失敗”的主要原因，也是使企業稅務籌劃工作達不到預期效果的主要原因。因此，為了減少企業在稅務籌劃方面的失誤，企業需要安排相關人員對國家政策變動風向進行動態跟蹤、分析和預測，如此才能確保企業能在第一時間掌握了解政府的最新政策，充分了解稅務政策中明確規定的企業應當履行哪些納稅職責、企業的實際情況在何種條件下能夠降低納稅金額，以及需要滿足哪些條件才能享受相關減免稅收的權利。因此企業稅務籌劃工作在實施時，應當結合企業實際經營情況，按照稅務政策要求提供相關資料證明。另外，企業需積極響應國家稅務號召，爭做積極納稅、按時繳稅的企業，樹立正面企業形象，提高企業社會影響，以此增加競爭力。

應對稅務籌劃理念進行更新

稅務籌劃是一個復雜的系統工程，涉及生產、經營、投資、營銷、管理等各個環節，在企業內部管理中具有重要的地位。在企業生產經營過程中，不同的籌資模式所產生的稅收負擔差異較大，需要企業做出相應的選擇。稅務籌劃在籌資、生產、分配、利潤分配等各個環節都會產生影響。所以，企業首先要進一步完善稅務籌劃，就需要對稅務籌劃進行規范，加強各方的協調。其次，企業要學會利用國家的“減稅降負”政策開展稅務籌劃工作。目前，國家針對小型企業出臺了多項扶持措施，包括免征增值稅，延長虧損年限等，這些舉措都大大減輕了企業的稅收負擔。例如，隨著《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》修訂工作的推進，新《條例》對稅前扣除范圍進行了大幅擴大，將原本僅適用于研發費用、職工福利費的加計抵繳比例由50%提高至75%，進一步減輕了中小企業的納稅負擔。未來，隨著相關配套政策的落地，預計更多行業和企業將受益。最后，企業要學會優化業務結構，拓展新的盈利點。近年來，受疫情影響，很多實體經濟陷入困境，部分傳統行業受到沖擊，甚至面臨倒閉的風險。而互聯網行業卻迎來了發展的機遇，不少互聯網平臺紛紛上市，如拼多多、美團、滴滴、餓了么、京東、淘寶、百度、騰訊等。這些互聯網平臺不僅為人們提供了便捷的服務，也帶來了可觀的利潤收入，給廣大中小企業提供了轉型升級的新思路。

提升稅務籌劃能力

首先，相關稅務籌劃人員要有豐富的稅務會計、稅務以及管理的專業知識，以確保能夠及時準確地掌握各種資訊，保證稅務籌劃工作順利進行。稅務籌劃人員應加強和充實自己的業務技能，積極了解和掌握宏觀、外部市場、法律環境、企業的運營情況等方面，提高自身對宏觀形勢和信息政策的敏感度。在大數據的背景下，有條件的企業要構建自己的稅務信息數據庫，及時進行政策分析和解讀。其次，企業要對有關員工進行培訓，提升其職業道德、專業技術、業務能力和風險觀念，并對其定期進行考核和獎懲，鼓勵員工不斷地完善個人專業技能，以防止由于個體因素造成稅務籌劃工作“失效”和財務虧損。強化稅務籌劃隊伍，提高稅務籌劃人員專業化水平，保證編制方案的科學、合理。最后，企業應當結合自身發展的實際需求，面向市場招聘新員工。例如，若企業在線下發展階段急需“經驗性”人才，則企業在面向市場進行招聘之時，就應當結合稅務籌劃部門工作人員的實際需求招聘具有豐富稅務籌劃經驗的人才。只有根據企業的實際需求對人才進行“招徠”和培養，企業才有發展和健全的可能。

落實發票與合同管理工作

落實發票與合同管理工作，也是提升企業稅務籌劃的有效途徑方法之一。在合同管理中，稅務籌劃人員要積極參與合同編制，并對合同中的涉稅條款進行深入分析。企業在發票管理過程中，要充分了解稅收政策，在增值稅允許抵扣的稅票憑據中，主要包含進口的增值稅稅票、增值稅專票等。因而，企業在發票管理過程中，要把稅票開具時長明確化，并且對稅票真實有效進行核實與分析，避免對企業稅務籌劃管理效率產生影響。

應建設財務信息化系統，推進稅務籌劃效率

為了實現企業業務的持續健康發展，企業必須注重自身財務、業務等方面，并在有條件的情況下建立統一的信息平臺，將資金、人力、業內信息管理等方面工作有機整合，從而順利地實現財務信息化系統與企業業務管理系統的數據對接。與此同時，企業還要積極開展業務系統融合工作與升級工作，使有關業務平臺中各類數據更加完整和精細，也使業務活動的開展與財務工作的開展更加規范，更使業務與財務部的聯系越來越緊密，真正實現業務與財務的有機結合，實現業務與財務的協同、信息共享，推進稅務籌劃效率。

總而言之，企業的稅務籌劃直接關系到企業的經營發展，因此企業應當將其作為自身發展的“立身之本”，并在日常工作中結合自身的實際發展情況對其進行相應調整，如此才能使企業的稅務籌劃工作更好地為企業發展服務。但就實際情況而言，當前我國企業在稅務籌劃過程中還存在著諸多問題，這些問題的出現不僅直接導致我國企業發展受到阻礙，甚至還會導致企業蒙受巨額的經濟損失或者承擔法律責任。因此企業需要從合法合理的角度對自身的稅務籌劃工作進行不斷完善。

（作者單位：杭州市城建開發集團有限公司）