企業預算管理執行與調整的研究

胡芳 特變電工衡陽變壓器有限公司

引言

預算管理表示的是企業在戰略指導下，將企業經營目標作為主要指導依據，分解并落實企業預算期的總體經營目標，同時通過控制執行過程，實現預期目標與實際情況的分析與調整，從而對企業經營活動進行指導與改善，實現科學管理，不斷提升企業管理水平。當前，企業發展規模不斷擴大，技術水平不斷提升，企業需要重點做好預算管理工作，在預算管理良好執行與調整下，實現資源優化配合，推動企業高質量發展。

一、預算管理相關概述

對于現代企業發展而言，其戰略目標是不斷提升企業經營水平，實現企業價值最大化，在市場競爭中獲得一席之地。企業財務部門制定總預算后，各部門需要以總預算及部門預算為基礎，對預算規定良好履行，保證預算管理的良好執行。并且，預算執行環節，企業需要通過對比分析預算目標與實際情況，找出其中存在的偏差與原因，通過合理進行預算調整，從而實現對各項生產經營活動的預測與監控[1]。通過科學開展預算管理執行與調整工作，具備以下意義：第一，有助于識別企業潛在風險，使企業內外部環境更加協調，提升企業績效與管理水平。第二，通過增強企業預算，能夠提升企業內控約束力，完善企業考核機制。有效的預算不會對企業各部門正常運轉產生影響，能夠促進企業戰略良好實施，使企業管理人員更好地開展企業管理工作。第三，實施預算管理是企業現代化管理的主要手段，并且在穩定市場秩序上也發揮著重要作用，是企業穩定發展的必然選擇。

二、企業預算管理執行與調整中的問題

（一）執行意識薄弱

一些企業在預算管理執行上意識較為薄弱，對預算管理制度關注度不足，使得預算管理執行與調整隨意性較大，約束力不強[2]。因為我國企業應用較多的均為金字塔型管理模式，預算決策編制環節并未實現全員參與，同時受到高權力距離的影響，導致上層預算管理意識在傳遞環節存在失真情況，在預算管理意識上，并未實現管理層與基層員工間的良好溝通，導致企業基層員工并未認識到預算的重要價值，影響到了預算管理的執行與落實，使得預算管理制度不夠合理、科學，并未獲得良好的執行效果。

（二）預算執行監督機制不健全

當前，我國在預算管理制度上仍存在較大的完善空間，不具備嚴謹的監督系統，導致預算管理執行環節較為隨意，具體工作環節，往往很容易出現資金挪用、隨意調整等情況，很容易使企業預算編制與預算管理結果存在較大差距，無法對預算執行進行有效監督，阻礙了預算管理應有作用的發揮。并且，有序預算執行監督機制不健全，導致預算執行形式化明顯，獲得的預算執行結果不夠準確，預算執行效率不高，降低了企業預算實施的積極性，無法有效提升企業預算管理效果。

（三）預算調整隨意性較大

一些企業預算執行環節，通常會結合自身財務資金情況，調整項目預算，這種情況下，使得預算管理約束職能被嚴重削弱。企業預算管理調整流程較為簡單，使得預算調整隨意性較大，在預算調整上存在較多原因，預算調整范圍混亂，未進行嚴格的界定，對預算管理的管控作用產生了較大影響。

（四）預算調整權限設置不清晰

一些企業在預算調整方面，并沒有明確設定調整權限，使得預算調整存在多頭管理情況，在實際調整環節，審批程序較為混亂，嚴重降低了企業預算管理效率，同時，預算管理工作并不具備較強的威信力與約束力，使得預算管理流于形式，無法在企業發展中充分發揮出預算管理應有職能。

三、企業預算管理執行與調整策略

（一）強化預算管理執行意識

預算管理工作開展過程中，企業需要重點對現代化管理模式進行完善，形成正確的預算管理意識，使全體人員認識到預算管理的重要價值，明確此項工作與企業戰略目標實現間的關系，將其作為企業管理工作中的重要內容。企業管理人員需要加大對預算管理的重視程度，將預算管理引入到企業經營發展戰略中，并且，企業管理人員還應做好預算管理意識傳遞與溝通工作，發揮出自身引領作用，提升企業員工對預算管理的重視程度，并積極參與到此項工作中。實際工作環節，強化各部門與各員工的宣傳與引導，利用在職培訓的方式，使員工認識到預算管理的重要價值，了解預算管理對企業績效的促進作用，強化員工預算管理意識，從而實現對企業生產經營活動各方面的約束與制約。以上措施的良好實現，需要企業基層員工業務知識面的不斷擴大、創新，還應不斷提升員工的職業道德水準及思想道德素質，保證工作人員可以自覺協調企業整體利益與部門利益間的關系，通過預算良好執行，實現對員工行為的約束與引導，保證預算管理的高質量執行。

（二）實時監督預算執行

第一，預算執行環節，企業需要實時監督預算執行過程，通常情況下，預算執行過程或結果，是企業預算貫徹與執行成效的主要體現，所以，企業管理人員不可在預算執行結束后，才開展預算執行評價與檢查工作，而是需要監督預算執行的整個過程。預算制定環節，需要做好整個過程的監督工作，對預算執行偏差進行分析，從而找出偏差產生的原因，同時對改進措施進行探討[3]。對預算與實際偏差原因進行分析的環節，應對偏差是否處于企業能夠接受范圍內進行分析，若超出了企業可接受范圍，企業應分析預算制定是否過于嚴苛、預算執行環節是否存在嚴重失誤，將此作為重要基礎，企業管理者才能對預算執行效果進行準確把握，了解各種方案的執行情況，合理應對，防止問題不斷擴大。第二，預算執行環節，還應在工作評價后，合理制定調整措施。若由于外部環境變化導致，如政策法規變革、經濟市場波動、自然災害影響等，這些情況處于企業可控范圍外，對于這方面原因，企業調整時也不予考慮。若因為企業預算編制過于嚴苛，使相關部門與人員無法達成戰略目標，企業預算管理應對預算范圍及程度做出適當調整，保證預算與企業實際相符。企業還應將預算結果與人員績效掛鉤，分段執行、實施獎勵與處罰，不可過于隨意，以免影響到員工工作積極性，使企業面臨較大損失。

（三）合理控制預算調整范圍

企業需要結合自身發展戰略目標，對預算調整范圍進行嚴格控制，保證預算管理的威信力與約束力。企業編制預算后，需要嚴格根據預算編制執行，結合年度經營計劃，科學開展各項工作。通常情況下，不可隨意調整企業預算，只有外部經濟環境突變或企業出現重大財務狀況等，嚴重影響企業發展戰略情況下，才能調整預算。當出現以下情況時，企業可對預算進行調整：首先，企業經營目標出現了重大變化，應調整企業預算；其次，企業面臨較大的市場環境與政策環境變化，若繼續執行原預算計劃不利于企業發展時，企業可重新制定發展戰略；最后，受到自然災害等不可抗力因素影響時，企業可對預算做出調整。

（四）健全審理制度，把控調整程序

企業預算編制確定后，應做到嚴格執行與管理，確保預算執行效果，不可對預算內容進行隨意調整，即便企業面臨較為惡劣的經營狀況或市場環境，企業管理層決策前，不可對預算內容進行擅自調整；明確企業需要對預算進行調整時，也應根據預算調整審批流程開展預算調整工作，構建出嚴格的預算調整審理制度。企業日常管理工作開展中，需要建立預算執行通報會議制度，全面通報預算執行情況與現存問題，同時，站在預算管理角度，科學制定解決方案，不可對預算內容做出隨意調整[4]。出現特殊情況需要對預算進行調整時，預算管理中心接收到預算調整書面申請獲批原件后，才能落實預算調整審核程序，同時，按照具體情況全面分析預算執行，做出適當調整后，及時上報。此外，企業還需要強化預算調整監控。企業經營管理中，預算管理工作具備較大的約束指導作用，開展預算調整工作，會涉及企業眾多職能部門，企業應對預算調整范圍與審批權限進行嚴格監督，明確不同管理層預算調整權限，并且，還應防止多頭管理情況，保證審批權限的唯一性以及集中性。開展預算編制調整工作，主要是良好應對企業內部經營或市場環境的重大變化，以企業發展情況為基礎，制定調整方案后，企業需要客觀評價預算調整效果。日常預算執行環節，應監督并分析調整后的預算執行效果，保證預算調整的合理性，提升預算調整效果。

（五）健全預算管理體系

預算管理執行及調整環節，企業應設置預算管理委員會，并保證其獨立性，尤其負責企業預算管理工作，對各崗位權責加以明確，包括預算編制崗位、預算執行崗位、審批崗位等，使各崗位相互分離。結合實際，科學制定預算授權批準制度，對經辦人以及審批人職責加以明確。企業需要結合自身經營目標與發展戰略等，科學制定預算編制計劃，構建完善的預算編報咨詢制度，預算編制單位需要向預算委員會，解釋編制理由。企業預算管理部門需要嚴格審查各預算執行單位預算方案，同時向執行單位反饋審核意見，要求其予以修正，完成修正后，及時向預算管理委員會進行提交進行審批，獲得批準后才能下達執行。企業需要構建完善的預算執行責任制度，對各部門及人員權責加以明確。并且，還應構建預算執行情況報告制度，動態實時監控預算執行情況。企業預算管理部門應定期監控分析預算執行情況，同時形成相應書面報告，向上級部門及時匯報，并向各預算執行單位進行反饋。企業需要構建預算執行結果質詢制度，重點調查預算執行環節重大事項、預算超標等問題，提出質疑，預算執行單位應解釋預算執行結果與實際結果存在差異的原因，并及時通過有效方式，對執行偏差進行糾正。

（六）科學制定預算考核機制

企業若想保證預算管理良好執行，需要制定完善的考核體系。實際工作中，企業應做到嚴格考核，在此基礎上，全面貫徹預算管理目標。通過構建科學的考核體系，能夠有效提升預算管理水平，并且有助于預算管理有效實施，只有利用有效的機制，約束并激勵企業預算執行行為，才能保證企業員工行為根據預算管理既定目標方向良好執行預算，使各項業務均與預算目標緊密相連[5]。企業預算執行環節，企業應對預算執行情況進行及時的總結分析，查找預算執行中的問題，并對其原因進行分析，積極探究解決的措施，進一步提升企業預算執行水平。企業通過獎懲機制的有效構建，提升員工工作積極性，提升預算管理執行效果。企業可以結合過程與結果控制，對預算執行偏差做出及時調整，有效實現預算目標。此外，企業需要積極引入信息化系統，通過信息化系統追蹤下屬單位預算執行，通過這樣的方式，對預算執行情況進行實時控制，防止企業會計信息失真問題的同時，進一步提升企業內部監管水平。

（七）積極推進預算信息化建設

企業預算管理環節，往往需要處理較多的預算數據，并且企業預算編制也存在較大的數據處理量，企業可以選擇信息化處理手段，降低員工工作壓力，不斷提升預算管理效率。為形成更加完善的預算管理體系，不斷優化預算管理模式，使自身擁有更高的預算管理水平，企業應引入信息化系統或預算管理系統，通過信息化系統進行預算編制、預算執行及預算考評等工作。并且，企業還應根據自身信息化水平，對數據庫、軟硬件技術進行整合，開發出更加先進的預算管理系統，以信息化建設，規范預算執行，促進企業預算目標良好實現。

結語

綜上所述，現代企業管理中，預算管理屬于較為重要的內容，通過此項工作的高效開展，有助于企業經營目標實現，還能有效提升企業內部管控及經營成本水平，從而促進企業長遠發展。現階段，企業預算管理執行與調整環節，仍面臨一些問題，未能充分發揮出預算管理的真正作用，因此，企業開展預算管理工作時，需要將重點放在預算管理執行及調整上，不斷優化企業預算管理模式，在企業發展中充分發揮出預算管理的作用，推進企業可持續發展。