建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討

羅璘汶

（建豐建筑科技有限公司，云南 昆明 650000）

資金能為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營提供支持，穩(wěn)定的資金來源直接決定了企業(yè)能否持續(xù)、穩(wěn)健、快速地發(fā)展。當前，建筑行業(yè)競爭尤其激烈，行業(yè)所暴露出的資金問題也越來越多，若企業(yè)沒有充足的資金，那么企業(yè)就無法實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展前景。資金管理有助于建筑施工企業(yè)提高核心競爭力，是企業(yè)重要的管理活動，然而目前，施工建筑行業(yè)的資金管理工作卻普遍是其管理的薄弱環(huán)節(jié)。大部分企業(yè)因資金使用不當、管理不嚴等問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，制約了企業(yè)的發(fā)展。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，加強資金管理能力，提升資金使用效率，提高自身的資金風險意識，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，強化企業(yè)生存能力，提升企業(yè)競爭力。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的概念

資金管理主要是對企業(yè)資金使用和資金來源進行的控制活動，其貫穿于企業(yè)全部的經(jīng)營活動過程中，是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。通過有效的資金管理，能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)開展并提高資金的使用效率，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，因此，資金管理是企業(yè)管理活動中必不可少的組成部分。

（二）強化資金管理的必要性

1.有效的資金管理可以降低企業(yè)的資金成本及財務(wù)風險

建筑施工企業(yè)資金使用周期長，且對運營資金需求巨大，根據(jù)來源其運營資金可以分為股東資本金投入、債務(wù)融資、經(jīng)營回款幾大類。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過提高資金管理能力，制定有效的措施，能夠及時收回工程款，提高資金周轉(zhuǎn)效率，使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，有效降低企業(yè)資金成本及財務(wù)風險。

2.有效的資金管理可以提高資金流動性，提升資金使用效率

資金流動性是判斷企業(yè)是否健康的關(guān)鍵指標，如公司的營運資金為負數(shù)，則企業(yè)運作就很可能會因為資金鏈斷裂而中斷。因此，建筑施工企業(yè)必須加強資金管理，建立科學有效的資金管理體系以應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境。妥善的管理資金可以幫助企業(yè)規(guī)避風險、提高利潤，為施工企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

3.有效的資金管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的基礎(chǔ)

通常，建筑施工企業(yè)在每年、每季度、每月都會制定經(jīng)營計劃及目標，為保證制定的經(jīng)營計劃及目標順利實現(xiàn)，其需要在經(jīng)營過程中加大資金管理力度，重點關(guān)注資金的投入、收回以及資金安全管理。有效的資金管理可以合理的保證企業(yè)經(jīng)營計劃的推進及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

在建筑行業(yè)項目建設(shè)過程中，“緩收快付”是目前所有建筑施工企業(yè)的共同特征，企業(yè)通常存在項目在建設(shè)前期需要墊付大量資金，繳納如履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等各類保證金，施工過程中進度款結(jié)算周期較長、工程竣工后的質(zhì)保金無法及時收回、融資渠道單一等問題，這些問題降低了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，增加了建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金壓力，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險增加。若企業(yè)在經(jīng)營過程中不加強資金管理，必將導(dǎo)致現(xiàn)金流短缺、資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，給企業(yè)帶來極大的打擊。目前，建筑施工企業(yè)存在的主要資金管理問題如下：

（一）資金管理意識淡薄

建筑施工行業(yè)管理者大多為工程專業(yè)背景，資金管理意識普遍較為淡薄。在日常經(jīng)營過程中，其往往將更多地精力集中在保證完成現(xiàn)場工程進度及拓展項目及施工產(chǎn)值方面，忽略了拓展項目及工程施工中資金對項目的影響。

首先，在當前競爭激烈的環(huán)境中，施工企業(yè)為了搶占市場更多的份額，往往會盡量壓低投標價格，且會在合同中約定于施工進場前繳納履約保證金，而其對結(jié)算進度的約定又過于滯后，導(dǎo)致項目前期墊付資金較大。同時企業(yè)在拓展項目前期，沒有對建設(shè)方資金狀況、信用等信息進行充分評估，盲目相信建設(shè)方資金能力，造成在施工過程中無法及時收取工程款。

其次，在工程施工過程中，大型集團性建筑企業(yè)為了能夠擴張獲得更多的項目，普遍存在項目資金拆借的情況，在項目資金拆借過程中，其資金意識淡薄，未能充分預(yù)留自身項目必要的運營資金，甚至將項目賬上的流動資金全部拆借，當拆借的資金無法按時收回時，會導(dǎo)致項目流動資金短缺，造成后期因工期延誤而產(chǎn)生額外的趕工費，嚴重影響了項目工程利潤的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)資金預(yù)算管理制度流于形式

建筑施工企業(yè)一般均制定了資金預(yù)算管理制度，制度中對資金的預(yù)算管理，如資金的拆借、項目工程進度款的回收周期、工程款項的支付及日常費用報銷等都進行了有明確的規(guī)定。但在實際執(zhí)行過程中，很多建筑施工企業(yè)，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，資金管理制度意識均較為淡薄，導(dǎo)致制定的資金管理制度流于形式，工作中各層級員工沒有認真按制度執(zhí)行，出現(xiàn)了項目間隨意拆借資金、工程款項無法按時回收、對下工程款項支付混亂，甚至超產(chǎn)值支付的情況，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來極大的不利影響。

（三）資金風險預(yù)知能力不足，引發(fā)財務(wù)風險

隨著科技水平的發(fā)展，工程款項的結(jié)算支付已不僅僅限于貨幣資金結(jié)算。近年來，在工程款結(jié)算過程中有部分企業(yè)使用商業(yè)承兌匯票進行結(jié)算。許多建筑企業(yè)過于高估甲方企業(yè)的兌付能力，忽略了商業(yè)承兌匯票的結(jié)算風險。尤其是最近一段時期，受國家宏觀調(diào)控的影響，在國家下發(fā)“三道紅線”政策后，由于房地產(chǎn)商負債率過高，導(dǎo)致其融資規(guī)模受限，無法按期向建筑施工企業(yè)用現(xiàn)金進行結(jié)算，故其往往與建筑施工企業(yè)協(xié)商支付商業(yè)承兌匯票并承諾補貼利息，同時由施工方繼續(xù)墊資完成后續(xù)的工程建設(shè)。但隨著時間的推移，在商業(yè)承兌匯票到期提示付款時，房地產(chǎn)商卻失信，不予兌付，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法收回墊資工程款及承諾補貼的利息。由此反映出建筑施工企業(yè)資金風險管理意識不足，對于當前經(jīng)濟及政策環(huán)境判斷不準確的問題。

（四）對應(yīng)收債權(quán)關(guān)注力度不夠，無法按時收回應(yīng)收款項

建筑施工企業(yè)作為傳統(tǒng)企業(yè)，比較偏向于粗放型的管理方式。管理層更關(guān)注工程項目承接及項目建設(shè)進度情況，容易忽略企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理。同時，有部分財務(wù)人員也缺乏對應(yīng)收債權(quán)收回條件的關(guān)注，沒有定期盤點企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，導(dǎo)致本已達到收回條件的項目履約保證金、農(nóng)民工保證金、質(zhì)量保證金等應(yīng)收債權(quán)無法及時收回，長期占用企業(yè)資金，從而加大了建筑施工企業(yè)的資金壓力。

（五）開立多個銀行賬戶，資金難以集中且利用效率低下

部分建筑施工企業(yè)承接項目多，且存在多個跨省項目，企業(yè)大部分項目會應(yīng)建設(shè)方要求在項目所在地開立一個或多個銀行賬戶用于收取工程款，這導(dǎo)致企業(yè)賬戶數(shù)量越來越多。這種現(xiàn)象會造成以下幾個問題：由于工程項目分散在全國各地，在開立銀行賬戶時，開辦人員會從公司總部攜帶各種原件資料以及公章前往項目所在地銀行開立賬戶，因此不能保證資料保管的安全性；大部分異地工程因項目規(guī)模、人員數(shù)量等原因，未安排專業(yè)財務(wù)人員進行銀行賬戶管理或是暫由項目資料員等暫行管理，由于暫管人員的財務(wù)管理水平低下、態(tài)度消極，導(dǎo)致資料不齊全、管理不規(guī)范，尤其在費用報銷時，因其存在不認真檢查報銷事項、報銷發(fā)票，報銷流程錯亂，審核不嚴等問題，進而導(dǎo)致企業(yè)資金流失。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）提高資金管理意識

針對建筑施工企業(yè)資金管理意識薄弱的問題，應(yīng)當定期對各職能部門組織專項培訓(xùn)，強化各部門資金管控意識。

第一，在項目投拓前，項目投拓部門應(yīng)對建設(shè)方資金狀況、信用等信息進行充分評估，以保證項目在施工過程中能夠順利回款。

第二，各職能部門對建筑施工合同進行會審時，要有資金管控意識，各職能部門需要根據(jù)每個合同的性質(zhì)，對建筑施工合同中的履約保證事項、工程款結(jié)算進度時間及比例、質(zhì)量保證金的提取比例及返還時間等事項充分發(fā)表意見，最大限度的保證建設(shè)前少投入，過程中多回款，充分提高企業(yè)的資金使用效率。

第三，項目施工過程中，每個施工項目應(yīng)該單獨為一個主體，每個項目的項目經(jīng)理應(yīng)具備項目資金管理能力，在企業(yè)內(nèi)部各項目發(fā)生資金拆借的行為前，項目經(jīng)理應(yīng)該留足后續(xù)2-3個月施工過程中的必要資金后方能對本項目資金進行拆借，同時對于將要到期的拆借款項及時催收，以保證項目的后續(xù)正常運營。

（二）加強企業(yè)資金預(yù)算制度的執(zhí)行管理，防止制度流于形式

在建立完善的資金預(yù)算制度后，還應(yīng)保證管理制度的有效落地。首先，項目資金計劃應(yīng)當根據(jù)各項目實際情況制定，在制定資金計劃時要避免過于樂觀，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)工程的工期、材料計劃用量、勞務(wù)工時等因素切實編制資金計劃；其次，資金計劃制定后，應(yīng)該嚴格按照制定的資金計劃開展進度款收回及工程款支付工作，對于不符合計劃的資金需求，無特殊情況均嚴禁支付；最后，對于資金預(yù)算管理制度必須要有相應(yīng)的考核機制，應(yīng)通過結(jié)合已制定的資金預(yù)算制度，設(shè)計各類不同的考核指標，如對于資金計劃的執(zhí)行需要每月進行考核，特別需要對工程進度款是否按計劃進行回收、當月的支付是否有超額支付的發(fā)生進行重點考核，通過獎懲結(jié)合的方式，激發(fā)員工制度執(zhí)行的積極性，進而促使企業(yè)制定的資金預(yù)算管理制度能夠切實落地。

（三）強化資金風險預(yù)知能力

受國家宏觀經(jīng)濟的影響，當前建筑施工行業(yè)的不確定因素明顯增多，因此，建筑施工企業(yè)必須增加資金風險預(yù)知能力。首先，建筑施工企業(yè)要隨時關(guān)注國家調(diào)控政策，與國家政策保持高度一致，在識別出可能存在的風險后，需要做好全面的風險評估工作，找出關(guān)鍵因素，并制定有效的應(yīng)對策略；其次，在投資行為發(fā)生前，需對企業(yè)的資金情況及投資項目是否有國家相關(guān)政策支持進行評估，嚴禁超出企業(yè)資金的最大承受能力新增投資項目，嚴格落實投資前財務(wù)指標評審工作，嚴控融資不到位墊資的施工行為；最后，建筑施工企業(yè)要對不同經(jīng)濟活動中存在的資金管理風險進行細分，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟形勢，同時，企業(yè)還應(yīng)具備發(fā)展眼光，緊跟時代步伐，對風險識別方法和防范措施進行不斷更新。

（四）加強對應(yīng)收債權(quán)的關(guān)注力度，保障到期款項按時收回

應(yīng)收債權(quán)作為建筑施工企業(yè)的主要資產(chǎn)，主要包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收履約保證金、應(yīng)收農(nóng)民工保證金、應(yīng)收工程質(zhì)量保證金等。應(yīng)收債權(quán)的及時回收能夠保證建筑施工企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，同時也是企業(yè)實現(xiàn)利潤的保障。在施工過程中，各部門員工應(yīng)該分工明確，如：預(yù)（結(jié)）算部門應(yīng)該及時準確地向建設(shè)單位提供申報工程計量資料，為企業(yè)能夠快速辦理預(yù)（結(jié)）算奠定基礎(chǔ)；財務(wù)部門應(yīng)該具備業(yè)財融合的能力，對于應(yīng)收債權(quán)的管理應(yīng)該建立應(yīng)收債權(quán)臺賬，詳細記錄應(yīng)收債權(quán)的款項性質(zhì)、收回條件等，對于即將到達收回條件的應(yīng)收債權(quán)提前告知企業(yè)管理人員，由企業(yè)管理人員提前制定收回計劃并準備相關(guān)資料。

對于已達到收回條件，但未能及時收回的應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)當由企業(yè)高管牽頭成立專門的應(yīng)收債權(quán)催收小組，嚴格根據(jù)合同條款約定事項及時催收應(yīng)收款項，必要時可以采取法律訴訟的手段，加強應(yīng)收債權(quán)的催收力度。對于涉及工程周期長、催收難度大的項目，催收團隊成員不應(yīng)頻繁變動，應(yīng)讓熟悉情況的人員持續(xù)負責該項工作，以有利于長期應(yīng)收債權(quán)的收回。

（五）建立資金結(jié)算中心，實現(xiàn)財務(wù)信息共享

第一，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用信息化技術(shù)創(chuàng)建資金結(jié)算中心，實時監(jiān)控資金流動，加強資金流管理，提高資金使用效率，及時掌控資金存量，實現(xiàn)高效的資金集中化管理。第二，財務(wù)管理中心應(yīng)設(shè)置開立銀行賬戶結(jié)算辦法，各項目部應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要開立賬戶，嚴格執(zhí)行賬戶開立審批流程，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自開立賬戶；財務(wù)人員應(yīng)定期對銀行賬戶進行維護，對于不再使用的賬戶應(yīng)進行注銷，賬戶需經(jīng)過審批流程后方可注銷。第三，加強資金支付報批程序，嚴格按照資金管理制度進行資金結(jié)算，同時加強信息系統(tǒng)建設(shè)工作，減少人為操作失誤，提高資金管理的科學性。第四，企業(yè)集團財務(wù)管理中心可以與銀行共建資金池，實現(xiàn)資金池的現(xiàn)金管理，讓大部分工作能通過資金池管理系統(tǒng)的完成，以有效節(jié)約人力、空間、時間等，通過資金管理系統(tǒng)來幫助企業(yè)做好資金管理工作，大大提升資金的使用效率。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，建筑施工企業(yè)應(yīng)隨著社會環(huán)境的發(fā)展變化，從實際經(jīng)營情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身情況，通過與信息系統(tǒng)技術(shù)相結(jié)合，制定出適合企業(yè)發(fā)展的資金管理體系。資金管理體系的制定，可以在很大程度上提高資金的使用效率，同時也能夠為企業(yè)的內(nèi)部管理者制定決策提供有效的信息支持。企業(yè)管理層及全體員工應(yīng)提高資金管理的風險意識，建立健全資金管理制度及完善的資金管理考核機制，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而提升企業(yè)競爭力，保障企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。