試析數(shù)字經(jīng)濟如何影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量

吳聯(lián)姣

在時代不斷進步的背景下，當(dāng)前社會已步入數(shù)字經(jīng)濟時代，各行業(yè)的企業(yè)營銷、生產(chǎn)經(jīng)營及采購等活動都受到了影響，一定程度上推進了企業(yè)的變革發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重點，對提高企業(yè)經(jīng)營收益，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行起著不可忽略的作用。為更好的適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的時代趨勢，全方面優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量，需結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟的特點、需求調(diào)整內(nèi)部控制工作的方案，以此為企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行夯實基礎(chǔ)。本文分析了數(shù)字經(jīng)濟時代提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的路徑，以供借鑒。

近年，各國經(jīng)濟發(fā)展十分動蕩，阻礙了全球經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，部分企業(yè)在經(jīng)濟震蕩的影響下，面臨著關(guān)停的現(xiàn)象。但新科技與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進步為企業(yè)發(fā)展提供了全新的方向，數(shù)字經(jīng)濟成為社會的主流趨勢。在該種背景下，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時代趨勢，加強重視內(nèi)部控制工作與管理工作，全面提升自身的管理能力、經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)健康運營的目標(biāo)。

數(shù)字經(jīng)濟和內(nèi)部控制概述

數(shù)字經(jīng)濟

數(shù)字經(jīng)濟指的是將生產(chǎn)活動、信息活動與業(yè)務(wù)活動等商務(wù)活動數(shù)字化、智能化，以數(shù)據(jù)處理的方式促進經(jīng)濟發(fā)展。從本質(zhì)上而言，信息化是數(shù)字經(jīng)濟的重點組成部分與核心內(nèi)容，其包括傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的信息化、基礎(chǔ)設(shè)施信息化等，這也側(cè)面反映出無論是產(chǎn)業(yè)信息化，還是信息產(chǎn)業(yè)化皆需要以信息技術(shù)作為支持，才能實現(xiàn)信息的生產(chǎn)、應(yīng)用，并通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺實現(xiàn)生產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)、消費以及技術(shù)等一系列技術(shù)的有機融合，從而促進資源的科學(xué)配置。

內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是單位或企業(yè)為實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)，保護自身資金資產(chǎn)的安全和會計信息資料的準(zhǔn)確、全面、真實，有效執(zhí)行相應(yīng)的經(jīng)營管理方針，使企業(yè)經(jīng)營活動完成預(yù)期的目標(biāo)和任務(wù)，所制定的自我規(guī)劃、自我約束、自我控制、自我調(diào)整和自我評價等方式的總稱。內(nèi)部控制工作的展開需要企業(yè)主動打造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境，利用符合企業(yè)需求與發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)控措施及健全的內(nèi)控制度推進工作的有序?qū)嵭小?/p>

數(shù)字經(jīng)濟對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

提升風(fēng)險評估水平

對于企業(yè)發(fā)展而言，數(shù)字經(jīng)濟時代的到來使其在智能化與信息化技術(shù)的應(yīng)用上更加頻繁，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)面臨著許多風(fēng)險，若想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)需加強重視風(fēng)險評估。但風(fēng)險評估工作有著精密化、復(fù)雜性的特點，是內(nèi)部控制的重點與難點，要求企業(yè)以真實且精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析判斷企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展問題，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與管理模式無法滿足此需求。而基于數(shù)字經(jīng)濟背景開展企業(yè)內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化與創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供充實的風(fēng)險資源數(shù)據(jù)，有效強化企業(yè)自身的風(fēng)險評估水平、能力，使企業(yè)業(yè)務(wù)工作、財務(wù)工作與經(jīng)營管理能順利進行。

提升財務(wù)管理水平

對于企業(yè)而言，無論是內(nèi)部控制工作，還是財務(wù)管理工作，都是影響企業(yè)經(jīng)營收益的關(guān)鍵因素。在數(shù)字經(jīng)濟時代中，企業(yè)擁有了更多先進、現(xiàn)代的管理方式，傳統(tǒng)繁雜、沉重的財務(wù)管理工作逐漸簡單，既提升了企業(yè)管理效率，也保障了企業(yè)內(nèi)控的科學(xué)性與精準(zhǔn)性。

數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制的問題

內(nèi)控概念不清楚

雖然內(nèi)部控制的范圍、概念界定是基本要素，但部分企業(yè)在內(nèi)部控制中仍缺少清晰的內(nèi)部控制意識，在數(shù)字經(jīng)濟時代下沒有加強對內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實踐行為無法落實。同時，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員、管理人員未深入分析內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，認為內(nèi)部控制與企業(yè)的運行關(guān)系不大，在內(nèi)部控制中忽略員工的教育，使得企業(yè)整體員工缺乏內(nèi)部控制的意識，對內(nèi)部控制的概念較為模糊。

內(nèi)部控制體系滯后

在數(shù)字經(jīng)濟下，企業(yè)利益相關(guān)者對信息數(shù)據(jù)的需求也隨之改變，同時大部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作問題長時間未得到解決，當(dāng)信息化技術(shù)引進內(nèi)部控制工作中，極易加重內(nèi)部控制問題的嚴峻性，無法保障內(nèi)部控制的成效。

內(nèi)部審計工作不足

在企業(yè)經(jīng)營活動中，許多企業(yè)的管理者都未將數(shù)字經(jīng)濟優(yōu)勢、內(nèi)部審計工作相結(jié)合，缺少對內(nèi)部審計的重視，部分企業(yè)還借助外部審計替代內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量不佳。同時，大部分的企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)都流于表面，沒有發(fā)揮出審計的獨立功能，不利于企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展的目標(biāo)。

人員綜合素質(zhì)不高

數(shù)字經(jīng)濟與企業(yè)內(nèi)部控制工作的充分結(jié)合需要高素質(zhì)人才作為支撐，人員不僅要擁有良好的內(nèi)部控制意識，較強的內(nèi)部控制能力，還需了解數(shù)字經(jīng)濟的趨勢，能靈活運用數(shù)字化技術(shù)開展內(nèi)部控制工作。然而，就目前企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)而言，大部分的人員在信息化技術(shù)的應(yīng)用方面都存在一定的不足，無法結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟的趨勢創(chuàng)新內(nèi)部控制工作，不利于企業(yè)后續(xù)活動的順利展開。

數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升路徑

增強內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)決策者、管理者需明確數(shù)字經(jīng)濟對內(nèi)部控制工作的影響，依托現(xiàn)代化、智能化的技術(shù)手段搭建完善、科學(xué)的內(nèi)控平臺與系統(tǒng)，對內(nèi)控工作的落實狀況、具體開展情況進行全過程的跟蹤，改革內(nèi)控工作流于形式的現(xiàn)象，使員工能了解到內(nèi)部控制工作的重要性，主動配合財務(wù)人員進行內(nèi)部控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進行。其次，若想保障內(nèi)部控制的成效，應(yīng)綜合考慮各級領(lǐng)導(dǎo)人員的需求，結(jié)合內(nèi)部控制的實際情況優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)制定各部門的崗位職責(zé)與部門制度，逐步提升領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識，明確劃分內(nèi)部業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限，發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)人員的牽制作用和帶頭作用，實現(xiàn)內(nèi)控工作融入到企業(yè)各環(huán)節(jié)的目標(biāo)，達到預(yù)期的內(nèi)控成效。

打造內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)要認真解讀相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，依法開展內(nèi)部控制管理工作，去明確企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)，打造財務(wù)會計的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。為實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全方面滲透，需要企業(yè)按照內(nèi)部的人力資源管理機制與體系，對各項指標(biāo)工作進行細化，分配企業(yè)內(nèi)部控制的義務(wù)、責(zé)任，使企業(yè)各項工作的質(zhì)量及效率穩(wěn)步提升。同時，在建立內(nèi)部控制體系時，企業(yè)需注重對預(yù)算管理、風(fēng)險評估、重大決策審批等工作的科學(xué)劃分，便于管理人員結(jié)合實際狀況優(yōu)化、完善內(nèi)部控制體系，進一步提升內(nèi)部控制體系的全面性與科學(xué)性。其次，當(dāng)前各地區(qū)都在出臺相應(yīng)的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，因而若想提高內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)以數(shù)字經(jīng)濟規(guī)劃為指導(dǎo)，加強管理部門、審計部門和財政部門的聯(lián)系配合，采取有效的措施控制內(nèi)部工作的流程，形成工作合力。

建立內(nèi)控監(jiān)督機制

首先，數(shù)字化技術(shù)、智能化技術(shù)在審計工作的引進能擴大審計覆蓋范圍，使內(nèi)部審計工作內(nèi)容逐漸過渡到系統(tǒng)性、全面性與整體性的實踐活動中。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員需關(guān)注與了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，保證審計環(huán)節(jié)的效率與獨立，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的狀況制定完善的審計制度，避免其他部門或經(jīng)理人直接、間接地控制審計員工，減少企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計的束縛，提高內(nèi)部審計工作的有效性和質(zhì)量。其次，完善、科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制能保障企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量、水平以及資金安全。因此，企業(yè)應(yīng)通過分離各方主體，從不同層面分析內(nèi)部控制工作的監(jiān)督者、執(zhí)行者和制定者，制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，保障內(nèi)部控制制度的有效性和獨立性，使內(nèi)部工作互相監(jiān)督與制約。特別是在數(shù)字經(jīng)濟下，企業(yè)經(jīng)營模式和管理模式都隨之轉(zhuǎn)變，各部門明確自身所處崗位的職責(zé)，能自覺承擔(dān)起職責(zé)任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與健康發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)現(xiàn)與了解內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的問題，從多個方面降低內(nèi)部控制的安全隱患。此過程中，企業(yè)既可以聘請審計機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)專門負責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，也需依托信息化技術(shù)搭建內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，整理內(nèi)部信息數(shù)據(jù)，制定針對性的工作計劃與工作方案，使內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工作穩(wěn)定運行，促進企業(yè)經(jīng)營效益、管理水平的提升。

全面提升人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)立足數(shù)字經(jīng)濟體制背景，加強內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，重新定義內(nèi)控人才標(biāo)準(zhǔn)，著重培育人才的信息化、數(shù)字化內(nèi)控能力，使企業(yè)內(nèi)控工作能夠高效展開。

首先，數(shù)字經(jīng)濟時代的來臨影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部、外部協(xié)調(diào)。因此，企業(yè)在人才招聘中，需適當(dāng)提高入職門檻，保證人才與企業(yè)業(yè)務(wù)需求相符的同時，要求人才具備信息化的意識，能靈活運用大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)開展內(nèi)部控制工作，提升人才隊伍的整體素質(zhì)。在人才隊伍建設(shè)環(huán)節(jié)，企業(yè)還需構(gòu)建相應(yīng)的組織架構(gòu)，便于企業(yè)更好地規(guī)劃職工未來發(fā)展，制定出與數(shù)字經(jīng)濟時代背景相符的人力資源制度方案、管理方案，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)管理中落后的管理方式、管理思想，以此適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的趨勢，達到企業(yè)預(yù)期的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

其次，企業(yè)職工在職時的工作積極性會影響其職業(yè)能力的發(fā)揮，需要企業(yè)人力資源管理部門加強對員工需求的分析。與經(jīng)營環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)相對比，對員工進行定量分析會更加困難，所以若想保障人力資源管理的質(zhì)量，企業(yè)可積極引入人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)提升人力資源管理的可預(yù)料性和前瞻性，輔以嚴標(biāo)準(zhǔn)和高要求的培訓(xùn)方式及培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的效果與質(zhì)量，保障內(nèi)部控制與管理的有效性，從而為培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)員工提供保障。

另外，為避免企業(yè)流失太多的優(yōu)秀人才，企業(yè)應(yīng)及時建立相應(yīng)的激勵制度、評價制度，充分滿足職工在物質(zhì)方面和精神方面的需求，規(guī)范職工的工作行為，促進企業(yè)經(jīng)營效能、內(nèi)控水平的提高。

營造良好內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)可借助先進的數(shù)字化技術(shù)搭建信息平臺，給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立提供良好的技術(shù)支持，保障內(nèi)控系統(tǒng)的實用性，提高內(nèi)控系統(tǒng)的應(yīng)用效率，使其能更好的認知內(nèi)部控制工作的重要性，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢。此過程中，企業(yè)還需認真、細致的處理各項內(nèi)部控制問題，發(fā)揮出內(nèi)部控制系統(tǒng)的價值，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作高效展開的目標(biāo)。此外，企業(yè)應(yīng)重視打造信息溝通交流機制，加強各部門之間的溝通交流，突破傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作的不足與問題，拓展內(nèi)部控制的范圍。企業(yè)也可為供應(yīng)商和客戶建立溝通渠道，了解外部反饋信息，開設(shè)處理投訴的機制，疏通與整理好內(nèi)外部的信息渠道，優(yōu)化內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量，從而為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高夯實基礎(chǔ)。

加強風(fēng)險評估管理

在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)會遇到不同的風(fēng)險，尤其是在數(shù)字經(jīng)濟下，企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的幾率更高。若想有效控制住風(fēng)險，需要企業(yè)加強內(nèi)部控制工作及風(fēng)險評估管理，精準(zhǔn)識別出企業(yè)風(fēng)險問題，制定出有效措施。企業(yè)應(yīng)在數(shù)字經(jīng)濟下，及時創(chuàng)新風(fēng)險評估方式，通過信息化技術(shù)打造風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并健全相應(yīng)的機制，分析、識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險，反映出企業(yè)風(fēng)險狀況，給企業(yè)經(jīng)營人員、管理人員制定解決方案與戰(zhàn)略決策提供有力依據(jù)。同時，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的交易操作會涉及海量的信息傳輸，若信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，極易出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)需明確風(fēng)險評估和風(fēng)險管理的重要性，在經(jīng)營活動中優(yōu)化內(nèi)部控制工作方式，通過數(shù)字技術(shù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息、內(nèi)部控制問題，及時完善和優(yōu)化工作流程。在風(fēng)險評估中，企業(yè)還要注重全過程的管理，將內(nèi)部控制管理貫穿到風(fēng)險評估的事前、事中和事后等環(huán)節(jié)，明確異常數(shù)據(jù)的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，以此提升企業(yè)經(jīng)營水平和內(nèi)部控制質(zhì)量。

在數(shù)字經(jīng)濟背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作得到了變革與創(chuàng)新，提升企業(yè)自身評估風(fēng)險與規(guī)避風(fēng)險能力的同時，還優(yōu)化了企業(yè)財管工作的成效。由于大部分企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，都存在審計工作不足、人員素質(zhì)不高、內(nèi)控意識缺失等問題，很難適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。因此，企業(yè)需順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展趨勢，增強內(nèi)控意識，建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，采取有效的措施提升人員綜合素質(zhì)，營造良好、和諧的內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營活動的開展及穩(wěn)定運營提供有力支撐。

（作者單位：廣東毅馬集團有限公司）