目前基層內部審計工作存在的問題及對策探討

董慶萍 臨邑縣審計局

內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構和專職審計人員對本部門、本單位及下屬單位進行的審計。它與國家審計有一定的關聯，通過內審能夠提高單位對內部的管控能力，實現權責約束，監視財政情況，簡單來說內審能夠監視基層單位情況，同時間接提高單位管理水平，保證單位遵循財經制度，為社會提供更好的公共服務，實現廉政創辦。

現如今，我國已進入經濟新常態，做好內審才能樹立免疫系統架構，規避風險。目前內審工作受方法落后、人員不重視等因素影響，導致實際效果不佳，有必要樹立審計正確觀念，增強審計力度，如此才能切實改善審計問題，確保審計得到全面落實。

一、內部審計的內涵

內部審計相比外部審計獨立性更弱，其主要是對本單位或所屬單位的財政收支、財務收支以及經濟活動展開獨立監督與評價，這種行為本身是合法且有效益的，提高了單位經濟管理水平，同時推動了經濟目標的實現。從內審職能來分析，主要是進行經濟監督和評價，不具備鑒證能力。單位主要是為提高經濟管理水平以及促進經濟目標實現來開展內部審計的，內審機構一般會履行財政財務審計、資金管理審計、任期經濟責任審計、固定資產投資審計、內部控制審計、風險管理審計、管理審計、效益審計以及其他審計職責。

《審計署關于內部審計工作的規定》表明，內審機構在本單位主要負責人或權力機構的帶領下進行工作[1]。同時我國內審制訂了兩種模式的領導機制，分別是受本單位主要負責人領導；受本單位權力機構領導。

二、當前基層內審工作存在的問題

(一)組織機構不健全

目前各地政府為強化內部審計作用，開始制定了一系列的措施政策，同時規定國家機關、事業單位、社會團體以及其他組織在牽涉較大財政收支、財務收支金額、較多下屬單位、占用過多公共資金等情況下，必須設置具備獨立性質的內審機構，以此來實施財務審計、資金管理審計等職責，保證資金管理規范性[2]。就目前情況來看，大多數基層單位都是事務多而人員配置不充足，同時部分單位或部門所設置的內審機構缺乏編制，機構本身不完善，且常欠缺行動經費，最終導致內審往往成為一種形式，并不能在基層單位中發揮審計作用，還存在一定的資產流失浪費現象得不到解決。

(二)內審制度不健全，工程開展不規范

目前一些基層單位或部門并沒有對內審工作給予高度重視，所建立的內審規章制度不健全，欠缺相應的工程質量操縱、過錯責任追求等內容，內審開展時經常缺乏依據，同時容易出現內審人員工作松散的情況，內審制度無法有效發揮監管約束效果。另外由于缺乏完善的內審規章制度，導致開展內審工作程序時過于簡單缺乏規范，所使用的審計方式、方法也較為落后，最終很難保證工作質量，內審也就無法對單位行使監控作用，給了違法分子有機可乘的機會，增大了財產損失的可能性。

(三)缺乏專職機構和專業專職人員

由于基層單位及部門內部配置人員不充足，導致內審機構的很多審計人員身兼數職，加上單位并未給審計機構設立編制，進而員工對參與審計工作的積極性不高，使得實際且有專業素質的審計人員更加缺乏，而這些身兼數職的工作人員日常要完成大量的業務工作，經常會忽視內審工作或隨意對付，使得內審更加傾向于形式化的情形。而部分鄉鎮內審人員主要是財政所人員來擔任，其自身還有其他要職，進而經常出現既當裁判員又當運動員的局面，給內審機構帶來更大的工作困難，日常審計往往很難順利開展。另外一部分基層單位會指派辦公室或紀檢人員來兼任內審人員，這些員工本身不具備內審專業知識，同時自身得不到專業培訓，對內審作用、工作內容知之甚少，最終導致所開展的內審工作有名無實，難以審計出實際問題，可以說內審質量很大程度是員工的素質能力來決定的，現階段很多內審人員不單純只進行一種工作，同時一些內審人員職業素養不高，很多人員因為利益而假造內審結果，嚴重影響了內審公正性和準確性，導致內審工作喪失了實際意義[3]。

(四)內審工作欠缺獨立性

在內審工作中，一些部門單位領導會對此項工作施加干預，進而影響到審計的真實效果，并破壞了內部審計的獨立性，實際審計時過于隨意，內審人員權限低，工作難免束手束腳，顧慮過多，導致很多工作難以展開，影響了內審人員的積極性，在內部審計過程中，容易出現想做不敢做、能做不愿做的情況，內審工作獨立性的缺失，直接降低了內審本身效果，影響內審質量，而目前還存在一些單位領導參與內審工作過多，強行施加想法的情況。

三、導致內審停滯不前的主要原因

(一)缺乏單位領導的重視

內審工作在展開時只有得到單位、部門的重視，才能保證工作順利開展，所提出的要求得到積極配合，但目前一些單位領導并未認識到內審的重要性，只將其單一的當作財務審計工具，自身不重視，最終輻射到整個單位，使得內審工作進展緩慢，再加上現階段國庫集中支付、政府集中購買政策的推行，一些行政事業單位認為內審工作可有可無。另外部分單位在實施內審時沒有實地開展目標考核，相關部門也沒對此規定硬性的考核內容與指標，內審工作成果與業績沒有關聯，這就導致內審工作并沒有納入議事日程中，實際工作很少開展，同時工作內容就是編制報表，隨意應付走個形式[4]。

(二)權力運行支持機制缺乏

部門單位為了做好經濟管理監督經濟運行設置了內審機構，這說明機構中的人員配置、業務開展主要由單位來決定，現階段一些部門單位并未建立科學合理的內審運行機制，同時內審制度中缺乏權責規范，最終影響了內審權力運行支持機制的落實，內審人員即使指出問題也得不到有效回應和解決。就某鄉鎮內審案例來看，雖然內審機構對該鎮鄉村賬務進行了審計檢查，并將問題上報了鄉鎮人民政府，但針對檢查問題并未引得政府重視，也就無法帶動鄉鎮整改這些問題，屢審屢犯。這就導致內審權威受到影響，久而久之內審人員還會喪失熱情。

(三)國家審計機關的監視指導力度不夠

現如今，我國大力推進財政監督管理工作，為了保證財政資金的安全穩定性，需要做好審計工作，政府機關應加強對審計工作的指導和支持，以此強化審計職能，推動其在各單位、部門的有效落實，而由于審計工作需求量大，導致在實際工作中存在一些問題需要解決，目前受審計業務多、交錯審計頻繁、人手不足等因素影響，基層單位所開展的內審工作得不到政府機關的督促指導，最終也會影響內審質量，導致進度停滯不前。

(四)內審人員顧慮較多

內審機構一般審計的是周圍事物，審計人員在審計時往往和本單位交情頗深，這就導致很多內審人員為了人際往來而產生了不想得罪人、不想惹麻煩等畏縮心理，實際審計時大多數人會懷抱著多一事不如少一事心態，這種情況在國內經常發生，也是當下內審工作形式化，效果不突出的主要原因，同時審計工作開展過程中，有很多單位領導人缺乏對此的重視，最終也會導致審計效果大打折扣，同時也容易使內審人員喪失工作激情，一部分人隨大眾審計顧慮多，而一部分人所審計的結果得不到重視，最終審計往往流于形式，無實際意義[5]。

(五)審計內容單一、缺乏深度

部分單位所開展的內審工作就是簡單的就賬查賬，而諸如單位使用資金效益、內操縱度、經濟責任、環保資源等方面的審計工作得不到全面的開展，這是因為全方位審計往往會耗費大量精力好時間，而很多時候單位并未配合審計結果積極整改，導致審計功效不高，同時內審人員由于自身專業水平以及所使用內審手段局限，很多內審工作都只是片面工程，缺乏細致剖析，所編制的內審報告不全面，最終導致內審質量不高。

四、促進基層內部審計工作順利開展的措施

(一)建立健全內審相關機制

應確保內審工作得到多方重視和支持，針對基層單位所設立的內審機構應做好編制工作，加強專業員工配備，并給予機構更多的經費支持。內審單位根據各鄉鎮有關內審工作的規定，建立與自身需求相符合的內審工作運行機制，進而落實更制度化、法治化的內審工作，實現審計規范。在設置內審機構的過程中，要結合單位自身特點來健全機構，優化完善制度，對內審人員實施追責機制，確立所要行使的權與責，確保內審部門人員在實際審計工作時保持獨立性，且對待工作認真負責，具備良好的職業素養。

(二)加強內部審計隊伍建設

基層單位要想提高內審質量，就需要建立高素質高專業化的審計人才團隊，確保內審人員工作合規合法，能夠有效開展各項業務職能，為單位經濟發展提供保障。有關部門在開展培訓教育工作時，可以實行以會代訓、以審代訓的方式，注重對網絡信息平臺的應用，通過培訓形式的多樣化，為內審人員提供更多的培訓學習機會，確保最終的培訓效果。另外，針對培訓內容的設置，應及時跟進新時代發展需求進行改進更新，不光要培養他們財務審計能力，同時也要重視經濟責任審計、內控審計、風險管理審計等方面的教育和培訓，確保員工全方位發展[6]。針對員工的審計行為以及內審工作規范，可以在培訓過程中進行相應的教育和引導，提高內審人員工作質量，確保他們審計時及時規范自身行為，進而更好地為地方經濟提供服務。

(三)創新內部審計工作方法

隨著時代的發展，我國開始進入信息化時代，社會各領域開始應用信息技術，就內審工作而言，通過信息化技術的有效應用，工作效率得到進一步提升，在這種背景下基層單位的內審工作也出現了相應的變化和要求，單位開始愈發重視財政管理起來，原本只是單一查賬、檢查原始票據的審計方式已被取締，越來越多的工作環節開始有了信息技術的參與，為此要想提高內審效果，確保及時高效地發現單位各環節問題，規避發展風險，就需要對現有內審方法進行創新升級，確保內審人員工作形式更加多樣化，加強審計與高新技術的融合，緩解內審人員工作壓力的同時，確保各項審計失誤得到高效處理，實現審計透明性，同時內審方法得到創新后，內審人員能夠更快速準確地反饋問題，及時督促單位進行改正，為后續領導決策提供基礎保障。

(四)加強內部審計工作指導監督

基層審計機關應結合改地區所總結的內審工作要點，并結合實際情況，在內審監督檢查工作中引進業務指導，利用開展內審質量監督檢查、開展內審指導等方式，來構建基層單位的內審機構，健全內審制度，通過良好的結構組織以及制度來引導，確保內審工作實用性得到自大化發揮，增強內審工作質量，同時內審人員也將根據工作制度規范個人行為，保證業務技能得到有效提升，最終推動內審工作邁向新臺階，科學指導內審工作的有效開展，保證內審的權威性，降低內審員工工作形式化、隨意化等情形，及時將審計出現的問題上報給有關部門并責令整改[7]。

(五)將內部審計工作納入目標年度考核

地方政府要加強對內審工作的重視，為內審工作的開展提供基礎條件，強化內審質量效果，比如可以將內審工作納入基層單位重要業績考核指標，這樣一來內審結果與績效可以建立聯系，同時績效又與內審人員的實際利益掛鉤，員工為得到更高的績效而提高內審工作的積極性，能夠更嚴謹認真地展開內審工作，保證內審質量的同時提高員工工作素質。而地方政府的參與能夠引導單位和部門更加重視內審工作，進而保證各單位能夠積極配合內審工作高效完成，與內審人員建立良好的溝通交流，高效完成內審人員的各項要求，推動內審工作順利展開和進行。

(六)為內審人員提供更優渥的福利待遇

為了保證審計工作順利開展，地方政府應從審計人員層面出發，提高他們的工作滿意度，推動其積極開展內審工作，激發工作熱情，確保內審工作得到有效開展。因此，政府需要先解決民生問題，為內審人員提供更優渥的薪資待遇，解決目前審計人員工資低、工資發放不及時不到位等問題，通過良好的薪資待遇來減少員工流失率，并吸引進更多的內審員工加入到審計工作中，強化審計隊伍力量，確保內審各環節得到積極開展。

(七)充分利用好協會平臺

基層單位的內部審計要想提高效果和質量，應構建完善的內審協會，并根據此平臺所具備的條件來組織案例分析、工作研討會，通過開展多元化審計活動，來拓展審計人員視野，確保他們能夠及時學習到新的知識體系，深化審計業務技能。另外，在平臺中還可以根據現階段內審運行機制出現的漏洞和缺點組織會議研討，讓更多的審計人員參與進來，集思廣益，最終健全完善內審機制，為審計工作的順利展開提供保障。

(八)搭建互聯互通平臺

如果基層單位具有能夠健康運行且互聯互通的信息平臺，就可以高效的進行資源共享，同時內審人員能夠借助此平臺來交流學習，解決工作問題，相互探討工作難點，共同學習，取長補短。審計人員隨時可以在平臺上學習，發表自己的見解，查詢工作問題，這樣一來審計人員學習積極性被很大程度地調動，同時能夠及時發現自己的不足并改正。而國家審計機關也可以通過此平臺來獲取基層內審人員的工作看法和意見，了解當前內審工作面臨的困境，有效解決內審難題，為內審順利進行提供保障。

五、結語

總的來說，內部審計的出現使得基層行政事業單位得到了更好的經營發展，同時也有助于促進單位制度創新整改。當今社會的經濟水平相比以往有了階段性的提升，市場經濟機制開始不斷深化完善，而績效開始被社會各領域群體重視起來，基層單位必須在實際工作中提高資金的使用效益，合理開展財政支出，提高績效，而此目的的實現需要由內審工作來推動，而要想充分發揮內審效果，保證內審質量，單位領導者需要加強對內審的重視，帶領員工積極配合審計工作，及時整改審計問題，另外針對傳統的內審技術方法也應結合當前時代技術進行優化和創新，構建完善的內審機制，組建高素質高專業素養的優秀內審團隊，確保內審工作的順利開展，為單位資金運行、財產安全提供保障。