高校領導干部經濟責任審計監督探析

王美姣

摘? ?要：領導干部經濟責任審計新規定的出臺及實施，進一步提升了經濟責任審計工作的規范性，同時對高校開展領導干部經濟責任審計工作提出了更高的要求。如何更好適應新規，強化審計工作，提高審計工作質效，是高校必須解決的迫在眉睫的問題。通過探究高校領導干部經濟責任審計在實際工作中出現、隱現及隱藏的一系列問題，分析問題產生的原因，提出問題解決的方法，以提升經濟責任審計工作實效，充分發揮好審計監督作用。

關鍵詞：領導干部；經濟責任審計；審計問題；績效審計

中圖分類號：F239.6? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）04-0103-03

隨著高等教育事業的不斷發展，高校這塊“凈土”越來越受人們的重視。為了加強對領導干部的管理監督，高校經濟責任審計工作正在逐步規范化和制度化。高校通過對領導干部所涉及的各類經濟事項、權利運行過程事前、事中、事后的定期審計及不定期審計，形成全方位全過程的監督。要進一步從政治素質、廉政狀況、領導能力和工作業績等方面深入了解領導干部，利用審計結果對領導干部進行客觀評價，讓預防和治理腐敗從人和事的根源上入手，促使領導干部廉潔從政的心與行至死不渝，并不斷促進領導干部提升業務能力、管理水平，提高遵紀守法意識及自我約束力。目前，高校領導干部經濟責任審計工作的開展仍存在難點問題，只有切實解決問題、優化工作、提升實效，才能更好發揮經濟責任審計的監督作用，服務于高校[1]。

一、高校領導干部經濟責任審計工作的特點

高校領導干部經濟責任審計工作由學校主要負責人分管，由高校內設審計機構主要負責開展執行。高校領導干部經濟責任審計主要是針對領導干部任職期間的職責內容和職權范圍，對其總體履職情況、工作績效、財務狀況、預算執行、創收管理、重大經濟事項決策等方面應承擔的經濟責任事項進行審查和評價，具有受托性、確定性、雙重性等較為突出的特點。

（一）受托性

高校領導干部經濟責任審計具有明顯的受托特征，與績效審計、財務審計、專項審計有所區別。內設審計機構在組織開展領導干部經濟責任審計之前，必須先受到本單位組織機構提出經濟責任審計的書面委托，根據審計建議名單，按照當年審計計劃，給予安排建議名單中的領導干部經濟責任事項審計；此外，學校也可進行再委托，以購買服務性質去委托社會審計機構協助開展本單位領導干部經濟責任審計。

（二）確定性

高校領導干部經濟責任審計的對象、時間、范圍具有確定特征。在經濟責任審計受托過程中，要明確被審計領導干部是誰；審計時間范圍為哪段期間，一般為領導干部任現職起止時間或委托中指定的時段；審計內容主要包括哪些，含被審計領導干部預算執行情況、經濟活動管理情況、工作職責履行情況、黨風廉政建設情況及個人廉潔從政情況等多個方面。各項審計條件一經確定，一般不予更改。

（三）雙重性

領導干部經濟責任審計既要對人進行審計，也是對事進行審計，同時也要將“廉政”與“優政”有機結合起來，具有雙重特征。領導干部在履行經濟責任時，僅履行了合法性、合規性，而忽視了效益性責任或只注重效益性責任，忽視了自身應盡的合法性、合規性，都是存在經濟責任履行效果的偏差，對經濟責任的雙重性理解不充分。

二、高校領導干部經濟責任審計工作問題分析

（一）審計評價體系不完善

隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校業務類型不斷增加，學科范圍不斷擴大，所涉及的經濟活動也越來越豐富。但各部門業務范圍在存在共通點的同時也存在著極大的差異性[2]。目前，高校在實際開展領導干部經濟責任審計中，出臺了相應的審計辦法或規定，但仍處于籠統范疇，缺乏細化的內容和量化的標準，導致在具體的操作中出現評價內容空洞、評價形式單一的現象，且缺失具有說服力的依據，致使審計評價工作的精準性和客觀性受到嚴重影響，與所要達到的經濟責任審計目標差距較大，同時提高了審計的風險程度。經濟責任評價方式的不科學性，致使高校在對領導干部的監督管理上出現部分空白區。

（二）審計結果運用不充分

《規定》中明確指出，各級各類黨委須進一步完善領導干部經濟責任審計的相關工作制度，在通報審計開展情況、查究領導干部相關責任、落實審計整改工作、運用審計結果等方面強化落實，在涉及領導干部考核、任免、獎懲時將經濟責任審計結果作為重要參考之一。但在高校領導干部經濟責任審計實際操作過程中，由于各類現實因素的影響，審計結果并未得到有效利用。目前，高校普遍存在先離任再審計的現象，導致與審計對象聯系不便、審計核實工作難度增大、審計意見和建議全部由后任領導干部去處理等情況，造成離任和離任審計不相聯系的局面。審計結果與組織人事制度結合不緊密，先離后審的方式對離任領導干部和新任領導干部的任職去留并無實際意義，所起作用只是為新任領導干部摸清家底，以至于離任經濟責任審計變身成走流程。再加上高校針對審計結果多數采用不公開的方式，缺乏有效監督，導致審計結果轉化困難。

（三）審計權威性和獨立性缺乏

高校從事領導干部經濟責任審計工作的普遍為高校內部員工，他們受到內部各方利益的牽制。比如，審計經費受其他部門的管理，審計機構的考核、審計人員的晉升都與其他部門有著千絲萬縷的關系，從而必然直接或間接影響到審計的獨立性，導致監督作用發揮不充分。事實上，內部審計機構作為監督者并無實際處理權，在審計過程中對于審計發現的問題也存在難以定性、不敢定性的現象，導致審計監督顯得軟弱無力。同時，部分高校還未根據《規定》要求成立審計委員會，審計部門出現無墻依靠的現象。由于審計缺乏權威性和獨立性，經常被戴上“挑毛病”的帽子，各部門及領導干部們敬而遠之，導致監督作用發揮不充分，難以達到威懾腐敗的效果。只有保證有獨立的機構開展審計，保證工作的獨立性，高校經濟責任審計工作的實效性才能得到提升[3]。

（四）審計隊伍力量薄弱

隨著高等教育事業的不斷發展，領導干部經濟責任審計的覆蓋面不斷加大，對審計力量的需求也越來越高。但目前高校的審計任務和審計力量還存在一定程度上的差距，不利于高校審計工作的可持續發展。在開展經濟責任審計過程中，審計人員除應具備一定的審計技能以外，還應了解被審計單位的日常運行、業務范圍、工作職責等一系列內容。但目前高校內設審計機構基本審計力量較為單薄，審計人員所具備的審計技能較為單一，往往容易出現審計程序不規范、對審計問題的看法出現偏差、對審計內容不深入、揭示問題不透徹等情況。

三、高校領導干部經濟責任審計工作優化的建議

（一）構建審計評價指標體系

高校有效保證領導干部經濟責任審計的公平公正性的必要前提，是構建一套適宜高校運行的領導干部經濟責任審計評價標準體系，來切實提高領導干部經濟責任審計工作的實效性。由于高校經濟活動的多元性、復雜性和多樣性，高校領導干部經濟責任審計工作需根據全面性、科學性、操作性的基本原則，從管理效益、經濟事項、社會效益、資源利用、人才培養、廉潔自律等多個方面、合理設置定量定性相結合的領導干部經濟責任審計指標體系，以增強審計評價的直觀性和科學性。所謂定量，主要是通過一定量的審計數據對指標進行評價，比如預決算數據、經費使用數據、目標完成情況數據、三公經費數據、辦公經費數據等。所謂定性，主要是通過一定事實依據的客觀性來進行評價，比如創收收入的合理性、內控制度的科學性、財務收支的合法性等。規范合理地使用定量和定性的評價指標體系，在一定程度上能較好地提升審計結果的有效性。

（二）強化審計結果有效運用

高校領導干部經濟責任審計結果是否有效發揮作用，高校本身或主要領導干部的重視和支持起到至關重要的作用。被審計領導干部的考核、任免、獎懲須嚴格按照《規定》要求把審計結果和審計整改情況作為重要參考，并針對各個領導干部崗位職責不同，合理制定適宜的考核細則，才能讓審計結果真正得到轉化利用。要充分利用經濟責任審計工作聯席會議，與組織、人事、紀檢、財務等部門建立良好的協同機制，合理制定領導干部“先審后提、先審后離”制度，將監督“關口”前移[4]，有效探索事中監督、任中審計，進一步完善審計監督的有力舉措，充分防止離任和離任審計互補關聯的現象。同時，根據實事求是、保守秘密、堅持時效性重點性、依法依規等基本原則，制定領導干部經濟責任審計結果公開管理辦法，規范審計結果公開行為，提高審計工作透明度。

（三）增強審計權威性和獨立性

高校領導干部經濟責任審計有一定的特殊性，內部審計機構的隸屬關系及關聯關系也存在一定的復雜性，導致無法立刻解決審計眼前問題。結合現實情況，要進一步增強審計的權威性和獨立性。高校可進一步探索審計項目外包形式，引進社會審計來協助開展具體的審計工作，審計后期取證、溝通等均由社會審計機構實施完成，高校內部審計機構負責把關社會審計在執行過程及審計報告的質量，有效避免審計工作中的干擾因素，充分保持審計的獨立性，強化審計業務的專業性。同時，內部審計機構通過嚴把審計質量關，為高校的發展提供建設性建議等來提升審計自身的權威性。

（四）加強審計干部隊伍建設

黨的十九大報告提出把“改革審計管理體制”納入健全黨和國家監督體系，意味著當今審計工作有了一個新的開始，在審計工作的難度不斷提高的同時，也對審計人員的全方位能力有著新的要求。“人才強審”是當下必須落實執行的戰略。審計隊伍的組建要不斷拓寬專業領域，擇優吸收思想政治素質過硬，具備財務、計算機、法律等多方面技能的人員組建審計隊伍[5]。在實際工作中要根據不同審計項目及審計人員不同的技能長板、性格特征等方面因素組成最佳審計組。審計人員必須不斷增強“四個意識”，多渠道開展崗位練兵，提高自身硬軟件技能，打造強審隊伍。

參考文獻：

[1]? ?孟敏，薄俊士.高校中層領導干部經濟責任審計措施[J].現代企業，2020，（3）：156-157.

[2]? ?楊漢榮.高校內部經濟責任審計問題分析及優化建議[J].財經界，2020，（2）：230-231.

[3]? ?王曉紅.反腐倡廉形勢下高校經濟責任審計實效性探析[J].財富時代，2019，（12）：191-193.

[4]? ?梁小婉，高校內管干部經濟責任審計監督的創新研究[J].商業會計，2020，（4）：35-37.

[5]? ?黃一玲.廉政治理視域下高校經濟責任風險管理微探[J].教育財會研究，2020，（1）：86-89.

Analysis on the Audit and Supervision of Economic Responsibility of University Leaders

Wang Meijiao

（Ningbo University of Finance & Economics， Ningbo 315175， China）

Abstract： The promulgation and implementation of the new regulations on economic responsibility audit of leaders have further enhanced the standardization of economic responsibility audit in China， and at the same time， put forward higher and higher requirements for carrying out economic responsibility audit of leaders in universities. How to better adapt to the new rules， strengthen the audit work， improve the quality and efficiency of audit work， is an urgent problem for colleges and universities. This paper mainly explores a series of problems in the actual work of economic responsibility audit of leaders in colleges and universities， analyzes the causes of the problems， proposes solutions to the problems， improves the effectiveness of economic responsibility audit work， and gives full play to the role of audit supervision.

Keywords： leaders economic responsibility audit; audit issues; performance auditing

[責任編輯? ?興? ?華]