發(fā)揮綠色稅收職能引領礦泉水產業(yè)高質量發(fā)展

■韓曉琴 韓萬里 朱一丹

習近平總書記在黨的二十大報告中指出：“必須牢固樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，站在人與自然和諧共生的高度謀劃發(fā)展。”習近平總書記強調：“節(jié)約資源是保護生態(tài)環(huán)境的根本之策。揚湯止沸不如釜底抽薪，在保護生態(tài)環(huán)境問題上尤其要確立這個觀點。大部分對生態(tài)環(huán)境造成破壞的原因是來自對資源的過度開發(fā)、粗放型使用。如果竭澤而漁，最后必然是什么魚也沒有了。因此，必須從資源使用這個源頭抓起。”

吉林省作為礦泉水資源大省，在礦泉水產業(yè)發(fā)展上已經逐步形成了規(guī)模化、集群化優(yōu)勢。礦泉水產業(yè)不僅在拉動地方經濟發(fā)展，增加地方財政收入上起到重要作用，而且已經成為吉林省綠水青山和綠色發(fā)展的一張名片。但是，隨著產業(yè)規(guī)模不斷擴大，也帶來了礦泉水資源浪費、環(huán)保壓力增大、小微企業(yè)涌入和企業(yè)競爭環(huán)境不公等問題。針對這些問題，按照國家稅務總局的部署，根據(jù)吉林省人大常委會的有關決定，吉林省稅務局會同吉林省財政廳等有關部門通過調整資源稅礦泉水稅目計征方式、優(yōu)化整合稅收流程等措施，充分發(fā)揮綠色稅收在資源保護、環(huán)保治理和服務企業(yè)上的調節(jié)作用，引領我省礦泉水產業(yè)健康發(fā)展。

一、吉林省礦泉水產業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)大而不強特點

吉林省現(xiàn)有礦泉水資源稅企業(yè)納稅企業(yè)30家，2021年礦泉水資源稅納稅額2544萬元。作為我國四大礦泉水產業(yè)基地之一，長白山規(guī)劃區(qū)域礦泉水資源豐富，現(xiàn)已探明礦泉水水源地114處，日允許開采總量36.37萬噸，年允許開采總量10911萬噸。礦泉水行業(yè)在農夫山泉、百歲山等一批全國性強勢品牌企業(yè)和泉陽泉、昆侖山等區(qū)域性優(yōu)勢品牌企業(yè)帶動下，已逐漸形成集約化、規(guī)模化、品牌化。但是，就整體發(fā)展而言，仍然呈現(xiàn)大而不強的特點。

資源利用粗放，產品附加值較低。礦泉水企業(yè)為了短期利潤超量開發(fā)、粗放利用、超越銷售能力開采礦泉水資源的問題仍然存在，礦泉水資源利用較為粗放，高端產品占比較少。長白山優(yōu)質且豐富的礦泉水資源并未得到高效利用，產品價格普遍偏低，高品質的原材料沒有實現(xiàn)高附加值。

小微企業(yè)較多，產業(yè)整體發(fā)展水平不高。大量小微企業(yè)涌入礦泉水行業(yè)。據(jù)稅收數(shù)據(jù)顯示，截至2022年8月征期，全省礦泉水資源稅納稅企業(yè)30戶，礦泉水資源稅收入1641萬元。其中，小微企業(yè)17戶，占比57%，稅收收入83萬元，占比5%。礦泉水小微企業(yè)普遍經營能力不強，缺少品牌附件值，產品售價低，無力提升技術水平，存在資源浪費現(xiàn)象。小微企業(yè)的發(fā)展水平，制約了全省礦泉水產業(yè)整體水平的提升。

環(huán)境治理壓力增大，給綠色發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。長白山區(qū)域礦泉水企業(yè)不斷集聚，礦泉水產能、產量不斷增加，如不能對行業(yè)科學管理，將對地下水系造成難以預測的影響。科學統(tǒng)籌水資源保護與礦泉水產業(yè)健康發(fā)展，處理好長遠發(fā)展與短期利益的關系，是綠色發(fā)展面臨的新挑戰(zhàn)。

二、用“綠色稅制”助力“綠色發(fā)展”，資源稅改革讓企業(yè)和環(huán)境實現(xiàn)共贏

針對礦泉水產業(yè)存在的突出問題，吉林省稅務局會同有關部門，通過改革礦泉水資源稅計征方式，發(fā)揮綠色稅收調節(jié)作用，引領礦泉水行業(yè)除弊興利，持續(xù)健康發(fā)展。吉林省礦泉水由原先的從價計征改為執(zhí)行從量計征，計征方式的改革為礦泉水行業(yè)發(fā)展和升級提供了新的動力，實現(xiàn)“兩個共贏”，即降低企業(yè)稅負與抑制水資源浪費并行，實現(xiàn)了企業(yè)受益和資源保護的共贏；穩(wěn)定地方財政收入與促進行業(yè)整體良性發(fā)展并行，實現(xiàn)了地方經濟發(fā)展和行業(yè)崛起的共贏。

流程簡并優(yōu)化，辦稅效率更高。《資源稅法》的實施體現(xiàn)了優(yōu)化為納稅人服務的理念，簡化了納稅申報，在落實“放管服”改革要求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面有明顯改進。《資源稅法》規(guī)定按月或按季度申報，將申報期限調整為15日內，與其他稅種保持一致，降低了納稅人申報頻次，切實減輕納稅人的申報負擔。同時計征方式的改變，也大大簡化了企業(yè)資源稅應納稅額的計算，提升了辦稅效率。

企業(yè)稅負減輕，政策效應凸顯。《資源稅法》實施后，吉林省礦泉水資源稅由按1.5%的稅率從價計征改為按12元/立方米從量計征，經測算行業(yè)稅負降低60%以上，政策對企業(yè)和行業(yè)發(fā)展的促進效應凸顯。原來的從價計征的稅基包括產品包裝、制造費用等成本，而從量計征的稅基僅為礦泉水開采量，企業(yè)稅負下降。稅負的降低極大緩解了企業(yè)生產經營資金方面的壓力，有利于激發(fā)礦泉水企業(yè)的市場活力，對行業(yè)發(fā)展起到積極推動作用。

行業(yè)健康發(fā)展，稅源財源穩(wěn)定。礦泉水資源稅從量計征，降低了企業(yè)成本，能夠有效避免企業(yè)通過調整銷售價格達到少繳納稅金的問題，對礦泉水行業(yè)的健康發(fā)展起到直接而積極的影響，為行業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展創(chuàng)造了更加廣闊的空間，為當?shù)靥峁┓€(wěn)定的稅源財源收入。從量計征方式有效地應對了轉移定價帶來的“開采本地資源、不在本地納稅”的問題。在穩(wěn)定資源地財稅收入的同時，為今后通過調整稅率，促進礦泉水行業(yè)整體發(fā)展和調節(jié)財政收入提供了有效的工具。

發(fā)揮從量優(yōu)勢，征收管理完善。從量計征更簡潔高效，利于監(jiān)管，能夠有效規(guī)避企業(yè)瞞報漏報，降低稅務部門執(zhí)法風險。礦泉水資源稅從量計征后，通過稅額更能夠直觀反映礦泉水的開采量和銷售數(shù)量的多少，與原從價計征相比能夠更好地為增值稅和企業(yè)所得稅等主稅種征收提供一定意義的參考，通過關注企業(yè)的各稅種納稅申報，加強日常監(jiān)督監(jiān)管，根據(jù)資源稅與增值稅、所得稅等多稅種的入庫情況比對分析，可以掌握企業(yè)收入、成本的真實情況，從而有效防范企業(yè)虛假申報，查缺補漏，形成更有效的監(jiān)督征管機制。

發(fā)揮調節(jié)作用，體現(xiàn)稅收公平。礦泉水資源稅從量計征的方式更能發(fā)揮資源稅的作用，從量計征更能夠體現(xiàn)稅收的橫向公平。礦泉水行業(yè)的各企業(yè)之間生產工藝和運營管理模式不同，生產成本相差較大，造成各企業(yè)礦泉水定價不相同。資源稅從量計征較從價計征更能體現(xiàn)資源的利用效率，有效促進資源合理開采，節(jié)約使用。更好地遏制礦泉水產品價值從資源所在地的工業(yè)環(huán)節(jié)向外地銷售環(huán)節(jié)轉移，利于增加資源所在地的整體財政收入。

避免資源浪費，體現(xiàn)綠色理念。礦泉水資源稅改革不僅僅是組織財政收入、調解社會經濟的需要，更重要的是發(fā)揮綠色稅收調節(jié)作用，實現(xiàn)資源合理利用和環(huán)境綜合治理協(xié)調發(fā)展。礦泉水資源稅從量計征方式充分體現(xiàn)了按需征稅這一特點。計征方式的改變，促進了本地礦泉水企業(yè)向資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)轉型，抑制企業(yè)為了短期利潤超量開發(fā)、粗放利用、超越銷售能力開采礦泉水資源的現(xiàn)象發(fā)生，有利于引導礦泉水企業(yè)優(yōu)化產能，提升資源利用水平，提高企業(yè)生產效率，重視高端產品開發(fā)，提高產品附加值和行業(yè)整體水平，引領行業(yè)構建科學的資源開發(fā)機制，實現(xiàn)水資源開發(fā)的持續(xù)發(fā)展，踐行綠色發(fā)展、高質量發(fā)展理念，讓吉林省礦泉水這個綠色發(fā)展的名片更加耀眼。

三、利用稅收調節(jié)機制提出行業(yè)發(fā)展建議，展望行業(yè)發(fā)展趨勢

服務與征管并重，確保稅法落實有力有效。稅務部門應持續(xù)聚焦服務經濟社會發(fā)展大局、聚焦發(fā)揮稅收政策調節(jié)作用、聚焦促進礦泉水行業(yè)跨越式發(fā)展，落實政策、加強征管，配合新的組合式稅費優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在落實好對納稅人申報、享受政策優(yōu)惠的同時，強化征管，確保稅收的公平和行業(yè)的健康發(fā)展，為促進綠色發(fā)展、建設“綠水青山”美麗中國的吉林樣板作出新的更大貢獻。

突出企業(yè)主導，發(fā)揮市場配置資源作用。積極發(fā)揮稅收調節(jié)作用，適度提高資源開發(fā)和產業(yè)準入門檻，防止過度開發(fā)和占泉不采兩種傾向。加快淘汰一批產能利用率較低、技術裝備落后的中小企業(yè)，重點培養(yǎng)和壯大一批有市場開拓能力的大型企業(yè)，加快提高長白山礦泉水產業(yè)集中度，鼓勵企業(yè)開發(fā)具有高技術含量的保健型、中老年型、母嬰型礦泉水、礦泉茶飲品等市場熱銷的中高端礦泉飲品，提高產品附加值。

保護與開發(fā)并舉，確保產業(yè)多元化發(fā)展。將稅收調節(jié)機制納入礦泉水資源開發(fā)生態(tài)保護優(yōu)先的長效機制，構建更加合理的礦泉水資源受益調節(jié)機制，引導礦泉水生產企業(yè)注重水資源的節(jié)約、高效利用，在提高產品品質、加大技術研發(fā)投入上加力，進一步保持長白山區(qū)域原生態(tài)水源優(yōu)勢，杜絕以犧牲環(huán)境為代價換取經濟效益的短期行為。