會計師事務所審計與企業財務管理及會計的關聯性探討

李莎 立信會計師事務所（特殊普通合伙）浙江分所

引言

近年來，我國經濟得到飛速發展，國內企業也不斷成長壯大，在經濟全球化趨勢下，企業之間的競爭日益激烈。為了提高競爭力，企業不斷提高內部管理水平，通過會計核算與財務管理，確保資金正常周轉，生產經營穩定運行。會計師事務所審計作為外部審計主體，主要是為外部信息使用者服務，通過對企業財務報表和內部控制進行審計，提高公司對外公開財務數據的真實性和可靠性。因此，會計師事務所審計與財務管理及會計均屬于財會范疇，彼此之間產生緊密聯系。任何經濟主體要實現持續穩定發展，就要明確會計、財務管理和外部審計之間的關聯，明確各項工作內容以及相應負責人，只有這樣才能確保各項工作順利開展，減少三項工作不必要的沖突矛盾，確保企業經營目標實現。本文對會計師事務所審計與企業財務管理和會計三者之間的內涵和關聯進行研究，并為促進會計師事務所審計工作順利進行提供改進策略，來提高審計工作質量和效率。

一、審計與財務管理及會計的內涵

（一）審計的內涵

審計是指會計師事務所的注冊會計師根據國家審計相關法律和準則，運用各種審計方法對被審計單位的財務情況和經營情況的真實性、合法性和合理性進行審查監督的經濟活動，會計師事務所還會根據部分外部信息使用者的要求對被審計單位進行評級責任評價和經濟業務鑒定，來提高企業財務管理效率和質量，進而提高企業的經濟效益。審計工作主要分為財務報表審計、內部控制審計等。

（二）財務管理的內涵

財務管理是指財務會計在收集整理完畢財務數據信息后，根據企業發展需求應用財務管理方法和科技來預測企業所在市場發展行情，為企業經濟活動出謀劃策的過程，因此財務管理屬于企業的經濟管理活動，屬于財務會計的工作范疇，也是財務會計工作重點內容。財務管理主要包括投資管理、籌資管理、資金管理和利潤分配等內容。其目標在于實現企業經濟效益最大化，同時為企業股東和相關利益者謀取最大利益。財務管理是以財務會計收集到的各類財務數據信息為基礎的，因此財務管理需要做好財務數據信息的收集、整理和分析工作，財務會計是財務管理得以開展的基礎和保障。

（三）會計的內涵

會計分為財務會計和管理會計兩大類，其工作內容主要為收集整理企業財務數據信息進行賬務處理，并對財務數據信息進行分析和處理，為企業制定科學合理的發展戰略和計劃提供可靠的依據。其中財務會計主要負責財務數據信息的收集處理和分析工作，管理會計負責對數據分析結果的應用，主要應用在企業發展戰略和企業計劃的制定等方面。財務會計和管理管理會計工作內容大致相同，互相輔助和發展，無論是財務會計還是管理會計都可以完善會計核算內容與方法，提高企業財務管理效率和經濟效益。

二、會計師事務所審計與企業內部財務管理及會計之間的關聯

（一）會計與財務管理之間的關聯

首先，會計和財務管理在企業經濟活動中相輔相成。企業為了做好資金管理工作，促進企業長遠發展，會重視財務管理工作，要求財務部門的財務會計做好財務管理工作，財務會計能夠為企業的各類經濟活動進行數據分析和核算，以便于為企業制定科學合理的發展戰略提供數據支持。雖然會計和財務管理同屬于會計部門，但是兩者具有不同的工作理念和流程，會計和財務管理相輔相成、相互促進與發展。財務會計的主要職能是收集整理和分析企業財務數據信息，形成財務報告，來反映企業近期的財務情況和經營狀況，但是并不直接參與企業各類經濟活動。財務管理則是在財務會計做出財務報告的基礎上根據財務報告反映的內容來參與企業各類經濟活動，為企業各類經濟活動的順利開展出謀劃策。所以，在企業經濟管理活動中，會計和財務管理相輔相成，不可或缺。

其次，會計和財務管理具有相同的財務管理目標，就是實現企業經濟效益最大化，會計和財務管理都會通過各類財務會計手段來提高企業利潤，降低成本和財務風險，實現企業經濟效益最大化。而且會計和財務管理的工作對象相同，即企業經濟管理方法和形式。會計可以優化企業資金管理流程來提高企業經濟效益。財務管理可以通過會計記錄和財務數據信息的優化來促進企業發展。

正是會計和財務管理的工作目標一樣且不可或缺，兩者相輔相成，因此要做好財務管理和會計的結合工作，要建立完善的財務數據信息管理系統，確保財務管理和會計工作具有信息基礎，能夠利用該系統實現數據信息的高效傳遞與共享，會計和財務管理可以利用這些財務數據信息來了解企業經營狀況和財務狀況，并為企業的經營管理和長遠發展出謀劃策，最大程度實現財務資源共享和企業經濟效益最大化。

（二）會計與審計之間的關聯

首先，會計和審計的工作內容具有關聯性，會計進行賬務處理生成財務報表，審計對財務報表進行審計，來確保企業各類經濟活動的順利進行，兩者的關聯點在財務報表上。企業可以利用會計和審計來對經濟活動進行監督，確保企業經濟活動合規合法，這樣可以降低企業財務風險，促進企業的長遠發展。

其次，會計和審計也存在諸多不同之處。一方面是財務會計和審計的工作對象不同，會計的工作對象是企業，主要對企業的財務工作負責。而會計師事務所的審計對象可以是多個企業，也可以是企業中的某個部門或多個部門。另一方面是會計和審計提供財務數據信息的對象不同，會計提供財務數據信息的對象有企業所有者、經營者、管理者和各部門負責人等，而審計提供財務數據信息的對象比較廣泛，除了企業管理者和經營者，還包括所有的外部信息使用者。除此之外，會計和審計工作的側重點、遵循的原則和流程也不同，財務會計為企業內部服務，而事務所審計則為企業利益相關者服務。

三、加強會計師事務所審計與企業財務管理及會計之間關聯性的建議

（一）提高會計師事務所審計團隊綜合素質

會計師事務所審計人員的素質直接影響審計質量以及審計質量控制結果，要想提高審計質量，就要加強審計團隊建設，提高其綜合素質。首先，要招聘足夠數量的注冊會計師來進行審計工作，在招聘過程中不僅要考察應聘者的學歷和專業，確保應聘者教育水平和知識結構達到要求，還要考察應聘者審計、財務管理等方面的實踐能力和工作經驗，調查應聘者的職業道德水平，查看是否有不良從業記錄等，優先錄用具有較高財務管理、審計和會計實踐能力的應聘者。

其次，加強審計團隊的培訓教育，定期對會計師事務所的審計人員進行培訓教育，主要培訓審計理論知識、審計實踐技能、審計相關法律法規和會計相關法律法規等內容，提高審計質量控制能力。為了提高審計人員對培訓教育的重視程度，需要引入培訓考核機制，即培訓完畢后要對培訓人員進行考核，考核合格后方可繼續從事審計工作，否則要補考或者辭退處理，這樣才能真正提高整個審計團隊的專業素質。

最后，加強對審計人員職業道德的培訓，審計人員在進行外部審計時，與企業管理層和會計產生聯系，為了確保審計工作的獨立性，需要審計人員潔身自好，不被相關利益者的威逼利誘蠱惑，不濫用職權，保證審計工作的準確性、公正性和獨立性。因此要加強審計人員的職業道德建設，定期對審計團隊進行職業道德培訓，正確樹立三觀，加強監管，及時發現違法亂紀行為并予以嚴厲處罰，情節嚴重的要追究其法律責任。

（二）加強會計師事務所內外部環境建設

第一，要讓會計師事務所全體員工都重視審計和企業財務管理及會計工作的關聯性。加強對審計、財務管理和會計工作關聯性的宣傳教育，讓審計人員了解審計、財務管理和會計工作的關聯性的重要性，對三者的關聯性有全面深入的了解。明確審計人員的職責，只有明確權限和工作內容，才有利于審計人員按照規章制度，查看審計主體是否按規定或計劃進行，實現有效審計。

第二，會計師事務所要對業務市場進行全面深入調查，了解業務市場發展行情，了解各類企業的發展情況，包括審計業務需求，制定符合市場發展行情的策略和業務方案，提高審計服務質量，擴大業務范圍。尤其是要加強對審計對象的考察，例如企業的基本信息、財務信息和經營信息，等等，為審計工作的順利開展奠定基礎。可以通過外聘工作經驗豐富的專家為會計師事務所的審計工作出謀劃策，優化業務流程和各項資源配置，改善各項工作環境，促進審計工作的落實。

第三，加強審計業務監管。嚴格約束審計人員的執業行為，避免濫用職權，徇私枉法。會計師事務所要設置專門的審計監管部門，對會計師事務所的審計工作進行監管，監管人員必須獨立于事務所的其他業務部門，擁有獨立監管的權力，對審計工作中存在的問題具有審問和調查的權力。通過審計業務監管，確保審計質量控制工作順利進行。加大對違法亂紀人員的懲罰力度。針對收受被審計企業領導的賄賂，濫用職權，徇私舞弊，對企業財務數據信息造假，審計監管人員一旦發現，就要及時制止并處理相關人員，不能姑息養奸，造成更大風險隱患。

（三）提高審計、會計和財務管理的信息化水平

會計師事務所要想提高審計效率，需要實現外部審計、企業內部財務管理和會計三方面信息的高效共享。這就必須引入信息技術，來確保外部審計、企業內部財務管理和會計的信息通暢無阻。

首先，要做好軟件硬件建設，軟件是指網絡建設和審計信息系統建設等內容，硬件是指辦公電腦及相關的工具設備，只有做好軟件硬件建設，注冊會計師才能夠利用信息技術進行審計、會計和財務管理等工作，才能提高審計、會計和財務管理工作效率。

其次，要加強財務數據信息系統建設，財務數據信息系統要覆蓋整個會計師事務所及其業務鏈，與客戶的會計信息系統連接，能夠直接對客戶的會計信息進行審計和財務管理工作，并且及時將審計結果和財務報告共享到會計師事務所各部門以及客戶的會計信息系統中，從而實現審計信息和會計信息的及時共享，提高了信息傳遞效率，自然就提高了審計、會計和財務管理工作效率。

最后，利用信息技術加強對審計、會計和財務管理工作過程中各類財務數據信息和業務流程的監管，確保審計、會計和財務管理監管與信息技術融合，實現動態化全天候和全面化的財務數據信息監管和審計、會計和財務管理行為監管，及時發現會計師事務所工作中的各類風險并及時解決，從而提高審計、會計和財務管理工作質量。

（四）制定完善的審計、企業財務管理及會計的統籌計劃

會計師事務所要想處理好審計、企業會計和財務管理三者的關系，首先要制定完善的審計工作計劃，根據審計主體的行業特征和財務管理水平，做好審計關鍵點分析和審計方案實施步驟，然后根據計劃按部就班地進行審計。對于被審計主體來說，企業要應對事務所審計，也要制定完善的審計、會計和財務管理工作實施計劃，從全局出發，對企業各項工作流程和工作內容進行仔細分析，針對企業內部業務開展過程中的各個關鍵環節進行全面評估和如實操作，明確財務風險影響因素和審計風險防控措施。針對不同的風險影響因素制定不同的防控措施。同時要對各個階段的業務構成進行研究，在各項工作實施計劃中對各階段業務進行不斷優化調整，確保審計、會計和財務管理實施計劃的目標與企業的發展戰略一致，確保通過審計、會計和財務管理實施計劃的完成，來促進會企業發展戰略的達成，進而促進企業的長遠發展。

結語

會計師事務所在為企業提供專業服務時要明確企業所需要的服務類型，也要清楚外部審計、企業內部財務管理和會計各自的內容與界限，不要混淆三者之間的內容，也要避免外部審計、企業內部財務管理和會計人員存在職權上的沖突矛盾，這就需要會計師事務所弄清外部審計、企業內部財務管理和會計三者的內容與聯系，妥善處理三者的關系和相應的工作，會計師事務所引入和培養高素質審計人員，組建專業審計團隊，做好審計過程中的各項情況處理，與企業財會人員展開充分的溝通和交流。完善會計師事務所內外部環境，制定審計、會計和財務管理的統籌計劃，提高審計、會計和財務管理的信息化水平，進而提高三者的工作效率和質量。只有這樣會計師事務所才能真正處理好審計、企業財務管理及會計三者的關系，確保審計工作的順利開展。