國有企業內部審計質量提升路徑研究

顏松穎

【摘? 要】論文聚焦于國有企業內部審計的質量提升，探討了其在企業管理中的作用及影響其質量的因素，并提出了有效的提升路徑。國有企業內部審計在風險管理、提高合規性及提升經營效率與效益方面具有重要作用。審計質量受到審計人員能力、企業管理層態度及審計方法與技術的影響。為提升審計質量，論文提出4項策略：提高審計團隊的專業能力、建立高效的內部溝通機制、應用先進的審計技術以及提高管理層對審計工作的重視程度。這些措施旨在強化國有企業內部審計功能，確保其在當前經濟環境下的有效運作。

【關鍵詞】國有企業；內部審計；質量提升

【中圖分類號】F239.45；F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）12-0089-03

1 引言

國有企業在國家經濟結構中扮演著關鍵角色，其運營效率和財務健康對于國家的經濟穩定與發展具有深遠影響。在這種背景下，內部審計作為一種重要的管理工具，其質量的高低直接關系到企業的風險控制、合規性及經營效率。本文通過對國有企業內部審計的作用和質量提升路徑的深入分析，旨在為提高國有企業內部審計的效果提供策略和見解。

2 國有企業內部審計的作用

2.1 有利于風險管理

國有企業內部審計在風險管理方面發揮著至關重要的作用。

第一，內部審計能夠通過對企業運營的全面審查，識別潛在的風險點。這包括財務風險、運營風險以及市場風險等多個維度。審計人員通過細致的分析和評估，能夠揭示出企業管理中的漏洞和不足，為企業決策層提供關鍵的風險信息。第二，內部審計通過建立和維護一套有效的風險管理框架，幫助企業構建起防范和應對風險的機制。這不僅包括識別和評估風險，還包括對風險進行監控和報告，以及制定相應的應對策略。第三，內部審計在風險管理中還扮演著教育和引導的角色。通過審計發現的問題和提出的建議，可以幫助企業員工和管理層提高對風險管理的認識，從而促進企業文化中風險管理意識的根植。

2.2 有利于提高合規性

內部審計對于提高國有企業的合規性具有顯著作用。在當前的法規和市場環境下，企業面臨著越來越復雜的合規要求。內部審計通過評估企業的政策、程序和操作是否符合相關法律法規和標準，幫助確保企業的合規性。這不僅包括財務報告的準確性和透明度，還涉及運營、環境保護、勞工權益等多方面的合規問題[1]。內部審計通過定期的審計活動，可以及時發現企業在合規方面的不足，并提出改進建議，促進企業不斷調整和優化其政策和流程。此外，內部審計還可以通過預防性審計活動，如對合規風險的評估和預測，幫助企業預防潛在的合規問題，從而避免因合規失誤造成的財務損失或聲譽損害。

2.3 有利于提升經營效率與效益

國有企業內部審計在提升企業經營效率與效益方面也扮演著重要角色。

第一，內部審計通過對企業的運營流程、管理制度和財務活動進行深入分析，可以發現并指出效率低下和資源浪費的問題。審計人員通過提出改進建議，幫助企業優化流程，提高運營效率。這種效率的提升不僅體現在成本節約上，還表現在對企業資源的有效利用上。第二，內部審計在促進企業戰略實施方面發揮著重要作用。通過對企業戰略目標的實現情況進行評估，內部審計可以幫助企業管理層了解戰略執行的效果，及時調整和優化戰略。這有助于企業更好地實現其長期目標，提升整體業績。第三，內部審計有助于防止和減少錯誤和舞弊行為，保護企業資產不受損失，從而提升企業的經濟效益。

3 國有企業內部審計質量的影響因素

3.1 審計人員的能力

審計人員的能力直接決定了審計活動的有效性和審計結果的準確性，從而在很大程度上影響著國有企業內部審計的整體質量。

第一，審計人員的專業知識和技能是影響審計質量的核心因素。專業知識涵蓋了審計準則、財務會計、法律法規等多個方面。只有具備充分的專業知識，審計人員才能正確理解和應用審計準則，有效地執行審計程序，準確地識別和評估企業的風險及控制措施。此外，技能方面，如分析能力、判斷能力、溝通能力等，對于審計人員在審計過程中的信息收集、問題識別、證據分析及結論表述都至關重要。第二，審計人員的經驗同樣對審計質量產生重大影響。經驗豐富的審計人員能夠憑借以往的案例和知識，更快地識別出企業中的關鍵問題，并提出更加切實有效的建議。他們在處理復雜審計問題時顯示出更高的效率和準確性，有助于提高審計過程的質量和效率[2]。第三，審計人員的職業道德也是影響內部審計質量的重要因素。審計人員必須保持高度的獨立性和客觀性，確保審計工作的公正性和可靠性。職業道德的缺失容易導致審計結果的失真，從而對企業的決策和聲譽造成負面影響。

3.2 企業管理層的態度

企業管理層的態度對國有企業內部審計質量具有決定性影響。

第一，管理層的態度決定了內部審計的獨立性。如果管理層對內部審計持支持態度，審計人員能夠在沒有外部干預的情況下進行獨立的審計工作。這種獨立性是高質量審計的基礎，能夠確保審計結果的客觀性和準確性。相反，如果管理層干預審計工作，會導致審計結果偏頗，影響審計的真實性和有效性。第二，管理層的態度影響審計資源的分配。管理層對內部審計的重視程度直接影響到審計部門的人力、物力和財力資源分配。足夠的資源支持能夠確保審計工作的全面和深入，使審計人員能夠充分發揮其專業能力，提高審計質量。反之，資源不足會導致審計工作無法覆蓋所有關鍵領域，影響審計的全面性。第三，管理層態度還影響審計建議的執行。管理層對審計結果的接受程度和改進措施的執行力度，決定了審計工作的實際效果。積極響應審計建議的管理層能夠促使企業持續改進和優化運營，而忽視審計建議的態度則會削弱審計工作的價值和意義。第四，管理層對內部審計文化的培養也是影響審計質量的重要因素。管理層的態度和行為對企業文化有著深遠的影響。如果管理層強調審計的重要性，推崇透明和誠信的文化，就能夠在企業內部形成積極的審計環境。這種環境有助于提高員工對內部審計的認知和合作意識，進一步提升審計的效果和質量。

3.3 審計方法與技術

審計方法和技術的選擇和應用對國有企業內部審計的質量具有顯著影響。適當的審計方法可以提高審計效率，確保審計活動針對性強，結果準確可靠。

第一，科學合理的審計方法是高效和有效審計的基礎。傳統的審計方法，如實質性測試和合規性測試，依然重要，但隨著技術的發展，數據分析、風險評估和計算機輔助審計技術（CAATs）等現代審計方法的應用變得越來越普遍。這些方法可以幫助審計人員更有效地識別和評估風險，對大量數據進行快速分析，從而提高審計的準確性和效率。第二，審計技術的應用對提高審計質量至關重要。隨著信息技術的飛速發展，大數據分析、云計算、人工智能等現代技術在審計領域的應用日益廣泛。這些技術能夠幫助審計人員處理大量復雜的數據，提高數據分析的深度和廣度，從而提高審計的質量和效率。例如，人工智能技術可以通過模式識別和異常檢測，幫助審計人員快速發現潛在的風險和問題。第三，審計方法和技術的創新和改進也是提高審計質量的關鍵。隨著商業環境和技術的變化，審計方法和技術也需要不斷更新和改進以適應新的挑戰。例如，區塊鏈技術的引入可以提高交易記錄的透明度和不可篡改性，從而為審計提供更可靠的數據來源[3]。第四，審計人員需要不斷提升自己對新技術的了解和應用能力。隨著審計方法和技術的不斷發展，審計人員需要通過培訓和實踐不斷提升自己的專業技能，以便能夠有效地運用這些新工具和方法，從而提高審計的整體質量。

4 國有企業內部審計質量的提升路徑

4.1 提高審計團隊的專業能力

第一，實施定制化培訓計劃。對于初級審計員，設計一個為期6個月的入門課程，包括基礎會計原則、簡單審計技巧和企業內部控制基礎；對于中級審計員，提供為期3個月的進階課程，重點在于復雜的財務報表分析、審計策略規劃和風險評估方法；對于高級審計員，安排為期1個月的專業研討會，包括最新的審計技術、高級數據分析技巧和跨國審計法規。第二，案例研究與模擬審計。每季度選取一個實際審計案例，組織全團隊進行深入分析，討論其成功和失敗的關鍵因素；每兩個月進行一次模擬審計活動，團隊成員需在模擬環境中處理虛構數據，并提出審計報告。第三，跨領域技能培訓。每年組織至少兩次信息技術相關的培訓，例如，關于審計軟件的操作培訓或數據分析工具的使用；鼓勵審計人員參加至少一次外部的數據分析或業務流程管理研討會。第四，技能評估與反饋。定期進行技能評估，如每年底進行一次全面評估，檢查每個員工的技能提升情況；每次評估后，為每位員工提供個性化的發展計劃和職業生涯規劃建議。

4.2 建立高效的內部溝通機制

第一，建設多層次溝通平臺。高層管理與審計團隊，每季度至少舉行一次會議，讓審計團隊向高層管理層報告關鍵審計發現和建議。審計團隊與其他部門，每兩個月組織跨部門會議，分享審計過程中發現的問題和改進建議，鼓勵其他部門提供反饋。第二，應用現代通信技術應用。創建內部審計知識庫，使用企業內部網站或云平臺，存儲所有審計報告、案例分析和最佳實踐，供全體員工隨時訪問和學習。實時通訊工具的使用，如企業微信或Slack，用于日常溝通和信息分享，確保審計信息的快速傳遞。第三，明確的溝通政策和指南。制定詳細的溝通指南，明確信息分享的時間、方式和對象，例如，敏感審計信息僅在加密郵件中分享給授權人員。第四，定期工作坊和交流會。每季度至少舉辦一次審計工作坊，邀請不同部門的員工參與，以提高對審計工作的理解和參與度。定期組織交流會，讓不同部門的員工分享他們的工作流程和挑戰，幫助審計團隊更好地理解業務操作。

4.3 應用先進的審計技術

在提升國有企業內部審計質量的過程中，積極應用先進的審計技術是一個關鍵的策略。這需要實施一系列具體的步驟，以確保審計工作能夠充分利用最新的技術。

第一，進行技術需求的評估和規劃是關鍵的一步。企業需要對現有審計流程進行全面的審查，確定哪些環節可以通過技術改進來提高效率和效果。這主要包括數據分析、風險評估、報告生成等多個方面。評估應考慮技術的適用性、成本效益和與現有系統的兼容性。第二，不斷推進審計信息化平臺建設。首先，規范審計工作流程，在平臺上統一提供法規庫、審計事項庫、審計方案庫、文書模板庫、問題分類庫等審計業務標準內容；規范檔案目錄，保證檔案結構統一、資料完整。其次，提高數據分析能力，不斷挖掘審計信息系統平臺數據獲取和分析功能，結合現有的數據及歷史審計成果，利用系統分析模型，理清疑點思路，有效提升審計工作效率。最后，共享審計資源，通過審計信息系統平臺共享審計資源、審計項目、審計問題、審計知識、法律法規、審計準則等關鍵信息，讓審計資源標準化后自動沉淀，持續為后續審計項目提供借鑒參考。第三，建立技術更新和維護的機制也至關重要。隨著技術的快速發展，企業需要定期評估和更新其審計技術，以保持審計工作的先進性和有效性。這包括軟件的升級、新工具的引入以及對現有技術的維護和優化。第四，確保技術的安全性和合規性是不可忽視的。在引入和使用先進技術的過程中，必須確保數據的安全性和隱私保護，遵守相關的法律和規范要求。企業應建立嚴格的數據安全政策和措施，防止數據泄露和濫用的風險。

4.4 提高管理層對審計工作的重視程度

提高管理層對國有企業內部審計工作的重視程度是提升審計質量的基本要求。這需要采取一系列具體措施來確保管理層不僅了解審計的重要性，而且積極參與和支持審計活動。

第一，加強審計意識的教育是基礎。這包括定期舉辦審計知識和重要性方面的培訓和研討會，向管理層展示內部審計在風險管理、合規性保證和提升運營效率等方面的關鍵作用。這種教育活動應該涵蓋審計的基本原則、流程以及審計在當前商業環境中的作用。第二，制定明確的審計政策和程序，確保管理層的參與。例如，某國有企業為了確保管理層的積極參與，制定了一項詳細的審計參與政策。這一政策規定，管理層成員必須參與每季度的審計計劃會議，討論并批準即將進行的審計項目。在最近的一次會議中，審計團隊提出了對供應鏈管理流程的審計建議。管理層不僅參與了審計計劃的制定，還對該計劃提出了具體的建議，如強調審計的重點應包括供應商選擇的透明性和成本效益。審計報告完成后，管理層還要求在月度董事會會議上進行審計結果的呈報，并對審計團隊提出的改進措施給出反饋和批準。在這個過程中，管理層不僅深入了解了審計的細節，還在審計策略的制定和執行中扮演了積極角色，這提高了審計工作的透明度和管理層的責任感。第三，建立管理層對審計結果的反饋和問責機制。通過對審計發現的響應和跟蹤，管理層可以展示對審計工作的重視。這包括對審計報告中提出的問題進行及時的回應，制定改進措施，并跟蹤這些措施的實施情況[4]。第四，鼓勵管理層與審計團隊之間的定期溝通。這不僅限于審計報告的討論，還應該包括對潛在風險和策略的探討。通過這種溝通，管理層可以更深入地理解審計的價值，并提供對審計工作的支持和指導。第五，通過審計成果的展示來增強管理層的參與度。這可以通過定期展示審計活動如何幫助企業提高效率、節約成本或避免風險等方面來實現。讓管理層直觀地看到審計工作的成效，可以增強他們對審計價值的認識和重視。

5 結語

本文全面探討了國有企業內部審計質量提升的路徑，包括提升審計團隊的專業能力、建立高效的內部溝通機制、應用先進的審計技術以及提高管理層對審計工作的重視程度。這些策略的實施，將對國有企業內部審計的效果產生深遠影響，不僅增強審計的準確性和有效性，還將提升企業的整體管理水平和運營效率。通過這些綜合措施，國有企業能夠在不斷變化的商業環境中保持競爭力，實現持續穩定的發展。

【參考文獻】

【1】李文廣.國有企業提升內部審計整改成效路徑研究[J].財訊，2023（18）：37-39.

【2】張芃.經濟新常態下提升企業內部審計質量路徑研究[J].環渤海經濟瞭望，2023（03）：165-167.

【3】呂雙扣.國有企業內部審計質量提升探究[J].西部財會，2022（07）：74-76.

【4】魏生芮.國有企業內部審計高質量發展路徑探索[J].商場現代化，2022（10）：176-178.