財政稅收體制監督機制優化措施

趙軍梅 張家界市稅務局

引言

當前國內經濟發展迎來了新的變化，為了保證國內市場經濟的穩定，我國的財政稅收體制開展了一系列優化工作，保證了財政稅收工作的平穩運行。但與此同時，財政稅收體制的監督工作方面還需要加以完善。結合國內外財政稅收體制監督機制狀況，可以發現目前國內財政稅收體制監督機制存在的不足是實質性的，需要進行不斷調整，以滿足新型的財政稅收工作需求以及市場經濟新變化，確保國內經濟安全。也因此，對財政稅收體制監督機制優化工作進行分析，構建有效的社會主義市場經濟體制，已成了國內關注的重點[1]。

一、財政稅收體制監督機制內容及相應作用

（一）財政稅收體制監督機制內容

財政稅收體制監督機制主要是為了保證財政稅收工作的順利開展，確保財務秩序穩定而制定的相關監督體系，能夠確保涉及國家經濟機構的財政稅收工作穩定運行。在工作開展中，主要是對財政稅收工作做好專門的審查監督，糾正財政稅收工作中存在的失誤，完善財政稅收工作職能，凈化財政稅收工作環境。

在國家機關以及相應的企事業單位財政稅收工作的管理過程當中，有效的監督機制需要有專門的財政監督主體，也要有相應的財政監督客體，同時還要對職責范圍以及權限劃分等方面做好明確規范，只有這樣，財政稅收體制監督機制才能夠精準發現財政稅收工作中存在的問題，保證財政分配的科學性與準確性。

財政稅收體制監督機制的構建，需要滿足以下需求：

1.系統性

財政稅收體制監督機制的構建工作應當以系統性作為前提，能夠對財政稅收體制的整體工作流程做好全面監督，并且在監督機制內部，應當是既彼此相互作用，又相互關聯的各個子系統，能夠實現工作內容的相互牽制，提升監督機制的公正性[2]。

2.客觀性

為確保監督機制發揮監督作用，應當根據市場經濟發展規律以及財政稅收體制現狀制定合適的監督體系，根據監督環境的變動，做好不斷優化，以確保監督機制能夠充分發揮作用，并符合不同地方的財政稅收體制客觀條件。因此在制定監督機制的過程當中，應當根據監督對象以及監督階段的不同，制定差異性的工作流程。

3.創新性

隨著當前工作環境的變動，財政稅收體制監督機制工作應當根據時代發展變化，采取科學的監督方法。例如，在信息化發展趨勢下，監督工作開展過程當中可以運用先進的信息化技術，打破以往監督管理工作當中存在的地域限制問題，實現對財政稅收工作的實時監督，提升監督管理工作的時效性。

（二）財政稅收體制監督機制的必要性

首先，推進財政稅收體制監督機制的完善工作，是維護當前市場經濟秩序的必然要求，目前財政稅收工作當中經常性存在會計信息失真等問題，因此在財政稅收工作開展過程當中，迫切需要引入專門的監督機制，進一步對財政稅收對象做好科學監管，同時從根本上防止財政稅收工作中存在的秩序紊亂等問題，為財政稅收體制的實施提供有效的管理環境。

其次，完善監督機制也是公共財政改革的現實要求，通過監督機制的完善，能夠保證國家財政稅收工作的完整性與穩定性，完善公共管理制度，確保財政稅收工作能夠貫徹到實處，保證財政稅收工作的合理性，提升財政部門依法理財水平，保障財政管理制度的順利實施。

再次，通過建立健全監督體系，能夠保證財政稅收工作的透明度，確保相關部門工作決策以及結果的透明度，保證陽光辦公，實現科學的民主決策，進一步提升財政管理水平，推動政務公開，并能夠引入新型監督方式，提升財政稅收工作水平。

最后，財政稅收體制監督機制的構建工作，也是保證市場經濟持續發展的基本要求，加強財政監督工作力度，能夠對財政稅收體制運行過程當中存在的問題做好及時了解，解決財政稅收體制工作中存在的風險，保證財政稅收工作的持續運行[3]。

二、當前財政稅收體制監督機制要點概述

（一）重視法律規范作用

構建監督機制，需要注重法律的規范作用，從當前國內外的財政稅收體制監督機制的建設情況來看，為適應經濟發展形勢，保證監督機制能夠落實到位，充分發揮監督機制的作用，就需要將法律的強制約束力作為保障，只有這樣監督機制才能夠在經濟社會中得以貫徹執行，保證整體監督機制運行的穩定性，全面發揮監督機制作用，實現對財政稅收工作的全面控制。

基于財政稅收工作的特點，為保證財政稅收工作中監督機制的合理，相關部門需要根據財政稅收工作，建立專門的法律體系，而具體的工作人員按照既定的程序執行監督管理工作，可以大幅度提升工作效率，避免工作中存在的責任不明的問題。

（二）合理分配機構權利

平衡好監督管理工作當中不同政府機構以及部門的工作權利，實現監督管理工作中權利的合理分配，也是改善財政稅收體制監督機制的一個重要方式。通過合理劃分監督管理工作的權利內容，能夠顯著提升監督管理公正性，進而保證財政稅收體制運行的穩定，逐步實現規范化的財政稅收工作內容。

因此在監督機制的優化過程當中，需要根據財政稅收工作制定以及執行的管理范圍劃分相應的義務，將權利與義務相互統一，根據財政稅收工作流程制定專門的監督管理方案，并在機構權力的分配過程當中，注重部門職責牽制機制，探索新型的管理體制，實現對財政稅收工作的有效監督。

（三）注重制度創新

財政稅收監督機制的改善，還應當注重制度創新，在當前的管理工作當中，不同區域財政稅收工作有所不同，財政稅收工作既需要滿足國家政策導向，也需要符合當地的管理特點，因此在制定監督機制的過程當中，應當在滿足國家政策導向基礎上，根據地區特色制定差異化的調整，保證監督機制的合理性，確保監督機制能夠有針對性對當地的市場財政稅收工作做好全面監督，避免盲目照搬其他區域的監督機制導致工作無法推進的問題，切實提升當地財政稅收體制監督機制科學性[4]。

三、國內財稅體制監督機制建設難點

（一）財稅體制復雜，監督難度高

我國市場經濟體量龐大，而且在社會主義市場經濟體制下，有不同的經濟主體，涉及各行各業不同行業，財政監督工作具有多層次、廣泛性的特點，同時還具有監督、管理以及服務一體化的特征，不僅需要注重對財政稅收工作的事后監督，還需要加強事前以及事中監督，形成全流程的監督體系，然而當前財政稅收工作的監督只是以事后監督為主，無法實現全流程的監督管理，從具體的監督內容來看，主要是對財政支出方面進行重點監督，而對財政收入方面缺乏監督。從監督過程來看，對部分環節檢查較多，但是卻缺乏全方位的進度控制，導致資金使用效益的跟蹤力度較小。而且在監督方式的選擇上，往往是以專項性檢查以及突擊性檢查為主，缺乏合理的日常監督，財政監督覆蓋范圍也有待拓展。此外，在財政稅收監督工作當中存在的形式化問題，也是影響財政監督的主要因素。

（二）監督機制工作主體職責不明

當前經濟深化改革的關鍵階段，財政稅收監督工作也面臨著較多挑戰，在特殊時期如何對監督機制工作主體進行明確，劃分好財政稅收監督工作部門職責，成了當前的難點。財政稅收監督單位的工作職責以及相應的工作流程劃分，還存在一定的模糊性問題，甚至部分區域財政稅收監督工作單位，行政層級相對較低，難以對財政稅收工作進行全面監督，導致財政監督檢查效能無法充分發揮。除此之外，在財政稅收監督工作的開展過程當中，相關工作單位以及部門主要是將工作重點放在對財稅紀律、財務制度執行方面的監督，而對于財政資金的具體運行情況等方面缺乏合理監督，工作重點偏離了實際需求，導致財政稅收監督工作難以起到應有的作用。

（三）工作人員綜合能力有待提升

在開展監督管理工作過程當中，工作人員需要對財政稅收工作具有全面了解，明確當前的國家政策細節，同時也要對當地的財政稅收現狀做好深入分析，這就要求財政稅收監督人員能夠具備專業性的財政稅收知識，并具備新型的工作能力，如信息化操作技術等，了解國家最新的法律法規制度，從而保證財政稅收體制監督機制的運行，因此在后續的管理工作當中，為保證財政稅收工作的順利開展，還需要注重對監督管理人員專業能力方面的提升，改善這部分工作人員的專業技能，實現高效的監督管理工作。

（四）監督機制缺乏立法支持

財政監督管理工作需要有完善的法律體系作為支持，明確財政稅收監督管理工作的具體實施辦法以及相應的司法程序，才能夠有序推進財政稅收監督管理工作的開展，確保監督管理工作能夠有法可依，有效融合不同工作機構，積極利用中央以及地方的經濟機制開展監督管理工作。但從現狀來看，國內財政稅收監督體制立法層級不高，而且在部分領域缺乏專門的監督管理法律制度，在工作開展過程當中，極易受到來自其他部門的干涉以及限制，難以精確開展監督管理工作。

四、財政稅收體制監督機制優化對策

（一）明確工作重心

國內財政稅收體制較為復雜，在此情況下開展財政監督工作需要注重多方面的內容，既需要注重實現事前、事中以及事后的一體化管理，同時也需要做好財政收支的全面監督，從全方位出發做好財政資金使用效益的跟蹤，在注重專項性以及突擊性檢查的同時，注重財政監督的日常動態化管理，拓展財政監督范圍，保證財政監督工作能夠實現既定目的。

在此前提下開展財政監督工作，要注重對重大財稅政策部署的監督，實現工作資源的合理分配，以維護國家財政稅收體制的運行穩定，尤其是要注重對擠占挪用、滯留截留財政資金、財務會計造假等行為做好全面監督，確保財政稅收政策以及相應的惠民政策能夠落到實處，保障國內經濟發展穩定。

與此同時，在監督管理工作的過程當中，還能注重提升相關人員的監督意識，構建監督與管理一體化的財政管理機制，將財政稅收資金的使用以及配置情況在官網平臺當中進行公示，引入社會公眾監督方式，運用社會群眾以及輿論媒體的監督作用，在保證監督透明度的同時，拓展監督范圍[4]。

財政監督工作，要與監督單位的預算編制、預算執行、績效評價、政府采購等工作相互協調，建立起財政監督結果以及資金分配等的掛鉤機制，提升監督單位的工作主動性。

（二）確定監督工作主體及職責內容

開展財政監督工作，需要確定監督工作主體，并對監督工作流程進行明確，就財政稅收監督工作當中參與人員做好專門的規范，確定不同部門的權限范圍，以保障監督工作的順利開展，保證監督機制質量。

因此，在實際工作過程當中，應當借鑒國內外先進工作經驗，對財稅監督管理部門進行確定，并以明確的制度，以及保障財稅監督工作的順利開展，確定財政監督主體，對其監管范圍、監察對象、監管流程、懲戒權限、懲罰措施等。

另外，在工作開展過程當中，還應當轉變以往的監督管理理念，除了需要注重對財稅紀律違反與否進行監察之外，還應當對財政資金的具體運行情況做好實際跟蹤，在此過程當中可以引入信息化手段，通過大數據以及云計算等信息技術，對財務的重大風險點做好跟蹤，及時糾正財政稅收工作中存在的風險內容，并且將線上監察與實地重點檢查等方式相互結合，根據不同的工作對象采取不同的監督管理方案，提升監督管理工作的科學性，確保財政稅收工作安全，維護財政資金穩定，防范財政管理風險。

（三）提升工作人員專業能力

隨著當前工作形勢的變化，財稅監督人員需要提升自身的工作能力，并能夠掌握信息化操作技術，實現線上以及線下監督管理，保障監督管理工作的正常開展。

為保證監督管理工作各項措施能夠落到實處，監督管理單位內部應當對工作人員進行專業化的統一培訓，制定有效的培訓方案，使得工作人員能夠及時了解國家財政稅收政策以及當地市場情況。在工作開展中，也要對監督管理人員進行定期工作考核，通過培訓以及考核相互結合的方式，提升監督管理人員的專業水平。

除此之外，由于我國財稅監督管理工作內容較為復雜，因此還要對監督管理崗位做好定期調整，以保證工作人員數量能夠滿足日常的監督管理需求。

（四）提供有效的法律支持

實施財政稅收監督管理工作，還需要根據監督管理工作情況，進一步完善監督管理體系相關法律條例，確保監督管理工作做到有法可依，實現精確的財政稅收監督管理，避免來自其他單位的行政干擾，確保監督管理工作的穩定。

一方面，地方政府等需要嚴格按照國家政策導向，進一步健全當地的財政稅收監督管理制度，遵守檢查和報告回避制度和監察工作責任制度等，并對監督管理單位的工作責任重新梳理，完善財政稅收體制監督機制。另一方面，在開展財政稅收體制監督機制優化的過程當中，還可以在商法等法律當中，就相應的監督管理工作內容進行規定，為監督管理工作開展提供一定的法律支持，通過多方面的法律體系支撐，確保財政稅收監督管理機制的完善。另外，在監督機制的完善過程當中，還當對監督管理單位的行政權力從立法層面進行支持，確保監督管理單位能夠有相應的職能，開展監督管理工作，確保工作獨立性。

結語

隨著當前經濟發展水平的不斷提升，財政稅收工作在國民經濟中的重要性也在不斷凸顯，為了保證財政稅收工作的整體穩定性，重視財政稅收體制監督機制的優化，改善監督管理效果，能夠確保國內財政稅收工作的安全性，保證財稅資金的使用效益，因此在日常工作過程當中，應當制定符合經濟發展環境的財政稅收體制監督機制，維護國民經濟安全。