中小企業(yè)應收賬款風險管控

姚瀾 吉林銀行股份有限公司

這些年中小企業(yè)競爭較為激烈，企業(yè)為了占取更多市場資源，通過賒銷的方式進行運營，導致應收賬款數量逐年增加，阻礙企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。為了降低應收賬款風險，企業(yè)應從多個角度分析應收賬款風險出現(xiàn)的原因，立足企業(yè)發(fā)展實情設計合理的風險管控手段，提高企業(yè)經濟收益。

一、中小企業(yè)應收賬款風險概述

（一）中小企業(yè)應收賬款風險定義

應收賬款是隨著賒銷模式出現(xiàn)，在中小企業(yè)得到廣泛推行的一種財務管理手段。在企業(yè)資金管理中占據重要位置，對企業(yè)經濟收入起著關鍵性影響。應收賬款風險是指企業(yè)在發(fā)展中應該收款的資金，卻未在既定期限內回籠。如果應收款數額較高，則會影響企業(yè)健康發(fā)展。在市場經濟環(huán)境中，應收賬款風險表現(xiàn)在，資金收回時間延遲，存在較高不確定性；回收資金數額與合同不相符，極易出現(xiàn)壞賬的情況，影響企業(yè)經濟收入。

（二）中小企業(yè)應收賬款風險管控必要性

第一，保障企業(yè)資金安全，鞏固企業(yè)合作關系，做好應收賬款風險管控可以幫助企業(yè)順利回籠資金，幫助企業(yè)保持穩(wěn)定的資金流，而且及時回收賬款能夠增進企業(yè)與客戶之間的信任，增進企業(yè)之間的合作關系。第二，避免壞賬風險引發(fā)衍生風險，中小企業(yè)資金實力相對薄弱，如果應收賬款發(fā)生壞賬情況，將會增大資金鏈壓力，而且中小企業(yè)融資手段相對較少，這就容易導致壞賬風險引起衍生風險，甚至導致企業(yè)破產。第三，促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)的各項業(yè)務及生產經營活動都是以充足的資金為前提的，做好壞賬風險管控可以確保資金及時回籠，方便企業(yè)能夠按照既定的戰(zhàn)略開展各項活動，促進企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

二、應收賬款風險形成原因

（一）企業(yè)市場競爭力較差

市場競爭力決定了企業(yè)發(fā)展前景。如果企業(yè)擁有較強的市場競爭力，則能有效提高抗壓能力。但是在實際中，中小企業(yè)受到資金儲備和技術等方面因素影響，在市場中不占優(yōu)勢，占據的市場份額較低。中小企業(yè)為了實現(xiàn)長遠發(fā)展，會和競爭實力居中的企業(yè)合作，力求通過合作的方式獲取更多經濟收益。然而中小企業(yè)的經濟收入取決于產品銷售量，如果在前期簽訂合同時，并沒有將銷售和應收款項落到實處，則容易在后期出現(xiàn)諸多欠款現(xiàn)象。企業(yè)為了實現(xiàn)資金回籠目標，需要投入人力催收賬款。這樣不僅浪費了人力資源，還會影響生產鏈平穩(wěn)發(fā)展，弱化企業(yè)市場競爭力。

（二）運營戰(zhàn)略不夠合理

運營戰(zhàn)略決定了應收賬款管理效果。如果運營戰(zhàn)略科學合理，則可以有效降低應收賬款風險。但是我國中小企業(yè)運營時間較短，缺乏充足的工作經驗。由于近年我國市場發(fā)展速度較快，中小企業(yè)為了拓展發(fā)展規(guī)模，會在短時間內與過多企業(yè)合作。雖然合作企業(yè)增多，可以為中小企業(yè)帶來更多市場資源，但是從發(fā)展眼光看，這種運營戰(zhàn)略過于激進，不符合企業(yè)發(fā)展實情，容易給中小企業(yè)帶來極大壓力。如果中小企業(yè)出現(xiàn)生產效率降低、銷售款項不到位等問題，則會影響企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（三）風險管理意識較差

風險管理意識與應收賬款息息相關。如果領導和財務管理者風險管理意識強，則會在生產、管理以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，制定完善的風險防范機制，有效規(guī)避應收賬款風險。但是在工作中發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)風險管理意識較差，在發(fā)展中對內容運營極為重視，側重前端管理和產品生產，對后端服務重視程度較低，很少設計產品追蹤考察機制，從而導致應收賬款無法在規(guī)定時間內回籠。

三、中小企業(yè)應收賬款風險管控中存在的問題

（一）對客戶信用缺乏充分了解

應收賬款與信用銷售密切相關，應收賬款是否可以有效回收，與客戶的信用情況密切相關。但是目前部分企業(yè)在實施賒銷手段時，對客戶的信用情況缺乏充分了解，導致后期容易出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。同時，部分企業(yè)在推廣產品中，為了在短期內提高營銷額，控制不好賒銷規(guī)模，在一定程度上加大了財務風險出現(xiàn)頻率。此外，部分企業(yè)在賒銷中，沒有按照現(xiàn)有法律制度，提前與經銷商和客戶制定完善的收款制度。這樣如果在后期出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象時，企業(yè)沒有相關法律進行協(xié)助，加大了企業(yè)運營投入成本。

（二）缺乏完善內控制度

近年我國中小企業(yè)在應收賬款方面，仍存在內控制度不夠完善的問題，無法有效管控應收賬款風險。例如，部分企業(yè)由于內部管理機制不夠明確，沒有將具體責任落實到人，也沒有闡明應收賬款風險管控職責。如果在后期出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，工作人員容易出現(xiàn)相互推諉責任的問題。此外，部分企業(yè)沒有制定系統(tǒng)的監(jiān)督職能，沒有結合目前存在的應收賬款問題，制定合理的款項回收策略。這樣極易導致銷售人員在實施應收賬款回收時，存在款項處理不夠嚴謹的現(xiàn)象，從而加大了壞賬出現(xiàn)機率。

（三）催款流程不夠合理

大多數中小企業(yè)在應收賬款風險管控中，沒有設計合理的催款流程。這就導致企業(yè)在后期開展應收賬款工作時，只能通過線上溝通或者打電話的方式進行。這種工作方式導致中小企業(yè)處于被動局面，極易出現(xiàn)應收賬款催收失敗的情況。同時，對于超信用額度的應收賬款，部分中小企業(yè)沒有制定管理責任，也沒有將獎懲措施引入到催款中來，從而催款人員無法以積極心態(tài)投入到工作中來，降低了應收賬款風險管控質量。

（四）工作人員職業(yè)能力較低

目前我國部分中小企業(yè)管理者對應收賬款風險管控缺乏充分了解，沒有系統(tǒng)掌握先進的管理方法，在應收賬款抵借和應收賬款受理等方面，無法靈活應用手中債權轉嫁風險，按照企業(yè)發(fā)展需求處理資金方面的問題。再者，部分企業(yè)為了降低投入成本，很少聘請專業(yè)人才負責應收賬款風險管控，通常要求銷售人員負責應收賬款風險管理。然而對于銷售人員而言，大多數人會將重心放到短期經濟收益上來，弱化了應收賬款風險管控效果。

四、中小企業(yè)應收賬款風險管控策略

（一）加大客戶信用評估力度

要想規(guī)避客戶信用低帶來的應收賬款風險管控，中小企業(yè)應加大客戶信用評估力度，從多個視角了解客戶信用，降低壞賬風險出現(xiàn)頻率。第一，中小企業(yè)可以根據工作經驗和應收賬款風險管控需求，設置信用評估制度，闡明資信評價標準。這樣企業(yè)在今后實施賒銷模式時，可以結合信用評估制度和資信評價標準系統(tǒng)分析客戶信用程度。如果客戶信用程度低于資信評價標準，企業(yè)應及時拒絕客戶賒銷行為，并收回前期賒賬，防止出現(xiàn)壞賬情況。第二，企業(yè)可以組織專人了解客戶的財務狀況和信用信息，利用信息技術將收集的信息整理成客戶檔案，建設客戶資信等級評價系統(tǒng)。如果企業(yè)在后期實施賒銷時，可以直接在電子設備上查詢客戶檔案，結合實情闡明賒銷資金數額和歸還日期，避免出現(xiàn)壞賬。第三，企業(yè)還應在實施賒銷之前，與客戶展開深入交談，了解客戶目前資信實情。并要求財務人員負責調研客戶現(xiàn)階段經濟收益和還債能力，將收集到的財務信息整理成報表，企業(yè)可以結合報表評判客戶是否有能力及時還款，決定是否實施賒銷。第四，企業(yè)應運用法律武器保護自身權益，在賒銷中，要求客戶簽訂合同。如果在后期出現(xiàn)壞賬情況，企業(yè)可以運用法律政策維護個人利益，提高應收賬款風險管控質量。第五，企業(yè)應根據信息時代發(fā)展，主動引入信息化監(jiān)控系統(tǒng)，在系統(tǒng)中持續(xù)監(jiān)控應收賬款工作進程。經過實踐證明，應用信息化監(jiān)控系統(tǒng)既能增強資源利用率，還能提升監(jiān)控準確性。現(xiàn)今ERP系統(tǒng)被廣泛運用到企業(yè)財務管理中來，企業(yè)可以將ERP系統(tǒng)應用到應收賬款風險管控中，要求財務人員每天在該系統(tǒng)中更新財務數據信息，利用信息技術整合應收賬款資金，為風險管控提供完善的數據支撐，防止出現(xiàn)壞賬情況。

（二）建設完善內控管理制度

中小企業(yè)在運轉中遇到應收賬款時，要想降低經濟損失，就應建設完善的內控制度，提升應收賬款風險管控力度。一方面，在建設內控制度時，企業(yè)應組織專人負責調查現(xiàn)階段應收賬款回收情況，立足應收賬款發(fā)生時間，將應收賬款分為未超時應收賬款和超時應收賬款，根據時間設計應收賬款時間表。企業(yè)可以根據時間要求專人負責催收賬款，力求最大限度確保應收賬款可以在最短時間內收回。另一方面，企業(yè)應結合賬款拖欠時間，實施不同收賬技巧。對于超期時間短的客戶，企業(yè)可以通過打電話和線上交談的方式進行催收。對于超期時間長的客戶，企業(yè)應強化催款力度，采用面談催款的方式確保拖欠賬款可以及時回收。此外，企業(yè)應制定壞賬準備資金制度。一般客戶應收賬款拖欠時間越久，就會無形中增大應收賬款風險。為了確保企業(yè)平穩(wěn)運轉，企業(yè)應提前設計好壞賬準備資金制度。如果在后期出現(xiàn)應收賬款未能按期回收的情況時，企業(yè)可以運用儲備資金維持項目運轉，防止壞賬給企業(yè)帶來其他方面的經濟損失。

（三）設置系統(tǒng)催款流程

催款流程與應收賬款風險管控密切相關，對提升應收賬款風險管控效果具有助推作用。因此，中小企業(yè)應設置系統(tǒng)的催款流程，要求工作人員按照流程實施不同的催款行為，保證應收賬款可以有效回收。首先，企業(yè)應在設置催款流程之前，要求財務人員保存好產品出庫單據，在出貨時確保各項證明單據完備，認真檢查各項單據無誤后再出貨。其次，為了有效管理應收賬款，企業(yè)應開設財務管理崗位，由專人擔任應收賬款風險管控工作，定期跟蹤調查，調研客戶未能及時付款的影響因素，理性區(qū)分信用良好和惡意拖欠客戶。如果在調查中發(fā)現(xiàn)客戶財務出現(xiàn)風險時，應在第一時間啟動風險規(guī)避方案。倘若客戶信用度良好，企業(yè)可以按照實際運轉情況延長收款時間；倘若客戶信用度較差，甚至現(xiàn)階段拖欠期限較長，企業(yè)應及時暫停賒銷。再者，企業(yè)可以將七天、十四天以及二十四天等作為逾期期限，根據逾期時間長短挑選催款行為。比如，對于七天逾期客戶，企業(yè)可以通過電話、短信提醒等方式進行催收；對于十四天逾期客戶，企業(yè)可以采用暫停發(fā)貨的行為進行催收；對于二十四天逾期客戶，企業(yè)可以運用法律途徑進行催收。最后，企業(yè)應將責任賠償體系引入到催款流程中來，將催收任務落實到人。如果賬款出現(xiàn)長期未能回收的情況時，企業(yè)應與相關責任人交談，了解未能回收原因。對于催款態(tài)度消極的工作人員，企業(yè)應按照責任賠償體系制定賠償資金比例，以此激勵工作人員在今后能夠以積極心態(tài)參與到催款中來，增強應收賬款風險管控水平。

（四）提高工作人員職業(yè)能力

工作人員職業(yè)能力直接影響著應收賬款風險管控質量。要想強化應收賬款風險管控效果，企業(yè)應通過外部招聘和內部培訓的方式，提高工作人員職業(yè)能力。第一，在實施外部招聘時，企業(yè)可以采用面試和現(xiàn)場展示的方式，了解應聘人員職業(yè)能力，按照企業(yè)應收賬款風險管控需求篩選出職業(yè)能力強的工作人員。第二，在組織內部培訓時，企業(yè)可以結合時代發(fā)展豐富培訓手段，將線上培訓與線下學習融合起來，將網絡資源引入到培訓中來，通過視頻學習、專人講解以及自學等方式，完善職業(yè)能力培訓系統(tǒng)，力求工作人員在參與培訓中能夠有效提高職業(yè)能力。在開展視頻學習時，企業(yè)可以專業(yè)網站上挑選與應收賬款抵借和受理有關的學習視頻，使工作人員在學習中能夠從中了解債權轉嫁措施。這樣在今后開展工作時，才能按照企業(yè)發(fā)展需求靈活處理資金。在組織專人講解時，企業(yè)可以邀請工作經驗豐富人士，為相關人員傳授現(xiàn)代化企業(yè)應收賬款風險管控技巧，結合工作案例講解多種賬款催收技巧，使工作人員今后面對復雜的客戶資源時，能夠結合應收賬款風險管控需求調整催款技巧，強化職業(yè)能力。

（五）理性評估風險

新時期中小企業(yè)發(fā)展速度較快，要想降低應收賬款風險管控，企業(yè)應組織財務人員理性評估風險，建設風險管理體系，精準識別可能會出現(xiàn)的應收賬款風險，立足實情制定風險預警機制。這樣企業(yè)在后期發(fā)展中遇到應收賬款風險，可以在第一時間啟動預警機制，降低應收賬款風險給企業(yè)帶來的經濟損失。再者，企業(yè)應要求財務人員根據項目運營現(xiàn)狀，制定風險評估報告。如果企業(yè)在短時間內出現(xiàn)賒銷頻率較高的情況時，財務人員應及時對客戶和賒銷資金進行風險評估，總結風險評估方案，分析存在的潛在風險，提前做好賬款催收措施，確保應收賬款能夠高效開展。此外，在市場經濟環(huán)境，中小企業(yè)在不同階段運營模式不同，企業(yè)應根據實際運轉情況動態(tài)評估風險，為企業(yè)今后實施賒銷工作提供完善的參考數據，保證企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

五、結語

綜上，近年中小企業(yè)市場競爭壓力較大，為了實現(xiàn)長遠發(fā)展目標，中小企業(yè)應注重應收賬款風險管控。但是目前在實施應收賬款風險管控時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)受到部分因素影響，導致應收賬款風險管控存在部分缺陷。對此，企業(yè)應根據實際情況制定多樣化風險管控策略，加大客戶信用評估力度、建設完善內控管理制度、設置系統(tǒng)催款流程、提高工作人員職業(yè)能力、理性評估風險，通過多種方式增強應收賬款風險管控質量，降低應收賬款風險出現(xiàn)頻率，確保企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。