大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型路徑研究

蔡林花（福建省莆田市城建停車(chē)場(chǎng)管理有限公司）

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)正以前所未有的速度滲透到各行各業(yè)，推動(dòng)著整個(gè)產(chǎn)業(yè)不斷創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理方式，在現(xiàn)代企業(yè)中具有重要意義，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部控制的不斷碰撞，兩者必將擦出新的時(shí)代之光。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建

內(nèi)部控制是一種有效的經(jīng)營(yíng)方式。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而加強(qiáng)對(duì)成本的管理，提升企業(yè)的運(yùn)作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目的。企業(yè)內(nèi)的很多子企業(yè)都是獨(dú)立的法人，由于資金的投入而相互聯(lián)系，從而形成了一種控制與受控的關(guān)系。從企業(yè)的業(yè)務(wù)角度來(lái)看，各子企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)都是相互獨(dú)立的，企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象是多家獨(dú)立的企業(yè)法人。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制的運(yùn)行必須以共同的利益為前提，從而尋求最大的利潤(rùn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制是為了使企業(yè)在法律和法規(guī)允許的情況下，能夠有效地提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，將直接影響到其發(fā)展。換句話(huà)說(shuō)，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保障，如果內(nèi)部控制評(píng)價(jià)超過(guò)了一定標(biāo)準(zhǔn)，則說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性是值得認(rèn)可的。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建，是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)表模型的整合，有利于構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型。但中國(guó)的企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，如投資者的法律意識(shí)淡薄、企業(yè)治理機(jī)制的不完善以及股權(quán)制度的特殊性，使得中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通常以監(jiān)督和管理為起點(diǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)重要的因素，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，它就會(huì)使其無(wú)法比較，從而使其喪失其應(yīng)有的價(jià)值。建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，有助于揭示企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，便于第三方對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。

通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，可以準(zhǔn)確地識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。目前，銀行利用大數(shù)據(jù)對(duì)客戶(hù)的信貸進(jìn)行了精確測(cè)量，為信貸和貸款提供了有力支撐。在這一啟發(fā)下，企業(yè)在內(nèi)部控制和外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中應(yīng)用了大量數(shù)據(jù)，以提高其信服力。在企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)管理層的主觀偏好、能力等主觀因素的掌握，從而防止企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策失誤。在識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)方面，大數(shù)據(jù)還可以幫助識(shí)別政策方向、產(chǎn)業(yè)動(dòng)向、客戶(hù)行為等風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以使內(nèi)部控制制度的建立更加完善，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)作。通過(guò)評(píng)價(jià)、反饋和整改的循環(huán)方式，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，進(jìn)而防止企業(yè)的管理漏洞，達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，保證企業(yè)的正常運(yùn)作。同時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，能有效地維護(hù)企業(yè)的形象，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)認(rèn)同，強(qiáng)化投資人、債權(quán)人等多方利益。

三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

雖然我國(guó)已有了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理辦法，并制定了相應(yīng)的法律、法規(guī)，但在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)后，大多是一些原則上的指引，但在執(zhí)行過(guò)程中，特別是中小企業(yè)在認(rèn)識(shí)上尚處在發(fā)展的初級(jí)階段，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作流于表象。

（二）數(shù)據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)

任何新技術(shù)都是一柄雙刃劍，大數(shù)據(jù)同樣是一柄雙刃劍，它可以用來(lái)精確地分析內(nèi)部管理，從而得到所需的數(shù)據(jù)。但是，在大量的信息面前，卻讓人有一種束手無(wú)策的感覺(jué)，特別是在這些資料中，有許多都是無(wú)用的，這就增加了數(shù)據(jù)分析的難度和精確度。目前，資訊搜集仍是企業(yè)所要面對(duì)的一個(gè)挑戰(zhàn)，也是必須由內(nèi)部控制人員來(lái)處理的。

（三）分析過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)

高品質(zhì)的信息收集和大量的數(shù)據(jù)處理，增加了對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的分析和分析的難度，這就需要具備一定的技術(shù)和知識(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的分析。此外，內(nèi)部控制人員必須具備一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)，包括了解結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)言、了解數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程、綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)等。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）資料的數(shù)據(jù)化

在因特網(wǎng)飛速發(fā)展的今天，云計(jì)算等具有劃時(shí)代意義的技術(shù)成果展現(xiàn)在人們眼前，隨之出現(xiàn)了大量的網(wǎng)絡(luò)數(shù)字平臺(tái)，它們將信息資源以數(shù)字化的形式聚集在一起。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部控制資料由傳統(tǒng)的紙面形式轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)形式，時(shí)代的變革需要企業(yè)敢于創(chuàng)新，敢于與時(shí)俱進(jìn)。

（二）操作的智能化

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)合法化以及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，不斷提高企業(yè)的管理效率和運(yùn)營(yíng)效益。因此，在大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須具有高效率。利用人工智能進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效地追蹤項(xiàng)目，并與同行進(jìn)行深入對(duì)比，以及時(shí)地遏制風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)的內(nèi)部控制目的。

例如，智能停車(chē)場(chǎng)是智能化交通系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，它能實(shí)時(shí)地將停車(chē)場(chǎng)的數(shù)量、交通狀況、交通擁堵情況等情況反饋給整個(gè)交通系統(tǒng)，在一定程度上緩解交通擁堵，并能接受交通系統(tǒng)以及交通組織的指令，進(jìn)而更好地開(kāi)展工作。現(xiàn)代智能停車(chē)場(chǎng)在收費(fèi)、車(chē)輛控制、人員管理等方面具有先進(jìn)、快捷、安全、可靠的特點(diǎn)，可以有效地解決停車(chē)問(wèn)題。

（三）技術(shù)的創(chuàng)新化

管理系統(tǒng)是一種有效的預(yù)防措施，通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息資源的分析，能夠有效地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。通過(guò)大數(shù)據(jù)，可以全面地記錄復(fù)雜的數(shù)據(jù)，并能發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)后面的更有價(jià)值的信息，為制定戰(zhàn)略制定提供了有力支持。所以，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)部控制技術(shù)已成為時(shí)代的必然，這也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然要求。

五、大數(shù)據(jù)背景下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的辦法

（一）加強(qiáng)信息交流，完善內(nèi)部控制體系

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到時(shí)代的潮流，要想發(fā)展，就必須突破傳統(tǒng)的思維方式，適應(yīng)新的環(huán)境。首先，要構(gòu)建一個(gè)立體的內(nèi)部控制和管理制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門(mén)保持著相互獨(dú)立的聯(lián)系，沒(méi)有從屬關(guān)系，都是由企業(yè)的最高決策層進(jìn)行縱向管理，從而體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效控制。其次，在新的環(huán)境下，制定新的內(nèi)部控制體系。當(dāng)然，在制定的時(shí)候，要遵循企業(yè)的基本原則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，對(duì)不合理的內(nèi)部控制進(jìn)行約束，適時(shí)地進(jìn)行內(nèi)部控制的調(diào)整，以防止新舊制度的沖突，使企業(yè)的發(fā)展和制度的建設(shè)保持動(dòng)態(tài)同步。第三，要構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)制度。新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)是對(duì)原有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的擴(kuò)展，也是基于原有的內(nèi)部控制內(nèi)容評(píng)價(jià)系統(tǒng)的創(chuàng)新。此外，要合理地引入第三方機(jī)構(gòu)，以驗(yàn)證其科學(xué)性和合理性，從而為最終的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

與此同時(shí)，信息交流是指及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞內(nèi)部控制有關(guān)信息，從而保證企業(yè)內(nèi)部、外部的信息流通，實(shí)現(xiàn)有效溝通。在內(nèi)部控制中，信息交流是鏈?zhǔn)降模梢宰R(shí)別、收集、儲(chǔ)存、處理和利用企業(yè)內(nèi)外的各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息。企業(yè)的信息交流體系對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行有很大影響。一個(gè)好的信息交流體系，可以讓管理者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況有全面的了解，并推動(dòng)公司的內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要考慮是否經(jīng)過(guò)了法定程序，還要考慮在過(guò)程中有沒(méi)有充分有效的溝通，以及其真實(shí)性。

（二）加大數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度

重新設(shè)計(jì)資料庫(kù)的基礎(chǔ)架構(gòu)，強(qiáng)化使用者的存取限制，將資料按等級(jí)劃分，并給予使用者不同的存取權(quán)限，以確保資料的安全與正確性。同時(shí)，要充分利用單一登陸的優(yōu)勢(shì)，對(duì)登陸者進(jìn)行身份信息整合，嚴(yán)格訪問(wèn)方式，加強(qiáng)對(duì)權(quán)限的管理，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)，是加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵。

在信息化背景下，內(nèi)部控制架構(gòu)要做到全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性等基本原則，尤其是要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的全面整合和數(shù)據(jù)高度集成共享的優(yōu)勢(shì)，從而更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部信息流、物資流以及資金流的全面整合，打造更加系統(tǒng)完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)流通。

企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部信息要及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)到各個(gè)子企業(yè)，以確保企業(yè)內(nèi)部和外部的信息的有效流通，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)可以通過(guò)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建適合于企業(yè)運(yùn)作的內(nèi)控信息體系，將內(nèi)部控制過(guò)程和信息系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，盡量做到自動(dòng)化，降低人為操作的頻率。

（三）提高內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

信息化時(shí)代，人才輩出。因此，管理層應(yīng)注重人才引進(jìn)和人才隊(duì)伍建設(shè)，盡可能多地培養(yǎng)優(yōu)秀的數(shù)據(jù)內(nèi)部控制人才，并加大對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和教育，以適應(yīng)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)。

在培養(yǎng)內(nèi)部控制人才的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上，必須注重與計(jì)算機(jī)技術(shù)的合理匹配，提高其專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，既要具備內(nèi)部控制和分析的能力，又要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，還要具備商業(yè)分析和組織策劃的能力。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須要把信息技術(shù)和內(nèi)部控制相結(jié)合，以提高競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的相互強(qiáng)化，不斷改進(jìn)和完善控制和管理體系，讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。