企業財務管理內部控制問題及對策分析

裴杰 山西科興工創開發建設有限公司

近幾年，在國際市場經濟形勢的不斷變化下，給企業提供了諸多發展機遇的同時也使其面對著更大的挑戰。這就需要企業將自身的經營與管理逐漸由內向外進行拓展，積極關注并重視相應的財務內控措施，在確保內部能夠取得最大化經濟效益的同時，實現企業高效的財務管理。

一、企業財務管理內部控制的相關概述

（一）內涵

財務內部控制是一項兼具全面性與精細性的、對企業財務進行全流程、全方位動態化管理的活動。具體來說，全面性主要是指企業內部全體人員的共同參與，一是企業的管理決策層應當給予財務管理內部控制強有力的支持；二是企業的員工要在構建并施行財務內控體系的過程中做好全面配合。動態化是指企業的財務內部控制是不斷發展且變化的，在整個過程中必須要持續進行創新，從而使其更好地優化、整改企業的經營管理工作。對于企業各層級與各部門管理人員來說，通過對財務內控工作的及時參與，推進工作的協同性，進而充分發揮出他們在財務內部控制工作中的職權與責任。比如，企業決策層在財務內控工作中主要負責統籌規劃財務內部控制制度的建設以及體系的構建、動態地監督并管理制度與體系的實際執行情況、切實負責好財務內控主體與各層組織機構的工作。因此，構建系統完備的財務內控體系、建設健全完善的財務內控制度，要求企業形成自上而下的財務內控理念，強化工作的協同性，不斷推進業財融合，全面改變以往“孤島式”的工作形式，這樣企業既定的發展戰略目標才能夠在各部門以及各崗位的共同努力下得到充分落實，并共同促進企業財務內控新格局的盡快形成，進而推動企業的可持續、健康發展。

（二）內容及作用

企業構建財務內部控制體系的前提在于良好的財務內部控制環境，財務內控環境的好壞將直接影響企業發展戰略目標的實現情況以及經濟管理活動的實施狀況，而且還可以加快企業相關組織機構的運轉速度，提高企業防范財務風險的能力。詳細來說，風險評估與內控活動均屬于建立財務內控體系的兩項重要內容，企業在實際的財務內部控制過程中，最大化效益目標的實現務必要做到基于不同的經營與管理內容，從而針對化地來評估風險，開展內部控制活動，確保對企業當前存在的財務風險問題的深層了解，從而最大程度地降低可能會對企業日常的經營管理帶來的危害。內部監督作為在財務制度的執行過程中起規范和約束作用的一種有效手段，同樣也是構建財務內控體系的主要內容。在具備權威性的企業內外監督下，其管理風險才得以在第一時間被發現和處理，財務內部控制的作用才能夠得到淋漓盡致的發揮。除此之外，完善的財務內部控制體系必須要擁有健全的信息交流和溝通機制。同時企業的上下級之間、各工作部門之間的高效化、及時化溝通，能夠使自身獲取到更為全面的管理信息。如果所獲得的管理信息不夠真實、可靠，那么很容易就會影響財務內部控制工作的職權與責任劃分，相應的監督管理制度也就無法得到真正的落實。

（三）意義

財務內部控制的目的是，通過優化并整合企業內部的各項資源，以此來實行對應的管理與控制工作，從而促使企業目前的經營管理工作中的松散局面得到充分改善，保證各方信息的完整性與真實性，在對企業的經營管理工作實施切實有效的規范與監督下，增強其標準性。財務內部控制制度在很大程度上能夠為企業的經營管理提供一定的指導，同時也能夠對其形成一定的約束作用，需要企業基于特定的范圍來展開經營與管理，最大化地降低企業財務風險的出現率，切實提高企業的經營效率。站在宏觀的角度上來說，企業的財務管理內部控制工作不僅僅是企業獲得穩健、高質高效發展所必需的，也是國家現代化治理能力的提升所需要的。這是由于企業的財務內部控制工作屬于國家治理體系中的一項重要組成。企業通過強化財務內部控制工作，在整個過程中對國家的相關法律與政策性法規文件進行全面貫徹與充分執行，可以有效推進企業財務內部控制制度的實際落實，盡可能規避企業在經營過程中可能會出現的風險，促進企業財務管理水平的整體提高。

二、企業財務管理內部控制存在的問題

隨著企業的日益發展與壯大，再加上國家有關政策的大力支持，內部控制實現了在企業財務管理中的充分應用，不僅可以優化財務管理的進展，而且還可以促進企業綜合競爭力的顯著提升，增強企業的經濟效益。但是實際的情況是，在多方因素的影響下，很多企業的財務管理內部控制在具體的實施環節暴露出了諸多不足，給企業的良好發展帶來不利影響。

（一）企業的財務管理內部控制意識較為薄弱

首先，即便在現代化企業中給予了財務管理內部控制更多的關注與重視，但仍有部分企業在這方面缺乏長遠的眼光，過于注重眼前的利益，并沒有系統規劃自身未來的經營發展方向。特別是企業管理層內部控制意識的匱乏，致使其僅利用企業發展規模與經濟效益的指標來衡量企業當下的經營狀況，而對財務管理部門的實際效用卻有所忽視，導致其在工作過程中不夠權威與獨立。而且企業管理層中的不少管理者針對財務管理內部控制的內涵和實質沒有做到深入的了解與掌握，片面地認為財務內部控制只是獨屬于財務部門的工作，進而造成了與其他工作部門相互脫節的現象，以至于財務人員不能夠在財務管理的流程、決策、控制中實現有效參與，同時業務人員也難以在財務內控工作的具體實施過程中得以真正參與，這就使得財務內控工作得不到高效實施；其次，企業內部的很多員工并沒有深入、透徹地了解所制定的內部控制制度，單一地認為內部控制與財務管理之間并無本質區別，只要在財務管理過程中做到了逐一貫徹執行，就視作自身切實履行了相應的工作職責。也有一些員工還沒有形成較為成熟的財務內控意識，簡單地認為內控工作只對財務部門有所涉及，與其他部門及其人員之間并不存在任何聯系，導致財務內控工作欠缺相關工作部門之間的全面配合，給企業財務內控的有序實施帶來了一定阻礙，抑制了財務內控工作效率的明顯提升，從而降低了企業財務管理的質量及效率。

（二）企業欠缺完善的內部控制制度

企業通過施行內部控制制度，不僅可以促進財務管理工作的順利實施，而且還可以推動企業內部管理水平的明顯提高。但是對于絕大多數企業來說，雖然他們建立了完善的內控制度，然而因為企業管理層針對財務與內控的管理基礎較為薄弱，所了解到的內部控制僅是一些定義與控制架構。在具體工作環節，尤其不能忽略有關財務管理內部環境的打造，不然會嚴重影響企業財務管理與內部控制之間的高效融合，致使內部控制制度的實際作用得不到充分發揮，也體現不出其在助力企業經濟效益實現增長方面的良好效果。另外在現代化經濟不斷發展的狀況下，企業自身現有的經營管理模式需要及時進行創新，但企業所制定的規章制度欠缺一定的先進性，特別是內控制度不夠與時俱進，在運用過程中沒有得到相應的優化與完善，很難促使企業現下的具體發展需求得到全面滿足，也就無法給予之存在關聯的工作的開展帶去針對性指導，急需得到企業管理層的密切關注與高度重視，然后依據企業的發展特點來進一步創新并完善內控制度。

（三）企業的財務內控工作缺乏有效監督

企業在落實內部控制制度的過程中，內部審計控制在其中發揮著尤為關鍵的作用，同時內部審計控制還是企業在實施內部控制制度的末端環節的重要節點，不但需要審計并把關企業的內部事項，同時還需要實時監督企業相關工作的安全、規范進展。但對于財務內控工作缺乏有效監督是很多企業在運用內部控制過程中的通病。第一，一些企業內部的審計機構通常由會計部門代為管理，具體的權利與責任沒有得到明確的劃分，機構缺乏獨立性。還有一些企業甚至沒有建立專門的審計機構，同時其管理層也沒有形成對內部審計在企業發展進程中的關鍵作用的正確認識，以為審計工作僅是簡單地走過場而已，進而致使有關部門沒有高效地落實好針對企業財務內控工作的實際監督；第二，在具體的財務管理環節，并沒有確定好對于正在實施的財務管理工作的評判標準，并且在管控財務管理運行情況方面沒有配備專業化的人員，這些都無法保證內控制度能否得到實際落實。還有，部分企業在財務內部控制中所實施的工作方式存在過于注重效率而忽略了質量的問題，導致相應的監督制度流于形式。

（四）財務內控人員的素質有待提升

在企業實際的生產經營進程中，財務內部控制工作占據著十分重要的地位，同時發揮著無可替代的作用。尤其是一些內部潛藏著經營風險的企業，要想高效地提升自身的經濟效益會面臨一定的難度，所以說，這就給企業財務內控人員的綜合素質提出了更嚴格的要求。企業的財務管理人員必須要一直秉持正確的管理理念，確保財務內控體系的有效作用能夠得到全面發揮，并在過程中不斷地對其進行優化與維護。如果企業的財務內控人員欠缺較高的綜合化素質與較強的專業化能力，甚至其中不少人員還欠缺對待工作的專業性，沒有樹立起正確的內部控制意識與高度的風險防范意識，無法及時就可能會出現的風險問題做出準確的判斷，長此以往，容易使企業的正常經營陷入更大的風險之中，從而給企業財務內控工作的有序開展埋下安全隱患。

三、對企業財務管理內部控制問題實施優化的對策

（一）積極轉變思想意識，正確認識內控的重要性

為了促使企業財務內控工作在企業經營進展過程中的平穩運行與有序發展，需要企業的管理層與財務決策層清楚地認識到內部控制在企業財務管理工作中的核心位置。企業如果想全面激發出財務內控工作的實際作用，第一，務必要切實轉變現有的思想意識，同時不斷增強管理層人員的內控意識，然后促使管理層利用自身的領導作用來進一步督促企業內部全體工作人員的內部控制意識的提升，使其自上而下逐層形成對財務內控工作重要作用的充分理解與認識，從而共同為企業財務內控工作的穩健發展提供有效助力；第二，企業可以定期組織一些以財務內部控制為專題的宣講活動，然后邀請與財務管理內部控制這方面有關的專家學者深入到企業內部實行演講，以此來給相關工作人員全面普及財務內控的相關內容，從而促使人員對財務內控工作的認識得到全面深化，保證他們能夠深刻意識到財務管理內部控制在企業發展過程中的重要意義，從而實現對財務內控人員的工作使命感與責任感的有效調動，確保他們能夠在財務內部控制體系的構建中做到全面且專注。與此同時，企業務必要堅持對內部控制要求的實際執行，在工作崗位、職務相分離的原則下，促進各工作涉及方之間的互相制衡，進而實現對財務內控人員的工作職責的合理劃分，保證人員之間形成互相監督與協作的良好局面。

（二）完善內部控制制度，不斷創新內控理論基礎

制定極具完善性的內部控制制度是企業優化財務內控工作的基礎性要求，這離不開企業管理層對于企業經營發展現狀的全面、深入了解。企業基于科學化、規范化、系統化的內控管理體系來推進財務管理與內部控制工作的有機融合，并以此為基礎來實現對財務內控體系的整體構建與完善，從而全面提升企業的財務管理質量與水平，然后在此前提下給企業的財務內部控制營造一個良性的工作環境，進而確保企業平穩、健康、可持續發展目標的更好實現。而基于企業不斷壯大的發展規模，企業的財務管理必須要積極整改現存的問題，并在現有經營模式的基礎上加以完善與創新，以內部控制工作為基礎，堅持預先管理的工作理念，通過與先進化信息技術手段的有機結合，做到對企業當前的市場發展需求的科學分析，明確企業現階段在市場上的合理化定位，同時提前把握好自身未來的具體發展方向與實際的經營規劃，繼而實現對企業潛在財務風險的高效防范。此外，企業的財務內控工作應當時刻保持與時俱進，不斷地進行優化與創新，使其為企業正確的經營管理決策帶去更為真實可靠的參考依據。

（三）健全企業內部控制監督管理制度

企業要想促使自身的財務內部控制工作得到真實有效地落實，就需要不斷強化監管當下的內部控制工作，正所謂有監督才能夠有提高，只有構建了完備的內部控制監督體系，實時監督對應的內部控制工作流程，才能夠確保實際的內控作用得到切實有效的激發，從而實現對企業財務管理的更好優化。對于企業財務管理的內部控制工作來說，必須要獨立于會計部門之外再建立一個單獨的審計部門，保證部門的完整性與獨立性。而且還要利用財務和業務二者互相制衡的方式，秉持崗位、職務相分離的原則，確保具體的工作責任落實到具體的人員身上，并且要統一評判標準，促使企業財務內控工作在注重效率的同時又能夠提升質量。如果實際工作過程中確實出現了問題，就向內控監督部門進行直接反饋，切實增強內控工作的科學性、規范性、系統性。

四、結語

綜上所述，文章以企業財務管理內部控制問題及對策為中心，通過對財務管理內部控制的相關內容進行概述，能夠使財務內控人員形成對此項工作的全面化了解；通過對企業財務管理內部控制中暴露出的問題進行分析，能夠使財務內控人員充分認識到自身工作的不足之處；通過對就企業財務管理內部控制問題實施優化的對策進行總結，能夠為企業之后的財務內控工作的更好開展提供有效參考。