企業集團全面預算管理中存在的問題及其對策

趙 鑫

（作者單位：世紀金源投資集團有限公司）

在競爭激烈的商業環境中，企業集團面臨著諸多挑戰，如資源有限、市場需求變化快等。為了有效應對這些挑戰，企業集團需要通過全面預算管理來實現資源的合理配置和績效的提升。因此，本文旨在探討企業集團如何更加高效合理地實施全面預算管理。

一、企業集團實施全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理能幫助企業集團實現預算目標。預算是企業在特定時間段內制訂的計劃和目標，通過細致的預算編制和管理，企業能對自身的資金和人力進行有效規劃和利用。全面預算管理包含各個部門、項目和層級的預算，并通過制定明確的預算指標和目標，使企業能在日常經營中有條不紊地進行預算執行和控制。通過全面預算管理，企業集團能達成更加明確和具體的預算目標，提高整體經營效率和效益。

其次，全面預算管理能提升企業集團的績效。通過全面預算管理，企業集團可以對各項經營活動進行詳細的預算安排和控制。預算編制過程中，企業集團需要對各項經營指標進行細致分析，從而找出經營中存在的問題和潛在機會。通過預算管理，企業集團能制定出更加合理的預算目標，并針對實際經營情況進行動態調整和控制[1]。這種精細化的管理方式有助于企業集團提升經營績效，實現經濟效益最大化。

最后，全面預算管理還能降低企業集團的經營風險。企業集團在經營過程中面臨著各種風險和不確定因素，如市場風險、供應鏈風險、競爭風險等。全面預算管理通過對各項預算指標的跟蹤，使企業能更好地了解和掌握自身的經營狀況。當經營情況與預算目標產生偏差時，企業能及時發現問題并進行調整。這種及時的預警機制能幫助企業集團更好地應對風險，降低風險對企業經營造成的影響。

二、企業集團全面預算編制的原則

（一）客觀性原則

第一，客觀性原則要求預算客觀地反映企業實際情況和未來發展趨勢，不受主觀意識影響。預算是依據各項經濟指標和市場環境進行編制的，需要充分調研和分析相關數據，確保預算的基礎信息準確無誤，并根據實際情況進行適當調整和修正，確保預算的合理性。

第二，客觀性原則要求預算編制遵循一定的規則。預算編制需要依據一定的規范進行，如采用歷史數據分析、趨勢推測、市場調查等方法來預測未來的財務狀況和市場需求，確保預算的科學性和可靠性。

第三，客觀性原則要求預算編制人員考慮多方意見和建議。預算編制人員應充分聽取各部門和相關人員的意見和建議，確保預算的合理性。同時，預算編制人員還應建立相應的審核和審批機制，確保預算的公開、透明和可追溯。

（二）導向性原則

一方面，全面預算管理要求將集團各個組織單元之間的預算編制納入總體框架進行協調，確保各個單位的預算與總體預算目標相一致[2]。同時，各個組織單元要將自身的預算編制與集團的戰略規劃和經營目標相銜接，只有這樣，才能在共同目標導向下開展相關工作。

另一方面，企業集團全面預算管理要求預算編制要科學合理，基于充分的數據分析和市場調研，結合自身實際情況進行預測、估算和決策。預算編制要充分考慮各種因素的變化和不確定性，靈活應對市場環境變化。

（三）協調性原則

協調性原則是指企業集團在預算編制過程中要考慮各個子公司和部門之間的協作。企業集團的預算編制要考慮各個層面和環節的需求和限制，需要各個部門加強溝通和協作，以確保預算的一致性和協同效應。只有各個部門進行有效溝通和協調，才能確保預算的協調性和可行性。

（四）信息化原則

信息化原則是指企業集團在編制預算時要充分利用信息技術手段，實現預算的信息化管理[3]。企業集團的預算編制涉及龐大的數據和復雜的計算過程，如果仍采用傳統的手工操作方式進行編制，不僅效率低下，而且容易出現錯誤。因此，企業集團應借助信息技術手段（如預算管理軟件等）實現預算的自動化和可視化管理，提高預算編制的效率和準確性。

三、企業集團全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算編制目標不明確

當前，大部分企業集團在預算編制過程中缺乏明確的目標。企業集團如果沒有清晰的戰略方向和目標，就難以確定各個部門和項目的預算目標，這可能導致預算編制不合理，最終導致預算執行無法達到預期效果。全面預算編制目標不明確可能是由企業集團內部缺乏有效的溝通和協調機制造成的。若不同部門和項目之間溝通不暢，就可能導致各個部門在編制預算的過程中對目標理解不一致[4]，從而使全面預算編制有效性大大降低。此外，缺乏有效的協調機制也可能導致預算目標與企業整體戰略目標不相符，從而影響預算執行的效果。

（二）全面預算管理體系不完善

首先，預算編制不科學。當前，多數企業集團的預算編制是由少數高層管理者完成的，并未實現全員參與。這導致預算編制無法充分利用各個部門和員工的知識和經驗，往往只考慮了高層的意見和偏好，使預算目標和指標不科學、不全面。

其次，預算執行不到位。預算執行是實現預算目標的關鍵環節，但在實際操作中，預算執行常常存在諸多問題。一方面，編制的預算不全面或不科學，預算目標過于理想化或過于寬泛，都會導致預算在實際執行中缺乏可操作性的指引[5]。另一方面，受部門間利益沖突、資源分配不均等因素的影響，預算執行效果不佳。

最后，預算監控不及時。預算監控是對預算執行情況的跟蹤和分析，及時發現偏差并采取措施糾正。然而，一些企業集團并未對預算執行情況進行跟蹤，導致相關人員無法及時掌握實際情況。預算監控的滯后使預算執行過程中存在的問題得不到及時暴露，成為企業集團提升全面預算管理有效性的障礙。

（三）全面預算管理信息化建設滯后

企業集團規模龐大，業務復雜，因此預算管理涉及多個部門和多個層級的人員。但是，現有的信息系統往往無法滿足全面預算管理的需要，功能不夠完善，無法提供全面準確的數據支持。同時，信息系統的應用也存在問題，部分員工對信息系統的操作不熟悉，在工作過程中存在操作效率低下的問題，無法充分發揮其作用。信息化建設滯后引發了諸多新的問題。

第一，由于信息化建設滯后，很多部門仍依賴于傳統的溝通方式，如電話、會議等，這無疑增加了溝通的難度，延長了決策時間，影響了預算管理效率。

第二，由于信息化建設滯后，企業集團相關人員在數據采集、整合等方面存在較大障礙。現代企業需要面對海量的數據，如何有效地采集、整合和使用這些數據直接決定預算管理的效率和準確性。但現實情況是，由于信息化建設滯后，很多企業集團仍人工采集數據，數據整合和分析的工作量巨大，導致數據時效性和準確性都受到影響。企業在無法得到準確及時的數據的情況下，無法科學合理地開展全面預算管理工作。

第三，在當前科技飛速發展的時代，預算管理方法也在不斷創新。例如，利用大數據、人工智能等技術可以對預算數據進行深度分析和預測。但目前，部分企業集團信息化建設滯后，工作人員無法充分利用現代技術進行預算管理，導致企業在市場競爭中處于劣勢。

第四，由于信息化建設滯后，企業集團難以對大量的預算數據進行綜合分析和多維度比較，無法及時發現問題。此外，由于缺乏與其他經營數據的整合，預算分析與實際業績和市場信息之間的聯系不夠緊密，從而影響對預算合理性和可行性的評估。

第五，由于信息化建設滯后，多數企業集團仍采用人工操作的方式進行預算管理，無法對預算數據進行集中管理和分析，不利于預算執行的監控和調整。此外，由于信息流通不暢，預算與實際業績之間的對比和分析難度較大，不僅無法及時發現全面預算管理工作中存在的問題，也無法及時找到企業生產經營過程中的其他問題。

四、企業集團加強全面預算管理的有效措施

（一）明確全面預算管理目標

首先，企業集團要明確財務目標是全面預算管理目標的核心。財務目標主要包括利潤目標、收入目標和成本目標。利潤目標是企業集團在預算期內實現的利潤水平，通過預算管理合理分配資源，優化生產經營活動，提高利潤率；收入目標是企業集團在預算期內實現的銷售收入水平，通過預算管理制訂合理的銷售計劃，在提升管理有效性的基礎上，進一步提高銷售額和市場占有率；成本目標是企業集團在預算期內控制和降低成本，通過預算管理制定合理的成本控制措施，提高效率和降低企業運營成本。

其次，企業要將經營目標作為全面預算管理目標的重要組成部分。經營目標包括生產目標、質量目標和供應鏈目標。生產目標是企業集團在預算期內實現的產品數量和質量目標，通過預算管理合理安排生產計劃，提高生產效率和產品質量；質量目標是企業集團在預算期內實現的產品質量和服務質量目標，通過預算管理制定合理的質量控制措施，提高客戶滿意度和品牌聲譽；供應鏈目標是企業集團在預算期內實現的供應鏈效率和績效目標，通過預算管理優化供應鏈流程，降低庫存和成本，提高供應鏈反應速度和靈活性。

最后，企業還應將戰略目標視為全面預算管理目標的戰略導向。戰略目標主要包括市場占有率目標、創新目標和可持續發展目標。市場占有率目標是企業集團在預算期內實現的市場份額目標，通過預算管理制定合理的市場營銷策略，提高品牌影響力和市場競爭力；創新目標是企業集團在預算期內實現的產品和技術創新目標，通過預算管理加大研發投入力度，推動產品和技術創新，提高產品差異化水平和附加值；可持續發展目標是企業集團在預算期內實現的環境保護和社會責任目標，通過預算管理制定合理的環境保護和社會責任措施，實現經濟效益、環境效益和社會效益的統一。

（二）建立健全全面預算管理體系

一方面，在預算執行方面，企業集團應建立科學的預算執行機制。預算執行機制包括責任制度、權限制度和考核制度等。責任制度應明確各級管理人員和部門的權責，使其對預算執行負責；權限制度應明確各級管理人員和部門的決策權限，使其有能力有效地執行預算；考核制度對各級管理人員和部門進行績效評估，激勵他們積極執行預算。

另一方面，在預算監控方面，企業集團應建立健全的預算監控機制和風險控制機制。預算監控機制應包括對預算執行情況的監測和對預算執行進度的跟蹤等。企業集團可以通過預算執行報告和預算執行會議等方式來監控預算執行情況，確保全面預算順利實施。風險控制機制包括預算執行風險的識別、評估和防范等。企業集團應對影響預算執行的潛在風險進行及時預警和防范，保證預算執行的穩定性和可靠性。

（三）加強全面預算管理信息化建設

第一，企業集團應建設一個全面的預算管理信息系統。該系統應包含預算編制、執行、監控、調整等各個功能模塊，并與企業集團的財務系統、生產系統和其他關鍵業務系統進行集成，實現數據共享。通過信息系統的支持，企業集團可以提高預算編制的速度和準確性，方便監控預算執行情況，并及時作出調整。

第二，企業集團可以引入數據挖掘和分析技術，對歷史數據和實時數據進行深度分析，挖掘隱藏在數據背后的規律和趨勢，為預算編制和決策提供科學依據。例如，通過數據分析，企業集團可以確定不同業務板塊的收入和支出規模，合理配置資源，提高整體效益。

第三，企業集團可以利用云計算和大數據技術，將預算管理信息系統部署在云平臺上，實現資源共享。云計算可以提供彈性的計算和存儲資源，滿足企業在預算編制和執行過程中的不同需求；大數據技術可以處理大量的數據，挖掘傳統數據處理工具不能發現的信息，進而提高數據分析和決策的效率和準確性。

第四，企業集團可以推廣使用移動設備和移動應用，實現預算管理的移動化。通過移動設備，企業集團可以隨時隨地查看和操作預算管理信息系統，及時獲取預算執行情況和決策信息；通過移動應用，企業集團可以向管理層和相關人員發送預算報表和提醒，提高溝通和協作效率。

五、結語

全面預算管理是企業集團內部進行控制的有效工具。企業集團在發展過程中必須充分認識到全面預算管理過程中存在的問題，并遵循客觀規律，積極采取明確全面預算管理目標、建立健全全面預算管理體系、加強全面預算管理信息化建設等措施，提升全面預算管理效率和整體競爭力。