企業應收賬款管理問題及完善對策分析

李青艷 山西北方銅業有限公司銅礦峪礦

現階段，企業面臨應收賬款規模持續擴大、大量賬款難以回收的困境，限制了企業高質量發展，嚴重時還將引發現金流量不足等風險隱患的出現，企業應收賬款管理水平低下，無法有效遏制應收賬款快速增長勢頭。在這一背景下，加強對應收賬款管理水平的提升，有利于企業顯著改善財務狀況，促進企業持續穩定發展。

一、企業應收賬款管理不善造成的負面影響

（一）加快現金流出速度

現階段，部分企業普遍采取賒銷手段，客戶以自身信用為基礎，提前取走商品貨物，再于指定日期向賣方付清貨款，這有利于增加產品銷量、短期內獲取更多利潤。但從企業經營管理角度來看，對賒銷手段的采取，并無法及時增加企業現金流，還需要額外支出人工、物料等方面成本來生產產品、維持穩定存貨水平，最終造成企業加快現金流出速度的后果，過多資金長期滯留在非生產環節，沒有創造出應有效益。同時，在產品總體銷量中賒銷比例過高時，還有可能形成現金流量風險，出現資金鏈斷裂等財務危機。

（二）降低財務報告真實性

財務報告是管理者判斷企業財務狀況、制定決策計劃與戰略方向的重要依據，應收賬款管理情況對財務報告的真實性造成深遠影響，嚴重時造成決策誤導等一系列后果。目前來看，多數企業選擇將生產經營期間的當地賒銷計入到期收入中，財務報告中顯示企業賬上利潤增加，但應收賬款中有較高可能形成壞賬，賬面利潤情況與實際現金流入情況并不完全一致，由此形成企業經營風險。例如，管理者通過財務報告來錯誤判斷財務狀況、現金流量，后續盲目開展投資活動或是擴大生產規模。

二、企業應收賬款管理問題

（一）缺失客戶信用評價機制

賒銷本質上屬于信用銷售方式的一種，根據客戶信用等級選擇提供賒銷服務，以及控制賒銷規模，這有利于降低壞賬率，避免壞賬占比過高而影響企業生產經營活動正常開展。但根據實際管理情況來看，當前部分企業都存在缺失客戶信用評價機制的問題，缺乏信用管理意識，為增加業務量、搶占市場份額與維護客戶關系，盲目向客戶提供賒銷服務，并未在產品銷售、應收賬款管理流程中設置客戶信用評級環節，最終導致部分客戶因缺乏償債能力或還款意愿而形成壞賬。此外，部分企業雖然建立起客戶信用評價機制，從規模體量、歷史合作情況、企業資質等多個維度綜合評價客戶的信用等級與償債能力。但是，卻存在信息來源單一的問題，僅根據客戶所提供財務報表、企業將證明材料等少量信息來評價客戶信用等級，既沒有深入調查各項證明材料的真實性，也無法根據少量信息來全面了解客戶情況，最終導致客戶信用評價結果與實際情況不符。

（二）風險意識淡薄

在企業應收賬款管理期間，主要存在賒銷管理風險、內控缺失風險等隱患。第一，賒銷管理風險，企業沒有嚴格執行信用標準管理程序，盲目向客戶提供長賬齡的賒銷項目，因客戶缺乏還款意愿與償債能力、應收賬款占用過多企業資金，導致企業實際運營成本增加，可能出現現金流量不足等問題，對于壞賬問題，后續企業雖然可采取電話催繳以及法律訴訟等手段來追討部分賬款，但卻會在賬款追收期間支付額外成本。第二，內控缺失風險，由于缺乏科學合理的應收賬款內部控制流程，導致賬款管理期間存在薄弱環節，制定的管理計劃實施效果不理想，由于內控力度薄弱，應收賬款管理計劃執行期間存在一定的偏差。與此同時，部分企業存在責任與風險意識淡薄問題，沒有將管理責任層層落實到個人，出現各類管理問題與壞賬情況時很難追責至具體人員。此外，風險意識淡薄主要是業務部門與管理人員沒有重視各類風險隱患，并未從風險防控角度出發來制定應收賬款管理計劃與業務方案，最終造成各類風險問題反復出現，企業因此承擔嚴重損失，實際壞賬率遠超過預期估計。

（三）關鍵節點缺乏有效管控

在企業生產經營期間中，應收賬款管理活動復雜，由受理對賬、財務核算與業務計費、業財核對等環節組成，如果任意環節存在管控不嚴、形成紕漏隱患，都將對整體管理效果造成直接影響，嚴重時出現壞賬等問題，影響企業正常經營。目前，企業構建了完善的應收賬款管理體系，但受到管理理念、資源配置等諸多因素影響，部分企業都存在關鍵節點缺乏有效管控的現象，受理對賬、源頭管控、賬款催收等節點的管控力度進一步提高。例如，在受理對賬環節，管理人員沒有全程跟進業務受理與業務對賬工作開展過程，常因對賬不及時、歷史賬簿記錄信息缺失而導致欠費客戶對結果不認可。在源頭管控環節，提前沒有嚴格按照規定流程對客戶信用等級、償債能力進行準確評價，或是在未對客戶開展信用評級工作時便直接采取賒銷方式，例如，少數客戶企業的欠費總額遠超過注冊資金與賬面活動資金。而在催收落實環節，企業未對追欠程序、時間、催欠責任人等要求加以明確規定，或是沒有委派專人跟蹤監督催收過程，時常因欠款超訴訟失效而導致部分賬款長賬齡欠費，最終形成壞賬。

（四）部門間協同合作效果不理想

應收賬款管理是一項綜合性活動，涉及業務部門、財務部門、催欠部門與法律部門等多個部門，唯有保持各部門高效協作狀態，方可保證應收賬款管理計劃得到貫徹實施，及時處理客戶欠費問題。但根據實際管理情況來看，部門間的橫向協同效果并不理想，如在業務部門之間存在應收賬款數據分散、欠費產生部門和欠費管理部門不統一的問題，業務部門與財務部門間存在業財數據不融合、未形成追欠合力的問題。

三、企業應收賬款管理問題的完善對策

（一）建立信用評價機制

為最大限度降低回款風險，確保賒銷客戶具備償債能力與還款意愿，同時也為賒銷模式的推廣實施奠定堅實基礎，企業需要在營收賬款管理體系中建立客戶信用評價機制，具體從構建信用評價組織、明確信用分級指標、關聯客戶信用狀況、拓展信息來源四方面著手。

第一，構建信用評價組織。企業在內部新設立信用評價部門，由該部門專職開展客戶信息收集、信息核實、信用評價分級等工作，再將評價結果反饋給業務部門與財務部門，作為制定業務方案與財務內控管理的主要依據。同時，信用評級部門還需要著手開展信用評價指標設定與修正、制定信用管理標準、建立客戶信用檔案等基礎性工作。

第二，明確信用分級指標。為減小人為主觀對客戶信用評級結果造成的影響，企業需要設立若干量化指標，明確各項指標的評價標準與權重分值，并從客戶發展現狀、財務結構、經營能力等維度進行綜合評價。例如，在發展現狀方面，設立客戶是否具備核心競爭力、所占據市場份額兩項指標。在財務結構方面，設立資產負債率、流動負債比率等指標。而在經營能力方面，則設立存貨周轉速度、營業利潤率等指標。

第三，關聯客戶信用狀況。考慮到客戶發展形勢、經營狀況并未一成不變，而是隨著時間推移不斷變化。為保證客戶信用評價結果具備時效性，企業應持續收集客戶相關信息，定期對現有客戶信用等級進行重新評定，如果客戶信用等級降低，則采取加大賬款追收力度、縮減賒銷額度等措施，以此來控制和挽回損失。

第四，拓展信息來源。為保證所收集信息可以真實、全面地反映客戶經營狀況和償債能力，企業需要持續拓展信息來源，同時從財務報表、銀行證明、企業間證明、第三方機構信用報告等渠道收集信息，并對信息真實性進行核實。

（二）建立風險預警與防范機制

首先，企業對應收賬款風險隱患進行分析、評價，全面掌握內部控制不嚴、賒銷管理等各類風險隱患的表現征兆、形成原因和造成影響，在其基礎上編制風險清單。隨后，按照風險清單內容來提取風險特征量，建立風險預警系統，在系統中設定各類風險的識別特征，由系統在企業生產經營活動中持續采集應收賬款管理方面的信息數據并加以分析，如果系統檢測到異常狀況時，將根據特征量對比結果來判斷風險類型，向管理人員進行預警提醒，并在報告中標記風險事件級別。例如，在欠款超過合同規定收款時間15日內發送B級預警，在欠款超過合同規定收款時間15日以上時發送C級預警。

其次，為預防各類風險問題的出現，避免企業遭受實質性損失，還應建立起一套完善的風險防范機制，根據風險隱患類型、成因來采取相應防控措施，具體采取明確內部分工、選擇恰當貨款結算方式、規范管理流程等措施。同時，在壞賬等風險問題實質性出現后，還應采取績效考核、追收欠款等措施，以此來挽回損失、杜絕此類問題反復出現。例如，對業務部門和銷售人員的績效考核指標體系進行修正，增設收現類指標。

（三）加強應收賬款關鍵節點管控力度

為消除應收賬款管理薄弱環節，將全部業務流程均納入有效管控范圍內，企業需要樹立全過程管理意識，將應收賬款管理流程拆分為事前管控、事中管控和事后管控三個階段，明確各階段管理重點與內容，具體如下。

第一，事前管控。這一階段以規范合同、價格審批、數據管理作為管控要點。其中，在規范合同步驟，對各類型業務合同的格式標準、核查方式、未進操作系統合同補錄方式進行明確規定，禁止違規簽署業務合同，且在合同提交系統、核查通過前不得投入實施。在價格審批步驟，定期對各類業務的產品價格進行對比審核，如果產品價格明顯高于或低于價格基線，則深入分析問題成因，重點檢查是否存在暗補等異常現象，必要時督促業務部門調整產品價格。在數據管理步驟，企業將應收賬款管理期間所收集的全部相關信息數據進行匯總整理、提交至系統數據庫中存儲，在數據支持下重點檢查客戶信用評級、業務辦理、合同簽訂等環節是否存在異常情況。

第二，事中管控。這一階段以完善營收資金管理、營收資金稽核為管控優點。其中，完善營收資金管理是對客戶預存款繳費、預存款使用、賬款歸還等方面管理要求與流程步驟進行明確規定，并由財務部門實時對各項營收資金的時效性、準確性開展審查工作，根據審查結果來掌握整體應收賬款管理情況。營收資金稽核是以月度或季度為周期，建立常態化稽核機制，定期對價格審批、合同管理等環節數據進行稽核，根據稽核結果來生成報告、發現問題，根據問題類型采取相應解決措施。

第三，事后管控。當企業生產經營期間出現客戶未在約定交款期內還款等問題時，將問題反饋給催欠部門，委派專人與客戶進行溝通協商，必要時將相關信息提供給法律部門，建立欠費客戶訴訟時效臺賬與收集催繳證據，采取法律手段向客戶追繳欠款。

（四）建立部門協同管理機制

為保證應收賬款管理活動得以順利開展，在約定時間內妥善處理各類問題，企業需要建立部門協同管理機制，具體從明確部門職責、召開聯席會議、市場占有率協同管理三方面著手。

第一，明確部門職責。企業對各部門職責范圍進行明確規定，避免在出現客戶欠費、壞賬等問題時各部門推諉責任、缺乏有效處理措施。例如，業務管理支撐中心負責全面開展企業營收資金管理工作，具體包括審核新增收費模式、探討營收資金稽核流程是否合理、建立長效化業務部門定期檢查機制。財務部門負責設計內控流程、協同建立營收資金稽核制度、協調銀企關系、監督資金歸集過程。

第二，召開聯席會議。為增強部門間溝通力度，合力解決應收賬款管理期間面臨的各項重難點問題，企業應定期召開聯席會議，以各部門負責人作為參會人員，會上探討各類管理問題的形成原因、造成影響與制定解決方案，從完善管理制度、增加防控手段等方面來解決問題。

第三，市場占有率協同管理。應收賬款管理力度與企業銷售情況有著緊密聯系，如果管控力度過大，雖然可以降低壞賬率，但也會縮減企業銷售規模、降低市場占有率。因此，企業需要從統籌角度來看待應收賬款管理問題，禁止單一強調對應收賬款的管控，致力于找尋應收賬款管理和市場占有率二者的平衡。

四、結語

綜上所述，為突破發展瓶頸，顯著改善財務狀況，實現高質量發展目標，企業必須提高對應收賬款管理工作的重視，深入剖析管理期間存在的現狀問題，積極落實建立信用評價機制、建立風險預警與防范機制、加強應收賬款關鍵節點管控力度、建立部門協同管理機制等完善對策，為企業發展保駕護航。