科技企業全面預算管理常見問題及對策思考

馮宗金（寧波祥路中天新材料科技股份有限公司）

前言

當前，我國很多科技企業在預算管理中存在各類問題，阻礙了企業資源配置的效率。問題主要體現在認知不足、指標殘缺、執行薄弱。因此，對科技企業的全面預算管理工作進行研究，幫助科技企業適應時代發展趨勢，對其全面預算管理工作進行探討具有一定理論與實踐價值。

一、科技企業全面預算管理的意義

（一）實現戰略目標

科技企業的戰略目標是企業發展規劃，企業的預算管理機制能夠幫助企業動態推進戰略目標。企業要制定企業長期戰略目標、中長期戰略目標、短期戰略目標，并在此基礎上實施預算。

（二）做到部門協調

全面預算管理涉及業務信息管理、資金信息管理、采購信息管理、生產信息管理、人員管理信息管理、庫存儲存信息管理、項目研發信息管理、物流信息管理、客戶應收信息管理、資金回籠信息管理、各項成本費用信息管理，是一整套科學的管理流程。通過全面預算管理體系的應用，有助于企業內部的各部門之間實現高效溝通與協調，促使各部門各司其職，做好本職工作。

（三）提高經濟效益

企業能否長久持續經營取決于企業經濟效益如何。企業要提高經濟效益，需要研發先進技術，提高企業產品質量；優化產業結構，開發適銷對路的產品和服務；提高組織化結構，注重營銷策略的創新；加強企業研發力量，積極推進科技創新；適度擴大經營規模，產生規模效應。做好全面預算管理，能夠提升科技型企業在市場競爭中的優勢。科技型企業的全面預算管理，可以將其平常經營活動中的各種信息進行收集、分析以及掌握，同時可有效把企業的短期目標結合，為其長期發展打好基礎。管理層也可及時利用預算管理及時掌握日常研發活動的發展情況，提高管理水平，增強企業的市場競爭力，減少風險系數。

二、科技企業全面預算管理常見問題

（一）認知不足

科技企業的預算管理需要重點加強研發部門的預算管理，研發部門需要對研發費用支出進行細致分析，并結合實際編制研發費用預算。但是部分科技企業的研發部門人員對項目管理意識和認知不足，主要體現在以下方面：研發部門人員財務知識的不足；研發部門在編制研發費用時，缺乏正確的理念；研發項目跨多部門，其他部門缺乏對研發項目費用管理的認識；研發部門對研發項目沒有規范管理，沒有做好項目原始資料準備，沒有經驗積累；研發人員對項目開發缺乏成本管理意識，開發過程忽視產品成本，開發產品成本過高，產品失去研發意義。再加上當前很多企業缺乏對研發部門有效的培養、考評機制，導致研發及與研發相關跨部門人員的預算知識不足，研發費用預算不準，使得預算形同虛設。

（二）指標殘缺

科技企業在編制研發預算時，由于研發的項目是新項目，之前沒有歷史數據可供參考，對研發的相關指標制定有一定難度，以致部分指標殘缺，造成研發預算無法考核。以下幾方面原因造成指標殘缺：缺乏CBB（共用模塊）與經驗的積累，每個項目都是新的；沒有規范的項目管理，也沒有相關項目的經驗積累；研發技術人員流動快，缺乏經驗豐富的人員；沒有形成一套系統性的研發體系。

（三）執行薄弱

部分科技企業認為僅需要完成預算編制就完成了預算，但在預算執行過程中缺乏動態分析機制，內部成員仍然不了解預算執行工作具體要求[1]。在預算執行過程中，企業沒有分析預算執行工作存在的偏差，即便預算執行產生了巨大偏差，也沒有針對預算執行工作進行動態調整，容易導致偏差不斷擴大，最終使企業的預算目標無法完成。

三、科技企業全面預算管理對策思考

（一）提升重視程度，理論指導行動

企業應將堅持科學發展觀，將科技研發技術和人才培養作為公司的發展目標，加強與國內科研院校交流合作，通過技術引進、合作開發等模式，使科研成果轉化為生產力，為企業創造效益。同時企業需要加強保護知識產權和專利權。

（二）明確指標體系，拓展覆蓋范圍

做好科技企業的預算管理，必須明確預算各項指標，研發部門預算所涉及科目支出應包含項目開發中實際投入的所有開發成本和費用，包括材料成本、設備成本、人工成本、試驗、物流等。研發部門負責區分成本費用的歸集和分配，財務部需按項目設立開發成本核算輔助賬，區分項目具體的開發成本和費用。對于無法直接計入某個項目的成本和費用，采用適當的方法（如人工工時、機器工時等）進行分攤。

（三）健全管理制度，保障有據可依

為正確評價研發投入水平，需要將研發投入評價結果和責任部門績效考核掛鉤，增強其主動創新的內在動力。科技企業需要從研發項目立項、費用投入預算、產品成本預算、投資回報分析編制、項目可行分析、審批全流程制定一整套研發管理制度，保障研發過程有據可依。

（四）理清流程順序，規避彈性風險

企業需要完善項目核算的管理流程，明確劃分研發活動項目與受托開發項目，對不同項目進行分別立項、分別核算，對前期沒有明確特定客戶使用所開發產品支出劃分為研發費用，在研發支出科目核算；對有明確客戶使用的所開發產品支出劃分為開發費用，在開發支出科目進行核算歸集，開發完成后轉入長期待攤費用科目，在后期量產時按產量分攤到實際產品生產成本中。

（五）完善組織架構，提高預算實效

第一，健全企業的預算組織體系。企業應健全預算管理工作的執行組織，由董事會直接領導預算管理委員會，負責預算管理的最高決策工作，形成預算的決策組織。科技企業內部的全體人員應按照其相關要求開展工作，提高預算的權威性和嚴肅性。應設立預算管理辦公室，由財務部門主導，對預算的日常管控環節進行管理，負責預算日常的分析等工作，判斷各執行部門的預算執行情況。企業各部門作為預算管理的歸口部門，需要主動按照預算工作的要求開展執行。

第二，開展全員培訓。企業需要加強對全體員工預算管理知識培訓，避免企業員工不重視預算管理工作導致預算管理過程中發生各種問題。企業員工需要了解預算管理工作的情況，提高參與預算工作的責任感，提高自身工作的積極性[2]。

（六）加大執行力度，發揮預算價值

預算執行是落實預算指標工作要求的保障，企業需要認識到預算編制與預算執行同樣重要、預算投入與績效考評同樣重要。企業領導層要提高對預算執行的重視，通過上行下效引導企業全體成員主動結合預算管理要求參與到預算管理的過程中。在預算執行的過程中，各部門需要落實制度管理機制。預算管理辦公室需要監督研發部門預算執行的情況，加強對預算執行的分析工作，及時反饋預算管理工作相關問題，提高預算管理執行的嚴肅性[3]。企業需要建立預算執行分析機制，每月對研發項目的預算執行情況開展分析。預算管理辦公室需要收集預算支出的情況，并分析預算執行的進度，判斷預算執行的進度是否與預期存在較大的差異。當預算執行的進度與預期存在較大差異，就需要督促責任部門改進自身的預算工作，并在下一月度的工作過程中彌補所存在的差異。

（七）落實考核機制，達成管理目標

第一，明確預算考評原則。預算考評工作要實現對預算執行情況的細致分析，判斷預算執行是否達到了預期效果。在預算考評過程中，需要遵循以下原則。首先，目標性原則。預算考評指標和預算管理的目標相契合，以預算目標為導向開展考核，規范預算執行部門的工作行為。其次，可控性原則。預算執行工作要以各層級人員的權責為依據，確保預算執行的各項指標能夠得到有效控制。再次，激勵性原則。預算考核工作要能夠激勵全體員工參與預算管理工作，提高內部成員開展預算工作的主動性。最后，時效性原則。預算管理的考核工作需要具有時效性，通過動態優化各部門的工作偏差，分析各部門在工作過程中存在的問題，動態優化各崗位的管理。

第二，細化預算考評指標。科技企業需要通過平衡計分卡的角度設置考評指標，從平衡計分卡四個維度對指標進行分解，促使指標更加合理。首先，在財務維度要分析研發工作帶來的經濟效益，判斷科技企業的成本節約情況、經濟效益達成情況，需要考核成本費用節約情況、利潤水平等。其次，從客戶維度要分析科技企業的產品是否得到客戶的認可，結合客戶滿意度、客戶投訴解決率等方面指標分析客戶維度情況。再次，從內部流程維度要優化管理流程，加強科技投入與創新，考核流程處理時效、創新效果等方面指標。最后，從學習與成長維度要分析科技企業的人員素養情況，分析人員專業水平。

結論

全面預算管理的實施對企業有重要意義，能夠幫助企業的管理層落實資源配置規劃，促使企業達成預期管理目標。全面預算管理的應用，能夠科學指導企業的經營活動，確保企業對市場更具有適應性。但當前很多科技企業在使用全面預算管理的過程中還存在一定問題，因此本文針對相關問題進行思考，認為科技企業在未來發展中需要認識到全面預算管理工作的重要性，并在本文研究的基礎上進一步結合自身的實際改進全面預算管理體系，幫助企業健康發展。