成本控制視角下公立醫院采購內部控制問題研究

劉金角

（永善縣中醫醫院，云南 昭通 657300）

公立醫院的醫療水平和醫療質量，在一定程度上代表著我國社會的整體發展水平。各類醫療物資能夠保證公立醫院的醫療服務質量，因此，在公立醫院正常開展醫療活動的過程中，對醫療物資進行采購是必不可少的。近年來，公眾看病難、看病貴的問題日益突出，這就需要公立醫院在確保醫療質量不下降的前提下，有效控制自身的運營成本[1]。由于采購成本在運營成本中占據較大比例，因此，醫院物資采購管理工作也受到了更多的重視。公立醫院有必要從成本控制的視角下，分析自身在采購內部控制方面存在的問題，以為長久、穩定的發展提供保障。

一、公立醫院加強采購內部控制的必要性分析

隨著公立醫院發展速度的不斷加快，各種醫療安全事故以及財政腐敗問題日益突出。很多公立醫院在發展過程當中，由于內部控制制度的缺乏，加之醫院采購涉及金額巨大、范圍廣泛等原因，滋生了各種腐敗問題，醫院需要重點加強采購內部控制，以滿足當下廉政建設的相關要求。

除此之外，很多公立醫院自身的內部控制理念不強，采購成本控制方面的工作沒有得到應有的重視和關注，導致醫院成本管理費用一直處于高位。通過建立內部控制制度，強化采購的內部審計工作，能夠在最大程度上降低管理費用，有效控制整體成本，進而促進醫院資金使用效率的顯著提升[2]。

二、公立醫院采購環節內部控制存在的主要問題

（一）對成本控制工作重視程度不夠

大部分公立醫院的領導有著非常豐富的臨床經驗，但是缺乏管理經驗，忽視了內部控制的重要性，對醫院整體包括采購環節內部控制制度的建立，及具體實施缺乏有效的認識，沒有意識到成本管理工作在整體管理活動中的關鍵作用，導致物資采購的內部控制工作沒有充分落實。除此之外，部分醫院在選擇供應商的過程中，更多關注的是設備本身，往往會忽略在購置設備之后與之相關的各類成本，如維修成本、試劑成本等等[3]。由于成本控制意識不夠強烈，以及整體成本管理工作不到位，導致即使設備本身的價格在可控范圍之內，但是在設備后續使用的過程中也會造成更多成本的增加，致使綜合成本一直超出預算。

（二）缺乏規范化的采購制度

公立醫院沒有建立健全完善的采購內部控制制度以監督采購業務的開展，即使有部分醫院制定了與之相關的采購制度，但是在制度落實的過程中也往往流于形式，沒有將制度應有的作用和價值最大程度的發揮出來。除此之外，醫院采購涉及到的部門較多，各個部門采購細則常存在沖突，由于權責不夠清晰，導致采購業務開展比較混亂，甚至存在貪污舞弊現象，使得醫院資金面臨著較大風險[4]。

（三）采購工作缺乏制度化的流程

醫院每天物資采購的數量和種類較多，因此如何規范的進行物資采購管理成為醫院發展經營過程中的重要內容，如果出現了物資短缺的情況，采購人員卻不能及時的采購補充物資，將影響醫院的正常運營，因此，醫院必須制定符合自身實際情況的控制流程[5]。但是很多公立醫院缺乏對物資采購流程的嚴格控制，導致在采購環節存在諸多漏洞，在完成采購工作后，其沒有對采購項目明細進行記錄，導致后續工作無法高效開展。

（四）缺乏有力的內部監督機制

導致公立醫院采購成本較高的另一個原因是醫院內部控制監督工作未有效落實。負責內部審計的部門、人員對物資采購相關政策法規學習了解不夠，沒有對物資采購組織開展內部控制風險評估，更沒有系統地進行與物資采購業務相關的內部控制評價，其不了解物資采購工作中存在的風險點，導致相應的風險防范措施不到位。在參與采購的過程中，雖然紀檢部門也參與了物資采購監管工作，但未查明招標過程是否合規合法，對后續的合同簽訂也沒有仔細審批，對藥品、醫療器械等使用情況未作動態監控，或監管松散，導致采購成本控制一直超出預算。

（五）采購人員專業素質較差

在公立醫院開展采購工作的過程中，相關人員不僅要掌握醫院采購方面的知識，還要對醫院采購的具體情況和法律、法規有一定的了解，這樣才能保證采購工作的順利進行[6]，如果相關人員的專業性較差，就會對醫院整體成本控制產生非常不利的影響。在實際工作中，很多單位的采購主管及相關人員的專業素質還需要進一步的提升，同時每個預算單位內控要求規章制度等也各不相同，往往會導致沒有經過系統訓練的人員，無法對整個采購過程進行有效的風險防控，從而造成違法違規問題的發生[7]。

（六）采購信息化系統建設水平較低

如今信息化建設在各個領域都得到了廣泛的應用，并且取得了一定效果。但是，部分醫院的管理人員沒有認識到信息化建設在采購內部控制中的重要性，導致信息化建設在內控采購環節當中沒有發揮其應有的優勢，無法通過大數據監控和判別各個環節當中存在的風險，僅能依靠個人的主觀意識以及經驗展開判斷，對采購工作的開展造成了影響。

三、完善公立醫院采購內部控制制度的建議

（一）確保采購預算和計算管理相匹配

對于公立醫院而言，在成本控制視角下，要加強采購管理工作，健全更為完善的采購內部管理制度，首先，要在“無預算，不支出；有預算，不超支”理念的指導下，去完成相關的預算編制工作，并且要在層層審批之后，將其落實和執行到位。在采購的過程中，要在最大程度上確保采購預算和計劃管理之間的一致性。除此之外，在進行物質采購招投標的過程中，要結合既定文件的相關要求，制定醫用耗材以及設備的供應目錄，并且要嚴格規定功能相同或者類似的供應數量[8]。在進行招投標的過程中，除了要看到設備本身的價格以及相關數據，也要將后期的維護以及所需要的耗材、試劑等等納入成本控制的范圍，避免出現設備成交價格低，但是配套耗材價格過高的情況。

（二）制定更為完善的采購以及成本控制制度

在成本控制視角下，為了使醫院采購工作能夠更為規范的開展，公立醫院可以嘗試全面推行集中采購制度，在全面歸納全院各科室采購需求的基礎上，結合實際情況靈活運用單一來源、采購、詢價、競爭性談判、招標等采購形式，在充分保證質量的基礎上，最大程度的降低價格。在采購大型醫療設備的過程中，要落實立項論證評估機制，嚴防重復購置，并規避由于決策失誤引發的資源浪費、成本增加等問題，有效控制采購成本。

要推進采購制度不斷趨于完善化，從而在根本上保證采購活動的規范化，并能有效提升采購效率。明確各部門職責，避免多部門相互推諉。醫院要對各級采購活動進行整合，立足全院視角，所有采購物資均由采購供應科所負責，并針對不同類型的物資制定有效的采購供應管理辦法，通過完善制度進一步規范采購計劃、庫房保管、物資供應、采購以及審批等工作，在此基礎上合理控制成本。除此之外，醫院也要不斷完善成本控制機制，結合成本構成內容確定成本控制項目，優化成本核算方法，做好成本差異分析工作。

最后，醫院要制定完善的供應商準入制度，對各大物資供應商進行全方位的考察，優選價格合理、質量可靠、配送及時、經營狀況優良、公司實力雄厚、資質齊全的合法供應商。在這個過程中，要定期復查所有物資供應商，一旦發現有投機取巧或者經營不善等情況，需及時將其主渠道供貨資格取消。

（三）強化物資采購內部監督力度

進一步推動監督制度的完善，能從根本上杜絕醫院物資管理部門出現腐敗問題。為了進一步規范物資采購工作，有效控制成本支出，醫院需要加強采購的內部監督力度，通過制定內部監督制度，實現內部監督和外部監督的有效統一，避免醫院物資采購部門出現以職務之便，謀求個人利益的現象。在這個過程中，醫院審計和紀檢部門要加強對醫療物資采購的監管，包括審計和紀檢人員都要加強對國家醫療物資采購相關政策法規的學習，了解貨物、服務及工程項目等醫院采購政策要求，以及各種采購方式中的關鍵環節和風險點，提高自身政策水平和監督的有效性。同時，要加強對物資管理部門和采購部門廉潔自律及警示教育培訓，提高遵紀守法意識，依法依規做好醫療物資采購管理工作。對關鍵崗位人員按照《公立醫院內部控制管理辦法》要求實行定期輪崗制度，以在培養員工適應多個崗位能力的同時，有效防范可能出現的風險。與此同時，也要定期到科室抽查物資采購相關制度執行情況，檢查相關管控措施是否落實到位，強化制度執行力，確保監督不缺位。最后，要制定和完善采購工作績效考核制度，嚴格按照KPI進行考核，考核結果直接影響個人績效、職稱晉升、評優評先等。公立醫院要落實責任制，通過問責、追責，使醫院的物資采購部門人員強化職能意識、內控意識，在績效機制的作用下，調動人員的工作積極性，提高物資采購管理的內控效率。

（四）制定規范化的物資采購管理內部控制流程

對于醫院而言，醫療物資是保證醫療工作有序開展的基礎。為了更好的強化成本控制工作，醫院需要結合社會大環境與自身的實際情況進行采購管理流程的制定。

在醫療物資采購流程管理方面，應認真整理、分析與物資采購流程相關的環節，通過對流程的優化，將物資采購相關制度要求嵌入到流程中，實現制度和流程的統一。在規范醫療物資申請流程方面，醫院應當建立物資采購管理內控部門，對物資采購及使用進行全程監督，并以此預計下次采購物資的數量。同時規定物資采購的標準，避免出現不必要的物資浪費情況，有效控制醫院經營成本。要了解倉庫庫存情況，結合科室用需數量提交物資申請，物資管理部門應根據各科室的物資申請信息，向采購部門提交采購需求，制定準確的采購方案，按計劃采購各項物資。

醫院物資申請與審批是物資采購管理的關鍵步驟，是內部控制的重點環節，為了讓醫院采購資金得到有效利用，應在供應商的選擇和調配價格方面進行細致的比較，嚴格挑選優質供應商，控制醫院經營成本。依據各個科室物資使用的具體情況，制定相應的物資采購計劃表和物資分配計劃表，采購人員必須嚴格遵循醫院物資采購管理的相關制度條例，按照醫院各個科室所需物資制定相應采購清單。每個科室都出具一份申購單，物資采購管理部門要對采購單進行嚴格核查。通常情況下，各個科室的采購單都必須由科室主任或者是醫院領導簽字，以確保采購的真實有效性。部分醫療物資的采購還需要備注所需原因，以避免醫院采購資金的浪費，保證醫院采購資金的合理性。

（五）加強對于采購人員的管理

人員方面的因素也是影響公立醫院采購工作開展的重要因素，采購人員的綜合素質和專業水平決定了醫療物資采購工作是否能夠有效完成，因此，完善和加強采購人員管理十分必要。第一，醫院采購人員應具備較高的職業素養，在采購工作中應對其進行監督和規范，杜絕濫用職權、不正當交易情況的發生；第二，醫院需不斷完善采購人員管理制度，明確工作內容，專人專崗，落實責任；第三，設立獎勵機制，以此提升采購人員工作質量和工作效率，同時督促其遵守職業規范，以利于采購工作公平、高效開展。

（六）強化采購信息化系統建設

在大數據時代，醫院各項經營管理工作的開展，都離不開信息化平臺的支持。對于醫院采購工作而言，該項工作不僅環節復雜，而且流程繁瑣，因此就更加需要建設智能化和先進化的管理系統。同時，應在系統當中應引入內部控制機制，并將其貫穿于醫院采購執行以及監管的多個環節當中，以實現更為全面的控制。通過推進信息化建設，推進電子化采購流程、提醒智能化、采購合法化、電子檔案歸集自動化，以促進醫院采購工作效率不斷提升，強化審計監督工作，使得醫院采購成本不斷降低，最終實現降低采購風險的管理目標。

四、結束語

在我國醫療改革工作持續不斷深入的背景下，公立醫院的管理模式也要逐漸朝著精細化管理方向轉變。加強公立醫院物資采購內部控制，一方面能夠將醫院的管理成本控制在一定范圍之內，最大程度減少和降低冗余的管理費用，使得醫院資金使用效率得到提升；另一方面，能夠避免由于物資采購金額巨大而引發的貪污腐敗現象。因此，醫院要注重對自身采購成本的控制和管理，從而確保采購預算和實際支出相匹配。醫院要從制定更為完善的采購以及成本控制制度、強化物資采購內部監督力度、制定規范化的物資采購管理內部控制流程、加強對于采購人員管理等幾個方面強化物資采購內部控制工作，以促進自身長久發展。