行政事業單位會計風險及防范探討

王金輝 山東省東營市墾利區人民檢察院

引言

在經濟全球化的時代背景下，國家對行政事業單位提出了更高的要求。因此，行政事業單位應該提高對財務安全的重視，建立健全管理制度和風險防控機制，同時加強對會計工作者的培養，從根本上提升單位的會計風險防范能力，為進一步實現行政事業單位的可持續發展奠定堅實的基礎。

一、行政事業單位會計風險防控的重要性

（一）有效提高行政事業單位的會計信息質量

為提高行政事業單位的會計風險防范能力，單位管理者必須加強對會計工作的監督，及時發現單位在運行過程中存在的會計風險，并制定可行的解決措施，降低會計風險對行政事業單位的影響。加強會計風險防范與控制，能夠從根本上解決信息誤差的問題，有效提升行政事業單位的會計信息質量，推動單位長遠發展。另外，對行政事業單位來說，會計工作是保障會計監督和會計核算的重要基礎。從會計核算角度來說，會計活動能夠準確并完整地記錄事業單位的經濟活動狀況，會計數據信息的真實性直接決定著領導者決策的合理性；從會計監督角度來說，在行政事業單位會計監督的實施過程中，通過分析各類數據報表，管理者能夠及時發現數據核算過程中的錯誤，進一步提高單位自身的經濟管理能力和會計信息質量。

（二）有效降低行政事業單位的會計風險

對行政事業單位來說，預算編制是加強會計風險防范能力的重要環節。因此，單位內的各部門、各科室需要加強對預算編制的重視，通過對年度業務規劃的分析，編制出科學的預算，將完整的預算情況轉交到單位財務部門。然后，財務部門對科室內提交的預算報表進行整合、分析與審核，審核通過后轉交到財政部門。最后，財政部門綜合考量和統籌安排各單位的年度預算。通過層層把關，能夠從根本上提升行政事業單位預算編制的質量，確保預年度預算的合理性與實用性，有效降低行政事業單位內部的會計風險。

（三）規范行政事業單位內部會計核算工作流程

當前，伴隨著會計電算化的應用與推廣，行政事業單位的財務人員利用網絡共享平臺和相關財務軟件，大大提高了會計核算效率，同時增加了一定的會計核算風險。行政事業單位加強會計風險防控，能夠培養財務人員的風險防范意識，建立科學的風險防控措施，提升會計核算工作環節的規范性，全面提高行政事業單位財務管理的質量和服務水平。

（四）避免行政事業單位內部違規行為

行政事業單位內部的資源較為豐富，在開展資源分配工作時，由于部分工作人員的個人素養不高，會出現數據篡改等違法、違規現象。所以，行政事業單位管理人員應該加強對法律法規的宣傳，培養工作人員的遵紀守法意識，深入分析會計風險的成因，并選擇合理的策略應對會計風險。此外，財務工作者在開展會計核算和會計管理工作時，應該嚴格遵守單位規章制度，加大監管力度，杜絕和防范違法、違規行為。行政事業單位加強會計防范與控制，能夠加強部門間的有效溝通，提高單位的誠信度和社會認可度，為國有資產的高質量管理提供保障。

二、行政事業單位存在的會計風險概述

通常情況下，行政事業單位運行過程中存在的會計風險主要包含：預算編制執行風險、財務制度風險、財務數據風險、支出及績效評價風險、會計核算風險、會計控制風險等。由于預算管理工作是行政事業單位會計工作的重要組成部分，財務預算貫穿單位生產與運行的各個環節，是保證單位行政與業務活動的基礎，若行政事業單位存在預算編制不合理、預算執行力度不足等問題，就會產生相應的預算編制執行風險；而資金支出作為行政事業單位經濟業務活動的必備環節，資金審批環節不完善、財務人員崗位設置不合理等問題會產生嚴重的支出及績效評價風險；新會計制度的實施，轉變了財務人員的工作模式和管理制度，增加了財務人員的工作壓力，會產生相應的會計核算風險。

現如今，一部分行政事業單位的內控制度的建立沒有與實際情況結合起來，管理機制存在缺陷和問題，使單位內部的會計管理體系的完整度不足，再加上監督管理制度的缺乏，導致某些會計工作只限于形式化管理，難以保證管理機制的落實效果，不利于行政事業單位各項工作的開展。此外，在行政事業單位內控制度的實施過程中，部分行政事業單位的內控流程不完善，管理部門對內控制度的重視度不足，工作環節不規范，無法充分發揮內控制度的價值和作用，從而引發一系列會計風險。

三、行政事業單位會計風險防范過程中存在的問題

（一）行政事業單位內缺乏完善的管理機制

在行政事業單位的運行過程中，相關管理機制不完善的問題是產生會計風險的重要因素。一般情況下，管理機制包括內控制度、內部監管機制、風險預警機制等。從實際情況來看，在國家政策和行業規范的要求下，大多數行政事業單位已經建立了相關的內控體系，但仍缺乏獨立的內部監管部門；雖然加強了對預算報表、政府財報的投入，但缺乏報表的審核和風險判斷環節；某些行政事業單位在開展財務內控工作時，沒有嚴格遵循相關內控制度進行，單位對預算執行的監管力度不足，增加了財務內部控制過程中的會計風險，對行政事業單位的穩定運行造成不利影響。

（二）單位管理者缺乏會計風險防范意識

受傳統管理理念的影響，行政事業單位管理人員對會計風險防范工作的重視度不足，管理層與業務部門之間沒有建立有效的溝通與聯系，不利于相關業務活動的順利開展。部分行政事業單位沒有嚴格按照單位內部會計管理制度開展相關財務工作，甚至缺乏財務數據審核環節，難以保證單位內部財務數據信息的準確性與完整性，無法為管理者提供有效的數據支持。高質量的會計工作者應該樹立風險意識，提高風險防范能力，在保障資金支出符合相關制度要求的同時，優化資源配置，進一步提升會計管理工作的質量和效率。但是，從行政事業單位實際情況來看，部分專業性崗位的工作者專業素養較低，沒有充分掌握會計核算知識，對會計工作的定義不清晰，且工作態度不積極，導致行政事業單位內部資金管理工作出現紕漏或失誤，為單位帶來嚴重的會計風險。

（三）財務人員的綜合能力不足

人才是決定行政事業單位能夠健康發展的基礎保障。結合實際情況來看，大部分行政事業單位缺乏高素質的會計工作者，單位內財務人員的專業素養和綜合能力不足，甚至部分單位內部的財務人員并非對口專業人員，沒有掌握基礎的會計管理知識，無法熟練開展會計相關工作，對行政事業單位風險防范工作的開展造成阻礙。另外，行政事業單位管理人員對財務人員培訓工作不夠重視，沒有結合單位人員狀況制定出合理、可行的培訓措施，招聘工作的科學性不足，并且與其他優秀單位之間缺乏聯系，很難系統地提升企業內工作人員的綜合素養，無法進一步提升行政事業單位的會計工作質量。

（四）內部控制的監管力度不足

在我國，財務監督一般分為外部監督與內部監督兩部分。其中，外部監督包括審計部門或中介機構對單位內財務狀況的審計、紀檢部門的審查等，此類監督屬于事后監督，行政事業單位內往往缺乏事前、事中監督；現階段，大部分行政事業單位沒有建立專門的內部監督部門，缺乏內部監督工作環節，無法從根本上保障會計工作的高質量完成。在行政事業單位的具體運行過程中，部分行政事業單位對財務人員的監督和管理力度不足，形式化工作的問題仍然存在，導致財務人員的工作環節不規范，甚至出現違法、違規行為。同時，沒有充分發揮財務管理機制中內、外部監督的作用，無法全面提高會計管理工作的質量，不利于行政事業單位的長遠發展。

（五）行政事業單位內部資金利用率低

由于行政事業單位內缺乏完善的內部管理機制，且會計工作流程不規范，導致單位內部資金的利用率降低，資源分配不合理和資金浪費的問題頻發。目前，雖然一部分行政事業單位結合國家政策優化了傳統的會計管理制度，但沒有與單位自身的運行狀況緊密結合，會計管理制度的可行性與針對性不足，不利于提高會計工作的質量與效率，同時產生了部分會計風險。

四、行政事業單位會計風險防范的相關策略

（一）建立健全會計風險防范機制

對行政事業單位來說，健全的會計風險防范機制能夠增強單位內部工作人員的風險防控意識，使各項業務工作有章可循，為行政事業單位會計工作的高效完成提供保障。所以，行政事業單位必須優化會計工作環節，加大對各項工作的監管力度，通過對財務報表的匯總與分析，及時發現資金使用過程中存在的問題，建立風險預警機制，提高單位的會計風險防范能力。在行政事業單位會計管理工作過程中，要完善風險應對措施，上下級之間建立溝通渠道，及時溝通與交流風險防控方式，減少會計風險對單位的影響。與此同時，行政事業單位管理人員需要加強對會計風險的重視，建立完善的會計管理制度，定期開展資金審核和報表分析工作，分析及時發現會計核算與監督過程中的缺陷，并制定有效的優化措施。在風險防范過程中完善事前預測與事中管控環節，加強內部控制、內部審計、與相關內管理制度結合起來，充分發揮多項制度的協同作用，進而推動行政事業單位的可持續發展。

（二）增強管理人員的會計風險防范意識

行政事業單位管理人員對會計風險的認知，直接影響著單位內部整體的會計風險防控水平。如果增強單位管理人員對財務管理工作的重視，就能夠保障財務管理制度的落實效果，規范財務人員的工作流程，為會計風險防控管理工作提供強有力的支持。若想全面提升行政事業單位的會計風險防范能力，可以從以下幾點入手。首先，單位管理人員需要加強對國家政策的關注，積極學習并分析新型財務管理制度，貫徹落實新型管理理念和會計管理制度，保障相關制度的實施效果。其次，管理者還需要及時關注財務方面的法律法規，并組織單位內全體員工進行學習，培養工作人員的法律意識，減少違規行為的產生。另外，由于行政事業單位內財務部門直接決定著其他業務部門的發展，所以行政事業單位需要加強對財務人員的培訓，提高財務人員對財務制度和會計工作環節的認知，幫助財務人員樹立會計風險防范意識，進一步提升財務工作的質量和效率。最后，行政事業單位必須建立完善的監管機制和責任制度，明確每個財務人員的工作內容和具體職責，培養責任意識，規范財務人員的工作流程，降低財務部門的工作壓力，為行政事業單位內部管理水平的提升奠定堅實的基礎。

（三）加強對會計工作人員的培養

由于財務部門工作包含的范圍較廣，會計核算復雜，導致會計工作的難度較大，同時會計工作對行政事業單位的發展發揮著不可替代作用。因此，若想保證單位的健康發展，必須加強對會計工作者的培訓，全面提升財務人員的專業能力和綜合素質，進一步加強風險防范與控制能力。一方面，行政事業單位在開展招聘工作時，需要加強對應聘人員綜合素質和專業能力的考察，為單位引入專業能力強的會計專業工作者，建設高質量的會計部門人才隊伍，同時加強崗前培訓工作，幫助從業者充分投入行政事業單位的會計工作中。另一方面，行政事業單位必須制定完善的員工培訓機制，定期開展培訓會和教育講座，從根本上提升工作人員的專業能力和會計風險防范意識，同時提高新會計制度的落實效果，提升會計部門的工作質量。此外，行政事業單位在運行過程中，還需要加強與其他優秀單位的溝通與聯系，加強經濟往來，積極學習其他單位的財務管理優勢，為財務人員提供豐富的外出學習機會，解除傳統財務管理理念的限制，提高單位內會計風險防范水平，為會計工作的有序開展奠定基礎。

（四）提高行政事業單位的監督水平

為保障行政事業單位的穩定發展，管理人員應設立專門的內部監督部門，同時加強對財務部門的事前、事中、事后監督，利用審計部門定期對財務數據開展審計工作，確保財務報表數據的準確性。在開展外部監督工作時，需要加強各部門監督聯系與交流，建立聯動機制，提高對財務部門的監管力度，及時發現財政部門存在的會計風險，并制定相應的解決措施，進一步提升行政事業單位的會計風險防控水平。

（五）提高行政事業單位內部資金利用率

資金管理是行政事業單位會計工作中的重要組成部分，在開展會計風險防范工作時，必須提高對資金使用風險的重視。為降低會計風險，提高資金利用率，行政事業單位需要建立健全內控管理機制，優化資金審批環節和會計工作流程，加強對資金支出的重視，按照各部門所編制的年度預算合理規劃資金支出狀況。與此同時，財務工作者需要加強預算管理意識，提高資金使用的合理性，避免不必要的費用支出，提高行政事業單位的經濟效益。此外，行政事業單位還要建立完善的監督機制和獎罰制度，激發財務人員的工作積極性，規范相關工作流程，杜絕資金使用效益過低現象的產生。

結語

綜上所述，目前行政事業單位會計風險防范過程中仍存在部分缺陷和問題，這就要求行政事業單位必須建立健全會計風險防范機制，增強管理人員的會計風險防范意識，加強對會計工作人員的培養，從整體上提高風險防范能力，為行政事業單位的穩定發展奠定良好的基礎。