國(guó)企預(yù)算編制及優(yōu)化升級(jí)探討

曹敏衛(wèi) 無(wú)錫地鐵集團(tuán)有限公司

引言

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速，為了提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)正在大力開展內(nèi)部改革，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。預(yù)算管理需要引起有關(guān)人員的充分重視，能夠?qū)?zhàn)略計(jì)劃細(xì)分成短期的目標(biāo)，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)職工身上，可快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算方面存在的問題并及時(shí)予以整改，為國(guó)有企業(yè)健康、長(zhǎng)久發(fā)展保駕護(hù)航。預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要組成部分，也是基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)該工作的管控，推動(dòng)其優(yōu)化升級(jí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大。但在具體操作中，很多國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制方面或多或少會(huì)受到各方面因素的影響，預(yù)算編制計(jì)劃與實(shí)際存在偏差。因此，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制展開分析，全面提升編制水平，助力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理概述

（一）國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的原則

預(yù)算編制就是國(guó)有企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，根據(jù)資金以及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的情況所展開的統(tǒng)一規(guī)劃，目的是提高對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的合理管控，以及加快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。預(yù)算編制不僅包括資本性支出的預(yù)算編制，同樣也涵蓋了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制等內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞這幾點(diǎn)原則：（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理要緊緊圍繞國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和總體規(guī)劃，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦于戰(zhàn)略、專注于執(zhí)行，從而達(dá)成績(jī)效；（2）價(jià)值導(dǎo)向原則。在預(yù)算管理中，一定要強(qiáng)調(diào)企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向，將各方面風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)效益最大化以及資源的平衡配置，盡可能保證投資取得理想收益，將回報(bào)水平作為項(xiàng)目取舍的重要參考依據(jù)，從而以最小的投入獲得最大效益，強(qiáng)化預(yù)算主體創(chuàng)造價(jià)值的能力；（3）統(tǒng)一規(guī)劃原則。無(wú)論是預(yù)算管理目標(biāo)，還是預(yù)算編制方案，都應(yīng)該由企業(yè)相關(guān)人員根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)統(tǒng)一規(guī)劃，各級(jí)權(quán)屬單位可以提出意見和建議，但要服從上級(jí)安排；（4）積極穩(wěn)健原則。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了全新階段，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分復(fù)雜，在預(yù)算管理方面，既要注重效益質(zhì)量，又要關(guān)注規(guī)模速度、風(fēng)險(xiǎn)平衡等方面，保持敏銳的嗅覺，處理好集團(tuán)能力與市場(chǎng)機(jī)會(huì)之間的關(guān)系。在擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模時(shí)避免盲目，而是要提前做好充分的考察工作，提高預(yù)算編制質(zhì)量；（5）全面融合原則。堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理滲透到國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中，形成業(yè)務(wù)、投資、籌資、財(cái)務(wù)與預(yù)算相結(jié)合的一體化管理機(jī)制。

（二）國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的作用

（1）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。從宏觀的角度來(lái)看，預(yù)算編制能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，在日常管理中不斷優(yōu)化并完善預(yù)算管理內(nèi)容，提高編制水平，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。預(yù)算編制的實(shí)施，可將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解到各職能部門，強(qiáng)化職工的責(zé)任意識(shí)與預(yù)算管理意識(shí)，工作效率得以提升。尤其是在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)背景下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，可能會(huì)出現(xiàn)很多分支機(jī)構(gòu)和部門，市場(chǎng)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，企業(yè)需要追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。科學(xué)可行的預(yù)算計(jì)劃，不僅有助于提高企業(yè)收入，還能對(duì)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格管控，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力，以更快更好地達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）有助于完善和強(qiáng)化內(nèi)部管控工作。想要讓預(yù)算編制工作有效落實(shí)到位，管理人員除了要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況之外，還要掌握其所處的市場(chǎng)環(huán)境，為領(lǐng)導(dǎo)層制定決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)，以便及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，讓經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)、更具有執(zhí)行力。預(yù)算編制的順利開展，有助于營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)各部門職工的積極性，全員參與到預(yù)算管理中，強(qiáng)化預(yù)算管理理念，加強(qiáng)部門之間的交流與溝通，保證信息無(wú)障礙傳輸，解決信息不對(duì)稱的問題。與此同時(shí)，預(yù)算管理還有一個(gè)重要作用，即實(shí)現(xiàn)保持資金的平衡，結(jié)合實(shí)際情況劃撥資金，合理管控預(yù)算外支出、超預(yù)算支出等情況，讓會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確；（3）有助于降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制的順利開展，可讓國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)項(xiàng)目開展情況有更全面、深入的了解，從而將資金支出控制在合理范圍內(nèi)，審批環(huán)節(jié)清晰明了，大大降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制的實(shí)施和管控，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，也如實(shí)反映了各部門的工作成績(jī)，從這個(gè)角度來(lái)看，預(yù)算編制讓內(nèi)部管理、資金分配、項(xiàng)目開展更加透明、公開，可及時(shí)反映管理漏洞，大大降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制常見問題

（一）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)

部分國(guó)有企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，考慮的內(nèi)容不夠全面，僅僅從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度出發(fā)，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注度并不高，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃。比如在設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，通常會(huì)從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，將銷售收入、運(yùn)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)成本等作為關(guān)鍵依據(jù)，但無(wú)法做到全覆蓋，難以為領(lǐng)導(dǎo)層制定決策提供可靠的參考。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，但很多企業(yè)并未做到這一點(diǎn)，并未與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，對(duì)其發(fā)展十分不利。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前，一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)所使用的方法并不科學(xué)，影響預(yù)算計(jì)劃的可行性，不利于后期預(yù)算執(zhí)行。在數(shù)據(jù)分析、選取考核指標(biāo)方面，依然采用了傳統(tǒng)的方法，數(shù)據(jù)具有明顯的滯后性，考核指標(biāo)過(guò)于單一，難以全面反映情況，預(yù)算計(jì)劃過(guò)于片面，缺乏數(shù)據(jù)支撐，影響編制的科學(xué)性，難以為國(guó)有企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃提供可靠參考，預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與現(xiàn)實(shí)差異較大。

（三）沒有正確的預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是管理質(zhì)量的決定性影響因素，但目前很多國(guó)企職工對(duì)預(yù)算管理的重視度不高，或是存在著一定的誤解。比如，一些國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理人員在完成編制計(jì)劃之后，只單方面地告知下級(jí)，或是只向領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行匯報(bào)，就以為所有工作都已經(jīng)完成。預(yù)算編制本身具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性和復(fù)雜性，如果預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制等各環(huán)節(jié)相互獨(dú)立，那么預(yù)算管理的作用也就得不到展現(xiàn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、資源的合理分配與高效利用，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展十分不利。還有一部分職工認(rèn)為，預(yù)算管理和編制是財(cái)務(wù)部門、預(yù)算管理部門的職責(zé)，與自己無(wú)關(guān)，只要做好本職工作就好，參與積極性非常低。

（四）企業(yè)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度不高

國(guó)有企業(yè)具有一定的特殊性，發(fā)展過(guò)程中國(guó)家會(huì)予以財(cái)政補(bǔ)貼和扶持，正是因?yàn)槿绱耍芏嗥髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)預(yù)算編制的關(guān)注度都并不高，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)該工作的認(rèn)知不夠全面，對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成了一定影響。目前，很多國(guó)有企業(yè)都將預(yù)算編制當(dāng)作是工作任務(wù)，即便是在全面預(yù)算管理中，也只有財(cái)務(wù)部門參與其中，其他部門參與積極性不高，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃不夠全面，執(zhí)行效果差。盡管一些國(guó)有企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的預(yù)算管理部門，但崗位職責(zé)劃分不夠清晰，掛名兼職的現(xiàn)象較為普遍，很多工作得不到有效落實(shí)，與業(yè)務(wù)脫離嚴(yán)重。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制優(yōu)化升級(jí)策略

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)明確預(yù)算管理目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)要提高預(yù)算管理的地位，將其上升到戰(zhàn)略高度，在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊緊結(jié)合起來(lái)，確保兩者的一致性，為后期預(yù)算執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。可參照平衡計(jì)分卡以及其他先進(jìn)的管理方式，針對(duì)內(nèi)部管理流程、財(cái)務(wù)工作、客戶、職工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等，制定客觀、明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為各方面工作起到正確引導(dǎo)，解決員工思想認(rèn)知方面存在的問題，將國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展利益目標(biāo)與職工發(fā)展相結(jié)合。比如在確定財(cái)務(wù)方面的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，就應(yīng)該關(guān)注國(guó)有企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力等因素；在明確內(nèi)部管理流程時(shí)，需要考慮到各項(xiàng)目的開展進(jìn)度、完成情況、產(chǎn)品質(zhì)量等因素；在客戶管理方面，以客戶保持率、滿意度等作為評(píng)價(jià)指標(biāo)等。

（二）完善預(yù)算編制方法

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、復(fù)雜的工作，與企業(yè)發(fā)展有著十分密切的聯(lián)系，需要相關(guān)人員予以充分重視。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，一定要展開合理規(guī)劃，使用科學(xué)的編制方法，從宏觀的角度來(lái)思考問題，明確劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算編制將總目標(biāo)層層分解到每個(gè)部門，落實(shí)責(zé)任制度。為了更全面地掌握預(yù)算管理成效，可在預(yù)算編制中設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，注意將非財(cái)務(wù)指標(biāo)和考核指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化和補(bǔ)充考核機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容，便于后期預(yù)算執(zhí)行。此外，國(guó)有企業(yè)要明確自身的市場(chǎng)定位，通過(guò)相關(guān)指標(biāo)了解客戶的滿意度，不斷完善預(yù)算編制方式，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。

（三）提高對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)

預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要組成部分，需要引起管理人員的充分重視。從預(yù)算編制的目的來(lái)看，能夠與國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)一定要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、資源情況等科學(xué)進(jìn)行編制。從內(nèi)容方面來(lái)看，預(yù)算編制幾乎涵蓋了國(guó)有企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要各個(gè)部門積極參與其中，明確預(yù)算編制的重要性與必要性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，讓其他部門人員有參與其中的渠道和機(jī)會(huì)。從編制過(guò)程的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造良好的預(yù)算管理氛圍，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌和引導(dǎo)，所有人員共同參與，明確預(yù)算編制方案，設(shè)計(jì)科學(xué)可行的計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的理解，提高編制效率與質(zhì)量。

（四）利用企業(yè)管理流程完善預(yù)算編制流程

國(guó)有企業(yè)在完善預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確具體流程，確保與企業(yè)管理流程保持一致，對(duì)于大型企業(yè)而言，分公司也應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一的預(yù)算編制與管理原則。預(yù)算管理負(fù)責(zé)人要充分了解企業(yè)日常預(yù)算管理工作的開展情況，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算內(nèi)容的審核與監(jiān)督，通過(guò)合理的考核方式，調(diào)動(dòng)預(yù)算編制人員積極性，同時(shí)提高結(jié)果的利用率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的問題并妥善處理。各部門都要有明確的職責(zé)分工，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算編制指標(biāo)，比如財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)參與到預(yù)算編制活動(dòng)中，將重點(diǎn)放在企業(yè)的年度費(fèi)用、年度利潤(rùn)、年度稅費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)情況等。銷售部門則要重視產(chǎn)品的種類、單價(jià)、數(shù)量、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。采購(gòu)部門要關(guān)注單價(jià)、采購(gòu)數(shù)量、流轉(zhuǎn)費(fèi)用等，以此為基礎(chǔ)開展預(yù)算編制活動(dòng)。人力資源部門應(yīng)當(dāng)考慮到人工培訓(xùn)、考核、聘用等方面。

（五）立足于實(shí)際優(yōu)化預(yù)算編制設(shè)計(jì)

國(guó)有企業(yè)具有一定的特殊性，往往是行業(yè)的龍頭企業(yè)，引領(lǐng)著發(fā)展方向，這對(duì)其預(yù)算編制提出了更高要求，需要在發(fā)展過(guò)程中結(jié)合實(shí)際情況，不斷優(yōu)化并完善編制內(nèi)容，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，體現(xiàn)出系統(tǒng)性，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算編制不僅是為了提高資產(chǎn)利用率，還應(yīng)當(dāng)注重資金的高效分配與合理利用，而且在編制預(yù)算時(shí)，一定要參照企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，讓預(yù)算管理人員、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有更深入的了解，從而保證管理和部署的科學(xué)性。

（六）加快預(yù)算編制管理現(xiàn)代化進(jìn)程

過(guò)去，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制方面多以人工方式為主，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，效率不高而且容易出錯(cuò)。新的時(shí)代背景下，為了全面提高預(yù)算編制管理水平，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)手段，建立信息化平臺(tái)，推動(dòng)預(yù)算編制的數(shù)字化進(jìn)程。加大資金投入，完善軟件、硬件基礎(chǔ)設(shè)施，定期優(yōu)化升級(jí)，擴(kuò)充系統(tǒng)功能，以互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)為重要基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，并應(yīng)用到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)化的價(jià)值。

（七）建立健全的預(yù)算編制體系

預(yù)算編制是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，由于財(cái)務(wù)工作具有嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此預(yù)算編制也應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)性和合理性。通常來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制需要以周、月、季度、年度作為周期，所使用的預(yù)算編制語(yǔ)言要力求清晰、簡(jiǎn)潔、通俗易懂，這樣才能夠在實(shí)際操作中減少時(shí)間成本。為了避免預(yù)算編制方法單一的問題，要從多角度、多維度來(lái)思考問題，綜合使用多種預(yù)算編制方法，以滿足不同場(chǎng)景下的需求。就目前來(lái)看，概率預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用最為普遍，將兩者結(jié)合進(jìn)行計(jì)算，能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，預(yù)算編制是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理必不可少的重要元素，也是預(yù)算管理工作的核心。想要在復(fù)雜多變的形勢(shì)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須在充分了解自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，合理編制預(yù)算計(jì)劃，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，讓預(yù)算管理的作用得到充分展現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。