建筑企業資金管理存在的問題及改進措施研究

陳湘君

伴隨著這些年我國建筑行業的蓬勃發展，企業之間的競爭也變得越來越激烈。科學合理的資金管理制度、完善的內部控制機制以及高效的執行力，對于企業的發展顯現的作用越來越突出。通過科學合理的資金管理工作，可以幫助建筑企業從根本上防范和規避企業財務風險，加速資金流轉，提高企業管理水平。但目前多數建筑企業的資金管理并不盡如人意，主要體現在預算管理未落實到位、收支的動態失衡和資金活動管控缺失等方面。結合以上幾點問題，建筑企業需從轉變資金管理認識、制定集中化資金管理制度推動預算管理、加強資金管控、做好工程造價的全過程管理等多維度入手，制定并落實針對可實施的管理舉措，提高建筑企業資金管理效率，為企業的穩定可持續發展保駕護航。鑒于此，文章將建筑施工企業的資金管理作為研究對象，指出目前存在的問題以及提出優化改進措施，旨在為我國建筑行業的穩定可持續發展提供一定的理論支持，以供參考。

在我國建筑行業發展過程中，其發展規模不僅取決于固定資產投資，同時還與國家有關經濟調控政策頒布落實、城鄉基礎建設水平以及房地產投資開發規模等密切相關。近年來，我國經濟發展速度全面加快，城市化進程日益加速，使得我國建筑行業迎來了發展紅利期，建筑企業也迸發出蓬勃生機。但結合實際，一些建筑企業在資金管理未能落實到位，導致發生財務風險，由此影響企業經濟效益。作為建筑企業，要促使企業實現資金價值最大化，應注重強化資金管理，激發資金效益。

建筑企業加強資金管理要實現的目標

防范和規避企業財務風險

在工程項目的建設過程中，由于投入金額較大，時常需要通過銀行貸款來獲得工程項目建設的資金。若是到期不能償還債務，則容易導致企業資金鏈斷裂，進而引發財務風險。借助于資金管理工作可實現企業收支動態平衡，幫助企業統籌規劃資金活動，提前預測及研判未來階段時間內有可能會出現的資金收支，有效規避由于資金管理工作未能落實到位所引發的材料及工人款項拖欠，滿足企業生產持續性的資金需求，幫助企業從內源上降低負債規模，減輕資本壓力。

促使資金規范高效流轉

保障建筑施工企業資金的基本回流，實現收入支出的有機平衡，是企業實現可持續發展的重要抓手。通過資金管理工作，可以對企業的可支配資金進行評估、預測，合理規劃各項目的資金活動，提高資金流轉效率，既可保障企業獲得預期經濟效益，也可以在發現工程項目施工風險之后及時止損。與此同時，資金管理效果也可在某一方面驗證企業經營管理策略制訂正確與否，與企業經營模式是否相匹配、發展階段是否相適應，從根本上把握資金流向，確保企業資金鏈的完整性和連續性。

提升企業管理水平

在建筑企業發展過程中加強資金管理，除了可以達成企業的預期財務控制目標，也可以實現企業財務資源的最優化配置，改善企業的內部管理水平。企業決策層、管理層、執行層基于整體發展角度，了解企業的資金運轉情況，掌握資金動向，更為科學合理地配置資金，提升企業整體管理水平。

建筑企業資金管理存在的問題分析

資金管理重視度不高

建筑企業作為技術密集型企業，在其發展過程中過度關注工程項目管理，例如施工技術的創新、施工材料的管理、人員的管控，以及施工現場的進度、質量和安全管理，對資金管理的關注和重視程度有所不足。例如在進行資金管理時，未配置專項管理人員，未制訂相應的制度、專項管理辦法和資金計劃等。

資金分散，流動性不強

對于大型建筑企業來說，其工程項目分布廣，涉及面廣，遍布全國甚至是其他國家。在進行資金管理工作時，往往會出現以下問題：如由于工程地點較為分散，在進行外地工程結算時，銀行賬戶往往需要單獨開設；甲方單位為實現資金監管，需要開設第三方專用賬戶；開設農民工工資專用賬戶。這就會導致資金賬戶開設數量較多，資金被大量沉淀且無法及時歸集，使用效率無法達到理想目標。

收支難以平衡

建筑企業普遍存在應收賬款數額較大、回款速度較慢等特征。建筑施工企業的應收賬款主要包括三種，分別是應收工程驗收款、應收工程款和應收工程質保金。其中以應收工程驗收款和應收質保金為主，占有比例較大。另外在施工過程中，也存在由于業主單位未按照合同要求及時支付工程款，導致建筑施工企業長久墊資。而這種問題的出現，會讓本就資金緊張的建筑施工企業產生資金鏈斷裂風險，收支嚴重不平衡，對企業的穩定和可持續發展帶來阻礙。

資金壓占沉淀，流動性不強

由于建筑行業較為特殊，項目保證金種類名目繁多，占壓資金較大。建筑企業在擬承建項目投標前，為獲取投標資格，通常需要開具對應的履約保證函和投資保函，并繳納相應的保證金。由于這些資金流出均是在工程項目正式開工建設之前所產生的支出，在未獲得工程項目建設工程款的條件下，多由建筑企業自行墊資；即便是投標工作已結束，也無法第一時間快速收回被占用的保證金，導致大量資金被占用，企業可使用的流動資金數量減少。

個別業主單位在合同簽訂時，往往會要求開設第三方共管賬戶，并開具銀行保函以及農民工工資專用賬戶，這也會導致企業大量資金沉淀，資金周轉性變差，由此會加劇建筑施工企業資金短缺問題。再如，其他應收款項明細為某地區管委會舊城改造項目一級開發代墊款項，但企業解釋未來將以土地出讓金、稅費返還形式收回。建筑公司對項目公司的墊資或過橋借款，雖不構成公司的隱形債務，卻對公司的流動性造成較大影響。當其他應收款需要以未來的出讓金等不確定收入返還時，也增大了該項資產回收的不確定性。

資金預算管理不到位

企業的資金預算管理中，不足之處主要表現在以下方面：一是財務工作人員只是依靠過去的主觀經驗來進行預算的編制，預算編制的計劃性、科學合理性有所不足。其次是預算執行職能部門之間溝通較差，導致全面預算管理工作流于表面。例如，采購部門需要申請物資采購款，但是由于部門之間配合度較差，采購款遲遲未審批，而項目部急需依照合同標準及要求完成工程項目建設，采購員需要對采購物資進行自行墊付，隨后再報銷物資采購費用，導致部門之間出現隔閡，時常出現物資采購的超預算問題。

建筑企業加強資金管理的有效措施

注重轉變資金管理認知

作為建筑施工企業在管理工作中的重要一環，財務管理工作為綜合性的組織活動，對于處理企業的各項經濟財務關系、發揮出企業內部管理工作的價值、實現資本運動的有效組織，均可以發揮重要作用。因此建筑施工企業需要加強對資金管理的重要性的科學認知，將資金管理工作作為企業管理工作中的重點內容，確保企業資金使用的科學合理化。一方面企業需全面復盤現有資金管理工作，梳理不同環節的業務流程，明確資金管理存在的不足和缺陷，制定出問題的解決措施；另一方面，企業可以定期開展與資金管理工作的有關宣傳，借助于線下公司內部的貼標語、拉橫幅、貼海報，以及線上微信公眾號、官方微博、企業網站的宣傳，加強企業員工對資金管理工作重要性的思想認知。同時將資金管理融入到各部門的績效考核中，與績效管理責任人直接掛鉤，加強領導人員對資金管理工作的認識，進而帶領部門員工共同推進企業資金管理工作，保障企業從上到下，形成對資金管理工作的科學認知。

制定集中化的資金管理制度

進一步強化建筑施工企業的資金管理工作，是企業在市場中立足的基礎條件。管理想要發揮效益，制度則必須要先行。建筑施工企業需要構建出資金管理的統支統收模式，促進企業集團總部實現對下屬分公司和各項目資金的統一管理，并將所有的工程項目建設收益匯入到集團的統一賬戶中去。在各項目出現資金支付需求之后，必須要通過內部銀行來審批來實現資金的支付，提高資金使用效益。通過資金獲得統一使用、調配及管理，保障企業資金運營的安全。一般情況下，施工企業在初期成立階段，其下屬單位和項目部會在工程項目建設所在地開設銀行賬戶，這些賬戶分散于各地。借助于對各項目資金的統一集成管理，可以減少銀行賬戶的異地開設數量，從根源上降低資金沉淀率，幫助施工企業牢牢把握未來的發展機遇，確保真正需要支持的項目可以及時獲得資金。除此之外，通過資金集中管理，可以將閑置資金用于企業的內部貸款，減少工程項目的對外融資額，降低融資成本投入，改善企業的資產負債結構，真正地達成了資金使用的效益最大化目標。

以財務共享為依托推動預算管理

在預算管理范圍方面，建筑企業應從傳統的單一性經營資金收支計劃管理擴大到生產經營全過程，實施全過程資金預算。在預算主體上，要以建筑工程項目為預算獨立主體。在預算編制這一環節，可以運用逐級報送、逐層審批、滾動管理的管理方法，確保預算編制方案科學合理。若因特殊情況需要對預算資金計劃進行調整，則必須嚴格依照企業的預算審批流程調整計劃，不可以出現未經審批直接調整或未按計劃隨意支出的現象。另外，基于財務共享模式之下，還可以利用信息技術實現資金管理工作和數字化技術的有機結合，加速業財融合，達成企業的業財一體化發展目標。為保證企業預算管理工作得以順利落實，需要提高資金周轉各環節的調控水平，從根源上規避企業資金流動風險，實現資金使用情況和預算管理的有機適配，達成企業的管理目標。在這一方面，企業需要通過自主研發或是與第三方機構進行合作，結合企業的發展現狀，構建出財務共享系統，并加強財務系統和業務系統接口對接。在業務部門出現資金支出之后，可以通過該系統自動化獲取業務部門的支出信息，并自動生成會計憑證，以為后續企業的預算管理、執行、分析、監督及考核工作提供有力支持。

豐富融資形式，拓展資金來源

在傳統建筑企業的發展過程中，融資渠道較為單一，項目施工中存在大量不確定風險，這就導致銀行等金融機構在為企業放貸時，需要進行多方綜合評審，貸款審核較為嚴格，施工企業的發展受到極大制約。新時期，伴隨著商業金融體系的日益完善，建筑施工企業融資迎來機遇，除了可以從傳統的銀行貸款渠道外，還可以借助應收賬款轉讓、融資租賃、信用貸款等多種途徑，獲取金融機構的流動資金支持。在日常工作中，企業應強化與商業銀行以及政策性銀行之間的溝通及交流，運用更為豐富多樣的融資模式，提高企業的授信規模，降低融資成本。企業還可以通過權益性融資和項目融資的方式，例如發行新股、實行債權股轉讓、加強境外融資以及借助PPP以及BOT等途徑，緩解企業資金緊張局面。

注重加強流動資金管控

流動資金是影響建筑企業生存與發展的關鍵。一方面，建筑企業應不斷提升其信譽度，深化與銀行之間的合作，為信用貸款爭取更高的申請額度，確保企業發展可以獲得充足資金。另一方面，應加強對工程材料的監督，在工程項目的成本支出構成中，材料占比最高，對工程項目的利潤影響最直接。因此在項目正式開工建設之前，企業商務和招標采購等業務部門需要加強對市場材料價格的調查，對于造價較高的材料及設備，需要通過市場公開招投標。在材料采購工作完成之后，需要依照標準流程進行入庫處理，并加強材料的信息核對，明確數量、價值和種類，保障和采購計劃契合。

做好全過程工程造價管控

一是需要保障工程項目設計的科學合理性，對工程項目開工建設需要用到的材料、機械設備費用支出進行精準計算，保障工程項目設計方案合理，為后續的工程項目施工階段造價管理奠定有利基礎，實現對資金流動狀況的根源性管控。二是需要對工程項目設計變更的必要性進行嚴格審核，減少不必要的造價成本支出。理論上來說，工程項目需要嚴格依照工程項目的設計圖紙來進行施工建設，但是由于工程項目施工周期較長，存在大量的影響因素，施工時難以避免地會出現工程變更。這就需要有關工作人員加強對變更必要性的審核，強化施工現場調查，并對變更后的費用支出進行全面評估，避免不必要的造價支出。三是運用BIM等手段，提高管控效率。伴隨著近幾年我國科學技術的日益發展，BIM技術在工程項目管理工作中獲得了廣泛運用，尤其是對于工程項目的全過程造價管理效果顯著。利用BIM技術，可以基于工程項目的設計、施工以及后續的竣工驗收，形成全過程造價管理體系，并借助于該系統對企業的各項支出進行及時分析。在出現資金支出超額問題之后，可以通過系統發出提醒，以幫助企業資金管理工作人員了解該項目存在的資金超額風險，進而制定出針對性的優化措施。

應收賬款管理

一是加強對應收賬款的事前、事中控制。事前控制是指建筑企業在與客戶簽訂合同前，就應對客戶的資信狀況進行調查，以便為后續的收款工作提供依據。具體內容包括：要了解客戶的經營狀況、信用狀況、財務狀況以及以往與其有往來業務的公司，了解其是否有訴訟記錄，是否有銀行不良信用等；要對客戶的經營能力、履約能力和資信進行調查；要了解客戶的財務狀況，分析其償債能力。

事中控制是指建筑企業在與客戶簽訂合同后，應注意跟蹤客戶的履約情況，并根據合同中約定的付款方式和付款期限進行跟蹤管理，隨時了解客戶的資信變化情況和履行合同情況，及時發現問題并采取措施減少損失。

二是加強合同管理。合同管理是企業經營活動的重要內容，其管理水平的高低直接影響企業經濟效益。施工企業要想有效控制應收賬款，必須加強合同管理。建筑企業要以合同管理為龍頭，強化合同管理工作。在簽訂合同時，要明確雙方的權利和義務，明確約定工程項目價款、結算方式、付款時間、違約責任等條款，并對工程項目進度、質量等做出具體要求。要加強對工程項目施工過程中可能發生的費用和風險的控制。在施工過程中，應及時收集相關資料，如圖紙、工程量清單、工程變更通知等。一旦出現問題，應及時采取措施挽回損失，減少風險損失。

三是建立信用管理制度。首先，建立客戶信用檔案。建筑企業應結合自身實際情況，建立客戶信用檔案，包括客戶的基本資料、資信等級、資信記錄、是否有違約行為等，并實行動態管理。企業應定期對客戶的資信情況進行調查，對惡意拖欠工程款的客戶及時進行處理，并將有關情況向有關部門和人員通報。

其次，完善客戶信用評估體系。建筑企業應根據自身實際情況建立健全的客戶信用評估體系，在評估過程中要結合客戶的歷史履約狀況、支付能力等方面進行綜合評價，將其分為信用良好、一般、不良三個等級。同時應嚴格執行信用評估制度，將信用評估結果向有關部門和人員通報。

最后，健全內部控制制度。建筑企業應建立健全相關制度，嚴格內部控制制度的執行，包括收款管理制度、客戶資信調查制度、合同簽訂與管理制度、應收賬款催收管理制度等，從而有效防范和減少應收賬款風險。

綜上所述，目前我國經濟發展已由高速發展轉變為高質量發展，建筑行業在這樣的時代背景之下，需要適應時代的發展趨勢，結合其未來的戰略經營發展目標，制定出更為完善的內部管理措施，助力企業實現可持續發展。需要企業在了解資金管理特征的條件下，明確在資金管理工作上需要實現的目標，并掌握在資金管理上存在的不足之處，制定出針對性的問題解決措施，才可以從根源上幫助企業化解風險，加速企業改革，為獲得更為廣闊的市場空間、改善行業發展地位提供有力保障。

（作者單位：遠建卓飾（北京）建設工程有限公司）