小微企業(yè)不可不知的納稅籌劃方案

文/何桂春 昆山華辰電動(dòng)科技有限公司 昆山聯(lián)連固電子科技有限公司

我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，占企業(yè)總數(shù)的90%以上，小微企業(yè)被譽(yù)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，在創(chuàng)造就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場(chǎng)、推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要作用。納稅對(duì)于小微企業(yè)來說是必須承擔(dān)的一項(xiàng)成本支出，我國(guó)多數(shù)小微企業(yè)都面臨稅負(fù)較高、納稅風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，如何通過科學(xué)納稅籌劃化解上述問題，成為擺在小微企業(yè)管理者面前的重要課題。

當(dāng)前，不少小微企業(yè)納稅籌劃工作開展情況并不理想，無(wú)法有效降低稅負(fù)以及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，這給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了很大負(fù)面影響。針對(duì)這種情況，小微企業(yè)需要投入更多精力做好納稅籌劃工作，深入思考這一工作的問題所在，并采取有效措施加以解決。

小微企業(yè)的納稅環(huán)境

納稅是企業(yè)最基本的社會(huì)責(zé)任，是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，小微企業(yè)一般規(guī)模較小、實(shí)力較弱，相對(duì)于大企業(yè)而言，稅負(fù)承壓能力較差。考慮到小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所扮演的重要角色以及所發(fā)揮的重要作用，國(guó)家一般都會(huì)在稅收方面給予小微企業(yè)一定的照顧。近年來，我國(guó)出臺(tái)了很多針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，整體來看，小微企業(yè)納稅環(huán)境不斷優(yōu)化，具體表現(xiàn)為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增加，稅收優(yōu)惠力度加大，同時(shí)稅收征管也更加規(guī)范便捷等。

但也應(yīng)看到，小微企業(yè)納稅環(huán)境也存在需要進(jìn)一步優(yōu)化的問題。例如，稅收優(yōu)惠力度不夠、稅收政策針對(duì)性不強(qiáng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高等。這些問題客觀上要求小微企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃，爭(zhēng)取在政策允許的范圍內(nèi)，更加合理地安排涉稅相關(guān)工作，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

小微企業(yè)納稅籌劃面臨的問題

當(dāng)前，小微企業(yè)納稅籌劃面臨很多問題，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)攀升，嚴(yán)重威脅到了企業(yè)的健康發(fā)展。具體分析如下：

納稅籌劃工作缺位。當(dāng)前小微企業(yè)納稅籌劃工作缺位的問題比較突出，企業(yè)管理者對(duì)于這一工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺少相應(yīng)的納稅籌劃意識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為沒有必要設(shè)置專人專崗進(jìn)行納稅籌劃工作。這種情況下，納稅籌劃容易被邊緣化，缺乏人力和物力支持，納稅籌劃工作將會(huì)遭遇很大阻力。當(dāng)前小微企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作必要性的宣傳不到位、不準(zhǔn)確或者不及時(shí)，納稅籌劃工作沒有能夠有序推進(jìn)，這在一定程度上影響了企業(yè)稅務(wù)安全。

納稅籌劃專業(yè)能力不足。納稅籌劃本身具有很強(qiáng)的綜合性、專業(yè)性、理論性，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃師以及財(cái)務(wù)人員的要求極高，如果專業(yè)能力不足，很難高質(zhì)量、高水平地完成這一工作。目前，小微企業(yè)在納稅籌劃專業(yè)能力方面存在很大欠缺，主要原因有二：一方面小微企業(yè)普遍沒有專門設(shè)置納稅籌劃崗位，缺少納稅籌劃專業(yè)人才；另一方面，財(cái)務(wù)人員在開展納稅籌劃工作中，存在崗位勝任力不夠的問題，即專業(yè)知識(shí)、技能素養(yǎng)欠缺，無(wú)法游刃有余地做好這一工作。

稅籌信息掌握不夠充分。稅籌信息掌握得是否充分直接影響納稅籌劃工作效果，從目前很多小微企業(yè)納稅籌劃工作開展情況來看，普遍存在稅籌信息掌握不夠全面的情況，小微企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商部門、商務(wù)部門等缺少充分溝通，獲得的各種信息依據(jù)不全面，導(dǎo)致納稅籌劃工作容易出現(xiàn)較大偏差。如果對(duì)于稅收優(yōu)惠政策了解得不夠充分、全面，必然會(huì)影響企業(yè)通過納稅籌劃來合理避稅。如很多小微企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增政策了解不夠，出現(xiàn)按照較高稅率繳稅的情況，導(dǎo)致企業(yè)避稅效果不夠理想。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施力度不夠。很多小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不到位，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控措施，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被及時(shí)識(shí)別，如果沒有相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，也會(huì)大大增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性。例如，很少有小微企業(yè)會(huì)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，并制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表，當(dāng)企業(yè)對(duì)于潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足，就難以做到采取有效措施進(jìn)行預(yù)防，難以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的第一時(shí)間進(jìn)行有效處理。

小微企業(yè)納稅籌劃策略

小微企業(yè)納稅籌劃沒有現(xiàn)成的模式可借鑒，圍繞上文所談到的種種問題，需要采取切實(shí)有效的解決方案，具體分析如下：

注重開展納稅籌劃工作。小微企業(yè)要注重開展納稅籌劃工作，充分意識(shí)到做好納稅籌劃工作的重要價(jià)值，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，精準(zhǔn)、全面把控一些涉稅問題，加大納稅籌劃工作的宣貫，不斷強(qiáng)調(diào)開展這一工作的必要性和緊迫性，并在人力、物力等方面向這一工作適度傾斜，保證納稅籌劃工作能夠穩(wěn)步推進(jìn)。尤其是小微企業(yè)的管理層要在納稅籌劃方面統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提升做好這一工作的優(yōu)先級(jí)別，將其作為一項(xiàng)常規(guī)性工作加以推進(jìn)，繼而給企業(yè)的不斷發(fā)展壯大提供良好保障。

提升納稅籌劃專業(yè)能力。小微企業(yè)應(yīng)著力提升納稅籌劃能力，具體措施應(yīng)統(tǒng)籌兼顧以下幾點(diǎn)：一是設(shè)置納稅籌劃崗位，并基于崗位職責(zé)要求招聘、配置優(yōu)秀的納稅籌劃人才，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升。二是開展納稅籌劃方面的專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)機(jī)會(huì)要多，培訓(xùn)質(zhì)量要高，保證納稅籌劃人員不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備，提升專業(yè)素養(yǎng)，從而更好地做好各項(xiàng)工作。例如，可開展?fàn)I改增專題培訓(xùn)、所得稅減免政策培訓(xùn)等，通過這些培訓(xùn)讓納稅籌劃人員更好地開展好工作。三是對(duì)于納稅籌劃人員進(jìn)行必要的考核，督促其做好本職工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

精確掌握稅籌信息。小微企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)等部門的溝通，及時(shí)獲得稅籌信息，從而做到及時(shí)調(diào)整優(yōu)化納稅籌劃方案，全面提升工作質(zhì)量。小微企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注并了解最新稅收政策變化，注重對(duì)相關(guān)文件的深入解讀，準(zhǔn)確了解稅收優(yōu)惠的范圍和要求，這是做好稅收籌劃工作的重要基礎(chǔ)。目前，針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化及營(yíng)改增等稅收體制改革的推進(jìn)，對(duì)小微企業(yè)提出了更多的要求，企業(yè)需精準(zhǔn)使用稅籌信息，進(jìn)一步提升納稅籌劃工作質(zhì)量。例如，小微企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持良好的溝通，及時(shí)獲取稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，從而第一時(shí)間享受到稅收政策紅利。

全面提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。針對(duì)小微企業(yè)客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有效措施，著力提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效化解。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段來看，關(guān)鍵是要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及管控，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防患于未然”。企業(yè)在平時(shí)應(yīng)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)源清單，對(duì)照清單進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。同時(shí)還要用好風(fēng)險(xiǎn)承受、分散等策略來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。例如，健全內(nèi)部控制體系，開展必要的稅務(wù)審計(jì)工作、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)等，以排查各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

對(duì)于小微企業(yè)來說，做好納稅籌劃工作雖然不易，但意義重大，這要求企業(yè)管理者花費(fèi)更多心思思考如何進(jìn)行納稅籌劃的改進(jìn)。小微企業(yè)納稅籌劃水平的提升任重而道遠(yuǎn)，未來不僅需要繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)研究，也需要小微企業(yè)在實(shí)踐中不斷優(yōu)化調(diào)整納稅籌劃，獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益。