瑞華前員工跳槽中審眾環再被罰　部分審計機構管理、風控問題嚴峻

惠凱

因康得新案，接近完全淡出A股審計市場的瑞華會計師事務所不久前被某地證監局處罰，從而揭出了被罰前員工跳槽到中審眾環會計師事務所，繼續為瑞華所的老客戶服務的事實。最新信息顯示，該會計師跳槽到中審眾環后已經兩次被罰。

會計師攜項目資源跳槽、上市公司審計工作“新瓶裝舊酒”，在業內堪稱普遍。有業內人士透露，康得新案后，瑞華會計師事務所有不少員工跳槽到信永中和、中審眾環等幾家會計師事務所。據Wind，信永中和承接的瑞華會計師事務所A股客戶審計業務量最大。雖然出險的審計機構團隊加盟能夠帶來新的上市公司項目，但同時也存在一定的管理、風控和連帶處罰風險。

康得新案是A股發展歷史中的一個標志性事件，高達數百億元的造假規模，券商和審計機構卻常年“視而不見”。案發后，康得新案的相關責任人被判刑，審計機構瑞華會計師事務所在遭到前所未有的重罰后，也被客戶拋棄，曾經的審計第一大所幾乎完全淡出A股審計市場。不過近日，一則處罰公告將瑞華重新拉回到輿論的聚光燈下。

2023年1月初，北京監管局公布了一則《行政處罰決定書》：昊華能源（601101.SH）2015年收購鄂爾多斯京東方能源投資公司時，將京東方能源實際持有的4.5億噸煤炭資源量按照9.6億噸進行賬務處理，導致2015年～2018年報存在虛假記載，虛增資產約28.3億元。瑞華所作為審計機構，審計過程中存在重大缺陷，在知悉、應當知悉京東方能源未取得礦產資源權利的情況下，仍未關注到煤炭資源主體的問題，未關注京東方能源的煤炭資源權證辦理情況，在無充分證據支持的前提下，出具了多份標準意見的審計結論。

作為回報，2015年～2018年，昊華能源向瑞華所支付了735萬元的報酬。由于未勤勉盡責、出具報告存在虛假記載，北京證監局對瑞華所沒收+罰款累計750萬元，對審計會計師李巖、宋仁民給予警告+罰款的處罰措施。

《紅周刊》了解到，李巖、宋仁民早年就職于瑞華所，康得新案后，跳槽到了另一家大型審計機構中審眾環會計師事務所，至今仍是多家上市公司的審計會計師。

證監局的處罰公告顯示，當年任職于瑞華所的李巖、宋仁民都居住在大連。《紅周刊》在注冊會計師協會官網查詢到，中審眾環大連分所如今也有兩位注冊會計師叫李巖、宋仁民。其中，宋仁民是中審眾環大連分所的高級經理，李巖是所長助理、合伙人。天眼查顯示，2020年8月后，李巖成為中審眾環大連分所的負責人。

進一步對比當年昊華能源年報披露的注冊會計師證書編號，基本可確認如今中審眾環的李巖、宋仁民就是當年供職于瑞華、負責昊華能源審計工作的兩位會計師。

公告顯示，李巖、宋仁民跳槽到中審眾環大連分所后，負責了多家遼寧本地上市公司的審計工作，比如ST時萬、遼寧能源、大連重工、ST熱電等，而且多數是大連本地的上市公司。

公開資料顯示，ST時萬的2018年/2019年報審計機構是瑞華所，李巖是簽字會計師。ST熱電的審計機構雖然自2017年從瑞華所變更為中準會計師事務所后，后又于2021年變更為中審眾環，從瑞華到中審眾環，李巖都是2016/2021年報的審計負責人。

而且無論是在瑞華所，還是目前的中審眾環，上述4家公司的另一位簽字注冊會計師還包括了任仲群。《財稅研究》2017年一篇論文的作者信息顯示，任仲群是瑞華大連分所的員工；據財政部下的會計師監管平臺，任仲群現在又“平移”到了中審眾環大連分所。

對此，前瑞華所的員工陳先生向《紅周刊》表示：“會計師攜帶上市公司和項目資源跳槽”是業內普遍現象。

從瑞華跳槽到中審眾環的并不止這3人。據ST時萬公告，中審眾環大連分所“合伙人包括李巖、劉艷，團隊成員中的部門經理主要包括馮穎、任仲群、宋仁民、燕楠等資深會計師”。《紅周刊》逐一對比后確定，上述6位負責人和主要成員中，李巖、任仲群、宋仁民、馮穎、燕楠5人都是瑞華所的前員工。其中，馮穎、燕楠還受瑞華所指派參加了ST時萬2014～2015年的定增和年報審計工作。

李巖的業務范圍并不局限遼寧地區，二人還負責蘇州上市公司揚子新材的年審，給其2019年報出具了標準意見的審計報告。江蘇證監局2021年底的《警示函》顯示，揚子新材的年報和內控審計中存在多個問題，審計機構、會計師未識別出對子公司管理的內控缺陷；部分大額預付款單據無財務負責人審核、未經董事長審批，不符合采購與付款管理制度的規定，未關注到“可能存在的管理層凌駕于控制之上的風險”；對揚子新材的存貨、在建工程等科目期末余額無法確認。

江蘇證監局認為，會計師李巖、任仲群對上述問題負有主要責任，對中審眾環、李巖、任仲群出具警示函。

也就是說，當年從瑞華所跳槽到中審眾環大連所的多位會計師，盡管帶來不少上市公司業務資源，但也在執業中暴露出較大風險。

中審眾環近年來多次被處罰。綜合Wind、公開信息，僅2021年以來，中審眾環就被相關部門累計處罰、或收到警示函共5次，涉及股、債業務。比如，中審眾環是凱迪生態2016年報的審計機構，收費400萬元，出具了標準意見的審計報告，但凱迪債違約，公司退市。湖北證監局指出，中審眾環出具的審計報告存虛假記載，未恰當應對識別出的重大錯報風險、對在建工程施工狀態收集的審計證據不充分。2021年，中審眾環被湖北證監局罰沒+罰款共800萬元，相關會計師被處罰；對ST凱撒的年報審計存在“資產減值審計程序執行不到位”等問題，2022年，海南證監局對中審眾環、董宏磊等4位會計師出具了警示函。

部分審計問題還牽扯到IPO項目。2022年11月，廈門證監局公告的調查顯示，中審眾環和旗下會計師為廈門為正生物科技股份有限公司年審中，存在函證程序不到位、存貨等六大問題，決定對中審眾環和兩位會計師采取行政監管措施——廈門為正生物不久前和興業證券簽署了上市輔導協議，計劃北交所IPO。

最近一次是2023年1月初，新疆證監局出具的《警示函》指出，中審眾環旗下會計師在對興宏泰2018年～2020年報的審計項目上，未對公司固定資產、無形資產的累計折舊計提、減值計提實施充分的審計程序，針對關聯關系及其交易執行的審計程序不到位，據此對中審眾環及注冊會計師居來提·庫爾班、曾玉波兩位會計師出具警示函。

中審眾環之外，瑞華所的前員工如今還有不少人在信永中和等會計師事務所執業。瑞華作為曾經的業內第一大所，旗下眾多的注冊會計師受到康得新案影響，于2019年后紛紛離職。前瑞華所員工陳先生向《紅周刊》透露：瑞華所員工去向比較多的審計機構是中審眾環、信永中和兩家，兩家都是頭部的審計機構。他表示，“審計機構的合并重組比較常見，瑞華本身也是多次合并來的。”（注：2013年，中瑞岳華、國富浩華兩家會計師事務所合并成瑞華所）

公開信息顯示，2018年底，曾任中瑞岳華所總經理、時任瑞華所執行事務合伙人兼主任會計師的顧仁榮率旗下團隊加盟信永中和，出任信永中和集團副董事長、執行事務合伙人。

靠著承接瑞華所的員工和客戶資源，一些審計機構借機擴大了業務量。依據Wind數據，瑞華所負責了約330家A股公司2018年報的年審業務，業務量排業內第三。到2021年報時，信永中和拿下了其中60多家公司的審計業務，大華所拿下30家，容誠所29家、中審眾環27家，大信所、立信所22家，天健所18家。

考慮到信永中和的存量A股公司審計業務少于立信所、天健所、大華所，客觀上，可見信永中和是瑞華所淡出證券審計市場的最大受益者。Wind顯示，2018年信永中和的A股業務量排全行業第五、服務已上市公司約220家，到2021年，信永中和的A股公司客戶量增加到320家，A股業務量全行業第四。有多家瑞華所的客戶改聘信永中和，比如靖遠煤電、中泰化學、北方導航等上市公司2019年前的審計機構是瑞華所，2021年年報變更為信永中和。

和中審眾環的模式類似，上述信永中和的客戶也是“新瓶裝舊酒”，雖然變更了審計機構，但簽字會計師仍是老面孔。例如當年瑞華所指派負責中泰化學審計工作的會計師馬文俊，跳槽到信永中和后依舊負責中泰化學2020/2021年報的審計；瑞華所指派負責北方導航審計的會計師高照進，跳槽到信永中和后繼續負責其2020年報的審計。

上述瑞華所前員工坦言，“只要沒有被禁止執業，換所不影響業務，還可以繼續簽字。”

（文中觀點僅代表作者個人，不代表《紅周刊》立場。本文提及個股僅做分析，不做投資建議。）