全面預算管理在制造企業財務管理中的應用

王嵩 浙江美碩電氣科技股份有限公司

制造企業是通過制造過程，轉化為可供人們使用和利用的大型工具、工業品與生活消費產品的行業。自進入21世紀以來，我國制造業正在蓬勃發展，自身經營規模在不斷擴大，所涉及的領域也愈加廣泛，極大程度增加了企業的管理難度，對財務管理提出更為嚴峻的要求與挑戰[1]。就目前來看，許多企業開始嘗試管理模式的創新，希望通過全面預算管理的引入，改善傳統財務模式下的管理漏洞。但因受到諸多不確定因素的影響，在推行全面預算管理時，存在一些較為顯著的問題，阻礙了預期管理目標的順利實現，不利于財務管理水平的有效提升。本文將就全面預算管理在制造企業財務管理中的應用展開深入剖析。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理主要從預算角度出發，對企業內部各個部門、各個業務之間的財務及非財務資源進行合理分配，以銷售預測為起點，對企業的生產、采購、成本費用、資本支出等進行預算，并通過編制預計利潤表、預計現金流量表和預計資產負債表等，落實績效考核與管理控制，以此來有效組織和協調企業各項經營活動，高效完成既定的經營目標。

二、制造企業全面預算管理應遵循的原則

（一）針對性原則

針對性原則主要指對確定對象采取的具體措施。從制造企業的層面來看，全面預算管理的針對性原則，是指在開展財務活動、預算管理或其他活動中，根據目的要求，對所需信息進行針對性、系統化地搜集、分析、傳輸與處理。以制造企業的戰略目標為核心，以部門需求為工作方向，以提高財務管理水平為目標，開展有目的、有規律的預算工作，以此來滿足實際管理需求。

（二）全面性原則

全面預算管理它是由多部門綜合集成的，貫穿在制造業的經營建設全程，與各業務活動、管理流程以及工作人員有著密切的關聯。因此，全面性是推行全面預算管理必須遵循的一大原則[2]。①制造業要從整體出發，綜合考慮全局與長遠發展目標，以此提出組織的總體目標；②以企業總目標為基礎，充分考慮企業整體與各子系統之間的關系，確定各子系統的執行與目標實現，以此來達到系統總目標的實現，切記不得因過度關注問題解決而忽視全局計劃。③全面預算控制視野必須是全面的、整體的、全過程的，不得僅停留在結果層面，還需對預算全過程進行分析與控制，將組織全過程、各環節部分進行目標聯系，實現對整體的有利影響，促進預期預算目標的順利實現。

（三）內部條件和外部市場相結合原則

全面預算管理是以市場為導向、以提高企業經濟效益為根本出發點、以企業全員參與為保障的管理模式，關系到企業的經營成果與未來發展。在開展預算工作時，制造企業要充分考慮內部條件、外部市場這兩個重要因素，前者包括：企業資源、經營情況、經濟實力、企業文化、市場競爭力等；而后者主要指國際、國內經濟情況，行業發展情況，外部政治環境、社會環境、技術環境、國家政策方針等。需要保證二者的充分結合，以此制定預算目標，合理設計預算執行方案，確保與實際情況相符。

三、制造企業應用全面預算管理方面的常見問題

（一）預算編制方法不科學

許多制造企業在進行預算編制時，通常以上年度預算執行情況為參考依據，未能充分考慮當下實際發展情況，并且預算信息搜集并不到位，無法保證預算方案的全面性。并且，現行的預算編制方法比較單一，與戰略目標方面的銜接度不高，未能充分考慮自身的行業性質和企業經營情況，最終導致預算編制與企業發展方向相悖而馳，降低預算編制的有效性。

（二）缺少健全的預算管理組織機構

組織機構是開展全面預算管理的一大主體，在制造企業推行全面預算管理期間，由于缺乏預算管理組織機構，多數以財務人員代理完成，使得預算工作缺少足夠的獨立性、專業性，不能充分發揮其本身的應用價值，嚴重影響全面預算管理的有效性。在長期組織機構的缺位下，不能對預算前期規劃與預算執行實施全程管控，將會使整個工作流程趨于松散、無序，無法準確找出各預算環節之間的弊端問題。

（三）預算管理和業務實際相脫節

預算管理是一項較為繁瑣的任務，與企業各個經營環節有著密切的關聯，離不開各職能部門的全力配合[3]。由于長期受到傳統觀念的影響，許多制造企業會將預算管理劃分至財務范疇內，由財務部門負責獨立完成，其他業務部門并未參與到其中。然而，全面預算管理關系到各項經營活動，單單依靠財務部門是遠遠不夠的，尤其在預算編制與執行方面，并不能保證財務部門所掌握的數據信息真實且完整，無法保證預算方案的可行性，最終導致預算工作與業務實際相互脫節，使預算管理工作流于形式。

（四）全面預算管理執行不到位

目前，許多制造企業普遍存在著重管理、輕執行的現象，將更多重心放置在預算編制、預算管理等方面，對于預算方案的具體執行尚未實現追蹤管控。例如：A企業位于我國西南地區，是大型國有高端裝備制造企業，成立于1997年。近年來，A企業在開展全面預算管理工作中，便因執行監管力度不足，導致預算執行期間的弊端問題無法實現及時發現、妥善處理，未能切合實際及時調整預算方案，使得預算工作一度陷入混亂、無序等現象。因為執行監管不到位，加之績效考評機制的缺位，許多部門員工對于預算管理的參與性并不強，更多將其視為財務部門負責內容，自身并未參與到其中，不能對預算工作提供有效幫助，這嚴重影響預算管理的實際執行效果，不利于預期管理目標的順利實現[4]。

四、制造企業全面預算管理的應用措施

（一）優化預算編制工作

針對預算編制工作，制造企業應始終堅持因地制宜、上下結合的基本原則，從企業發展戰略出發，充分考慮企業內外部因素，合理設定預算目標，包括中長期和短期經營目標。明確預算目標后，妥善選擇零基預算和增量預算、彈性預算，定期預算與滾動預算等多種預算編制方法，并要求各業務部門給予財務部高度配合，協同財務人員完成財務預算信息的搜集、分類與歸納處理，以此作為預算方案的編制依據，確保與企業的發展戰略及實際需要相匹配，最大限度減少預算目標與實際情況之間的差異性。此外，明確財務收支標準，深入分析企業的生產量、銷售量、設備運行狀態、經濟實力、償債能力、年度利潤率等影響收支的各項因素，以年度為預算考核單位，合理制定年度發展規劃。

（二）構建健全的全面預算管理組織機構

為進一步促進全面預算管理的深刻落實，制造企業應加強組織機構建設，設立獨立的預算管理組織機構，落實配套的預算管理機制、預算執行監管以及績效考評等制度體系，為預算工作提供強有力的制度保障。

1.設立預算管理委員會。該機構是企業全面預算管理的最高權力機構，組員由董事會成員、高級管理層人員組成，主要負責預算管理的決策制定、方案審批、政策下達等，以企業發展戰略預算管理目標為核心，科學制定預算管理決策[5]。

2.設立預算管理辦公室。目標成員由財務部以及各部門負責人構成，主要以上級領導部門的戰略決策為導向，履行預算工作的基礎職責，具體包括：制定全面的預算管理計劃；加強預算執行追蹤，分析預算控制中的問題，并提出改進意見，如對預算成本與實際成本進行對比分析，探尋差異原因，對于預算項目及日常費用數據進行統計，準確掌握企業運營狀態，發現經營問題并預警等。

（三）強化重視推進全面預算管理的業財融合

業財融合是現代企業廣泛應用的一種管理手段，通過將“財務、業務”二者進行結合，實現企業內部的協調統一，打破傳統模式下信息孤島的局面，便于企業的經營管理與發展。針對制造企業的全面預算管理工作，需要積極轉變思想觀念，不再以粗放式的管理模式為主，而是適當引入業財融合，拉近業務、財務部門之間的距離，充分發揮協同效應，做好預算編制、執行管控以及執行效果評估的嚴格管控，為預算信息傳遞、預算工作落實打好扎實基礎。

以某知名制冷設備銷售企業為例，在傳統的管理模式下，企業最為頭疼的問題便是業務部門和財務部門之間的溝通交流，信息傳遞存在一定障礙。為改變此類現狀，該企業在推行全面預算管理時，便提出業財融合的想法，逐漸從單一、粗放式的財務管理模式轉變為財務BP方式，參與到業務活動中，并制定以下幾點方案內容：其一，業務部、財務部應以月度為單位，展開經營分析，對采購方式、生產規模、銷售策略對經營數據帶來的影響進行提前溝通，并探討改進方式。其二，業務部、財務部雙方積極參與到企業各項標準業務、非標準業務的談判與管理中，各業務的完工進度與經濟情況進行跟進，通過制定銷售統計表、完工進度表等方式，在定期會議中與各部門確認。其三，每月20日至25日，向企業領導進行月度經營匯報，主要包括：財務狀況、預算執行情況、管理漏洞、行業發展趨勢、業務進程等。在經過不斷努力后，該企業的經營管理情況得到有效改善，既實現了業務經營與財務數據的匹配，又將各項管理舉措深刻落實到位[6]。

（四）保障全面預算管理的有效執行

為保證預算管理舉措的準確落實，規避因監管不到位而出現的弊端問題，制造企業應從內審監管、信息化建設、預算考核三方面入手，促進預期管理目標的順利達成。

首先，內審監管。充分發揮內部審計的職能所在，設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，在做好項目審計、內部財務審計、經營審計的基礎上，對預算執行全過程進行追蹤監管與審計，尤其在采購、生產、市場營銷以及人力資源等核心部門方面，重點查看各部門的預算落實情況，確認是否存在差異或漏洞問題。從企業戰略導向出發，及時調整并優化預算方案，確保預期目標與實際情況相符，最大限度縮減二者之間的差異性。

其次，信息化建設。合理運用ERP、云計算、大數據等信息技術，搭建內部信息化管理平臺，全新增設財務報表制定、成本控制、資金管理、預算管理等多個信息模塊，實現跨系統、跨部門的在線業務交流。相關人員只需操作信息平臺，便可一鍵查詢預算執行與落實情況，便于漏洞問題的及時發現與有效整改，真正實現智能化、信息化的預算管理。

最后，預算考核。預算工作關系到每個部門、每個崗位，這就需要制造企業積極推行預算考核，落實配套的績效考評、激勵機制、問責體系等，將預算執行結果作為部門、員工績效考核標準，并與員工的個人利益相互掛鉤，對于表現優異的員工給予適當的物質獎勵與精神激勵，必要時可考慮提供晉升空間；相應的，針對績效不達標，工作態度消極的員工，則需做出相應的懲罰，以此來保證預算考核的嚴謹與公平性，以此激發員工的工作積極性，助力預算管理和企業發展。

五、結束語

綜上所述，財務管理是企業經營管理中的重要一環，決定著各項經濟活動能否順利開展，在一定程度上影響企業的未來發展。在新時期發展背景下，制造企業在做好生產建設的同時，還需加大對財務管理的關注，積極轉變管理模式，適當引入全面預算管理，充分發揮二者的協同效應，從預算編制、組織架構建設、業財融合、預算執行等多角度出發，將預算管理深刻貫穿在制造企業的各個細小環節，充分發揮預算工作的應用價值，不斷提高財務管水平，促進企業更好發展。