企業往來賬款管理的問題及對策探討

馬菽 三峽大學（湖北）資產經營管理有限責任公司

引言

合理有效的往來賬款管理方式，能夠幫助企業應收款項壓降，全面提升企業的資金周轉效率，為財務管理人員合并財務報表提供便利。并且，企業還需要根據財務管理的具體工作內容和要求，積極組織相關工作人員進行財務管理培訓，全面提升企業財務管理人員的業務水平及綜合素質，加強企業往來賬款管理工作的科學性和嚴謹性，避免企業生產經營過程中出現財政資金流失風險和問題。

一、往來賬款管理的概念和重要性

（一）概念

往來賬款管理指的是企業在經濟活動過程中產生的應收款項、應付款項、暫收款項以及暫付款項，并包括了預收、預付、應收、應付、其他應收以及其他應付款項等多項內容，往來賬款管理工作已經成為企業資產和負債過程中的一個重要組成部分。對于企業來說，往來賬款的管理情況直接關系到企業的實際收入和成本管理問題，如果其中存在潛盈或者潛虧的問題，就需要明確企業往來賬款管理過程中財務報表的真實性及可靠性。

（二）重要性

第一，企業往來賬款管理工作相關內容，直接反映出企業和客戶之間的各項資金網絡，包括資金往來方向和資金往來去向等一系列內容，企業通過往來賬款記錄，能夠確保企業領導和管理層明確資金使用的真實情況，使其能夠全面分析并研究內部往來賬戶的具體情況，只要發現企業往來賬款中存在任何問題，就需要采取科學合理的方式解決問題，并為后續企業往來賬款管理工作中資金實際使用情況提供有力保障，全面提升企業資金的實際使用效率。并且，只有準確記錄企業往來賬款，才能為企業領導和管理人員做出的業務決策和發展決策提供有力的數據支持，確保企業賬戶具備良好的流動性。對于企業運營管理水平或財務管理水平來說，不僅需要確保企業資金成本的安全性，還需要在實際運營過程中，采取科學有效的方式規避財務風險和市場風險，確保企業運營管理過程中資金鏈的正常運行。

第二，往來賬款管理工作能夠真實反映出企業運營管理和內部控制管理工作中存在的問題，促使企業領導和管理層加強對往來賬款管理方式的改進，并減少企業各項經營管理活動中存在的風險，全面提升企業的綜合競爭能力，確保企業能夠獲得高質量的發展。財務管理在企業發展中涉及多科目的內容，財務管理人員需要明確自身責任和分工，全面提升企業財務管理工作的效率和質量，增強企業日常管理工作的規范化和制度化，確保企業在日常交易過程中往來賬款管理工作的可靠性。

第三，企業需要規范生產經營中的各個賬戶，并結合企業自身發展特點，詳細說明企業往來賬款賬戶的細節之處，并進行定期和不定期的收款。另外，由于企業應收賬款管理工作的長期性和規律性，財務管理人員就需要具備一定的責任感，進而提升企業往來款項的管理水平。

二、企業往來賬款管理存在的問題

（一）由于往來款項出現長期掛賬未清理的情況，造成財務會計信息的失真

部分企業在進行會計核算的過程中，最突出的問題就是往來狀況長期掛賬未清理，直接造成企業往來款項出現難以收回的情況，面對這種情況，企業就會出現往來賬款項余額過大、往來賬核算方式不規范、往來款項管理內容復雜、潛盈潛虧掛賬以及銀行未達賬目過多且長期未處理等一系列問題，不利于企業財務管理工作的規范，甚至給企業資金管理工作的開展帶來了一定的風險隱患。除此之外，企業中部分往來賬款項目還存在沒有獲取相應發票進行核銷、長期拖欠工程款項、往來單位注銷無法退還借款以及無法退還質保金等一系列問題。

（二）企業缺乏完善的往來賬款管理制度

往來賬款作為直接反映企業債權債務的一種形式，雖然一些企業重視對債權債務的管理工作，更沒有建立完善的配套往來賬款管理制度。面對這樣的情況，企業并沒有規定由哪一個部門或者領導牽頭，建立往來賬款臺賬管理制度，更沒有制定合理有效的跟蹤管理方式和監督手段。對于企業往來賬款管理工作來說，如果出現經手人員、報賬人員、會計管理人員、分管領導換崗或者退休等工作崗位人員變動情況，接受該項工作內容的人員就不能全面了解之前的發生事項，更無法全面跟蹤并管理往來賬款，長此以往，企業就會在生產經營和規劃管理過程中，出現往來賬款明細不清晰等一系列問題，甚至可能會產生各種爭議，直接給企業往來款項的清查工作和管理工作帶來了很大難度。

（三）企業往來款項記賬方式不規范

企業在往來賬款核算過程中，如果企業將一個賬戶的所有賬務往來放置在同一個科目之中，財務管理人員就能更加清晰反映出該賬戶中應收賬款和應付賬款的確切額度。并且，當前企業財務會計人員還會使用同一個往來賬戶，即設立應收賬戶和應付賬戶，還設立預收賬戶和預付賬戶，最終形成不規范的往來賬款記賬方式，甚至造成了企業往來賬款的混亂。

（四）沒有積極開展內部管理控制工作

對于我國現階段企業往來賬款管理工作來說，主要包括了應收款項以及應付款項兩個部分，但部分企業各部門之間并未形成一種規范的內部管理控制制度。如果企業應收款項和企業銷售部門間的關系比較密切、應付款項和企業采購部門之間的關系比較密切，就需要在企業實際發展過程中，對內部往來賬款管理工作進行研究，但企業大多工作人員只重視個人業績，而忽視了對往來賬款的管理，直接造成工作人員在實際往來款項管理中缺乏積極性，企業財務管理工作就無法順利有序開展。例如：部門企業應收款項的清欠時間比其他款項清欠時間長，直接造成企業需要根據自身發展情況，采取科學有效的方式對各部門工作人員進行有效調整。然而，部分企業負責人疏于對清欠款項的管理，直接造成企業在開展應收款項清欠的過程中，無法順利進行應收賬款管理工作。再加上企業對往來款項管理工作開展的態度并不積極，直接給往來款項管理和控制工作帶來了很大壓力，直接造成企業日常生產經營中往來款項管理工作無法順利開展，嚴重威脅到了企業日常財務管理工作的運行。

（五）缺乏對企業往來賬款管理的內部監管體系

部分企業財務管理部門并未充分發揮自身的工作職能，直接造成企業財務管理制度不完善，甚至出現財務管理制度執行力度不夠等一系列問題，再加上企業對于因為長期掛賬無法收回債權和無法支付債務的情況，需要對其進行具體分析，并確認企業的損益，直接造成企業在實際經營中無法真實反映出其債權和債務情況，確保相關工作人員從往來賬款的源頭進行全面分析。與此同時，企業往來賬款的產生主要涉及了生產經營和規劃管理中的多個環節，但往來賬款管理中還存在很多問題，直接說明了企業往來賬款管理制度中存在的缺陷，例如：企業生產部門因為物資采購發生的預付款項、企業銷售部門為了完成部門績效考核而采取的賒銷結算方式等一系列內容。面對這些問題，如果企業管理人員沒有與財務管理人員及時溝通往來款項管理的相關數據信息，就會直接造成企業往來款項掛賬時間過長，甚至會出現呆賬和壞賬等一系列問題。

三、解決企業往來賬款管理問題的具體對策

（一）聘請專業機構，協助企業加強清理工作的可靠度

對于企業往來賬款管理工作來說，可以在生產經營中引進第三方專業機構，協助企業財務管理人員進行往來賬款清理工作，并根據往來款項的具體內容及用途，充分貫徹并落實企業往來賬款的分類。對于企業中的個人往來賬款來說，企業相關工作人員需要積極采取電話問詢、上門走訪、網絡回訪等一系列方式，與對方進行款項核實。對于欠款未清且沒有特殊原因的個人往來款項，企業財務部門需要在處理這類賬款時根據前款不清、后款不借的基本原則，按時停止企業對于該項欠款的后續辦理報銷事宜，并嚴格按照相關財務規定對其進行有效處理。對于沒有特殊原因且逾期不還的個人往來款項，企業就可以采取扣除工資的方式進行扣還。

與此同時，對于企業往來賬款管理工作來說，應當通過詢證對賬工作能夠核實企業的債權債務關系，如果后期出現欠款問題，就需要及時告知對方公司在規定時間內容歸還欠款，如果對方公司沒有在一定時間內歸還欠款，就需要及時采取對應的法律手段強制對方歸還欠款。對于一些金額比較大且形成原因比較復雜的往來賬款，就需要立即查清往來賬款原因，并核對往來賬款管理的相關事實，進而得出對應的處理建議。對于企業往來狀況管理過程中，事前管理工作非常重要，如：企業在簽訂合同的過程中，需要采取更加嚴格的方式審查合同中涉及的項目，并根據企業中的各項指標，全面分析簽訂合同中可能存在的往來賬款風險，確保企業管理人員能夠嚴格規范合同的實施，進而建立對應的評價機制，確保企業管理人員能夠實施監督合同簽訂、物資購買以及交付合同款過程。

（二）建立完善的往來賬款管理機制

第一，部分企業自領導至相關工作人員，都沒有重視往來賬款管理工作，再加上企業領導和管理層以及相關工作人員的財務知識十分有限，尤其是對于剛剛轉制的企業，更是無法將企業往來應收賬款管理工作和實際資產聯系起來，這就使得企業在實際生產經營中無法將應收賬款管理作為重要工作開展。

第二，一些企業往來賬款形成與領導個人行為有著密切關系，這些企業領導只重視自己在任期內的業績，并未重視現金流量，還有部分企業領導在任期內并沒有做出任何實際性成績，且暗中指示采取會計人員弄虛作假，直接造成企業在實際生產經營過程中，出現往來賬款混亂的問題。

第三，企業在實際發展過程中普遍存在舊賬無人處理的情況，直接造成企業資金回款也沒有嚴格按照先后順序和對方單位打款特殊要求進行平賬，直接造成企業往來賬款管理工作出現問題。企業要想在實際發展中扭轉這種新官不管舊賬的局面，就需要加強內部控制工作，明確財務管理人員的真實需求，在產權制度改革的前提條件下，逐漸建立完善的現代化企業管理制度，選取專業水平高、綜合素質強的財務管理人員，確保個人能力強、能夠真正管理好企業的人才進入領導班子。除此之外，在企業領導班子的直接領導下，相關工作人員還需要建立合理有效的財務管理制度和激勵制度，激勵財務管理人員的工作積極性，為企業開展財務管理工作創造一個良好的環境，確保企業內部能夠形成有效管理的企業文化。

（三）采取高效核算方式進行企業往來賬款管理

對于企業往來賬款管理過程中的入賬來說，財務管理人員就需要嚴格審查手續的規范性和完整性，確保各項往來賬款與企業各項生產經營活動密切相關，并將往來賬款的相關資料及合同，交由經辦人和領導進行簽字審批，并查找相關負責人進行對賬。并且，企業財務管理人員還需要設置合理性和規范性比較強的科目明細，確保明細中會計摘要的簡單明晰，確保相關工作人員在科目里核算往來賬款，避免在其他會計科目和會計總賬中進行核算，從而引起不必要的核算混亂和不必要的調賬。

（四）加強對往來資金的管理和控制

第一，企業需要加強對借款和收款的管理控制。企業在運營發展中需要制定完善的信用政策，預防各部門資金往來時出現秩序混亂問題，且在企業形成往來賬款管理制度時，財務管理人員還需要嚴格按照約定期限，對往來賬款進行催收處理，并將催收工作和績效考核工作充分結合起來，進而提升企業財務管理人員的工作熱情和積極性。

第二，企業各部門進行款項往來的過程中，可以嚴格根據企業相關規章制度，簽署資金往來相關協議，并進行往來款項的清賬和償還。企業在提升自身往來款項管理和控制效率的同時，還需要避免在生產經營中出現往來款項相關的財務糾紛，為企業財務管理工作的順利開展提供有力支持。

第三，企業需要建立完善的往來賬款定期清產制度。在實施往來賬款定期清產制度的過程中，充分發揮不同部門之間的溝通交流及協同合作作用，確保工作人員能夠對企業中長期存在的往來款項進行定期核算和詢證。并且，企業財務管理人員還需要對往來款項的清查結果進行登記，真正做到往來款項內部的全面性和準確性，面對企業中已經核查好原因的往來款項，財務管理人員可以核銷對應的歷史債權債務，確保其能夠及時進行財務核銷工作，真正做好賬實相符、賬款相符。

結語

綜上所述，往來款項管理工作與企業經濟利益聯系密切，只有加大往來款項管理力度和清理力度，才能確保往來款項清理工作的落實，并加強企業財務部門、業務部門和管理部門之間的相互溝通交流，建立完善的往來款項管理機制，采取高效核算方式進行企業往來款項管理，為企業營造良好的往來款項管理內部環境，確保企業的健康長遠發展。