全面預算管理在企業財務管理中的應用

王錚

企業在決策、生產和經營等各個層次進行資本投資與成本控制，都屬于全面預算管理的工作范疇，目前，在市場經濟的不斷完善下，全面預算管理在企業中的地位越來越突出。要提高企業的全面預算管理水平，必須根據企業的實際情況，制訂出一套完整的預算管理方案，將全面的預算管理有機地貫穿于整個的財務管理之中，從而有效地避免財務風險，達到節省成本、降低成本和提高經營效率的目的。

一、全面預算管理應用在企業財務管理中的問題

（一）全面預算管理方案不明

在實施企業財務預算管理的初期，由于沒有根據企業的財務管理需要和經濟發展需要，編制精確、完整的預算管理方案，從而使全面預算管理失去了有效的參考依據，使企業財務管理水平不斷降低，財務預算與企業的經濟發展和總體經濟控制要求之間的距離也在不斷拉大。另外，在編制全面預算管理計劃時，并未對財務規章及特定的工作需求進行分析，致使全面預算與企業財務管理的差異過大，嚴重地影響了全面預算管理執行的成效。

（二）缺乏全面預算管理體系

為了加強全面預算在企業的財務管理中的作用，必須根據企業的財務管理要求，制訂出一套完整的預算管理體系，然后在合理的規章制度的支撐下，對現有的全面預算管理進行調整。然而，由于企業在實施全面預算管理工作中沒有建立健全的規章制度，在實施全面預算的過程中缺少正確的制度支撐，導致了全面預算難以滿足企業財務管理要求，與企業的財務管理也存在著很大的差距。此外，由于缺少精確的預算核算體系，導致企業在預算管理中出現的各種問題日益突出，對企業財務管理的作用也日益減弱。

（三）實施全面預算的嚴重偏離

當前，我國大部分企業在進行預算編制時，都采用了“統一領導、統一管理”的戰略。特別是在大企業中，在進行預算編制時，不僅要做好相應的財務管理體制的調整，還要把預算戰略分類納入企業的日常經營管理之中。為了確保預算的準確傳達到各個部門，確保預算的執行，任何一個部門和個人都沒有權利修改預算，如果違背了預算的規定，就會受到嚴厲的懲罰。但是，由于我國企業的預算執行不夠獨立，很多企業在預算編制過程中沒有對其進行科學的分析，導致預算經費的大量浪費，從而影響到企業的經營發展。具體表現在：在進行企業財務管理時，由于缺乏精確的整體預算過程，使各個部門的預算工作都很難執行，從而使企業的全面預算管理產生問題。同時，由于財務預算各個環節所涉及的工作項目也不盡相同，企業的財務預算過程太過繁瑣，影響了各個工作的相關性，使全面預算管理在實施中產生各種問題，無法適應企業的財務管理和相關工作的實際需要。

（四）全面預算的實施工作不力

我國實行全面預算管理的時間比較短，許多企業都處于觀望階段，即使部分企業已經建立了財務制度，難以進行全面預算管理。因此，盡管我國的企業數量眾多，但在實施全面預算的過程中，仍然存在著一定的缺陷。這就導致了我國許多企業的全面預算管理形同虛設，嚴重影響了全面預算管理的成效。全面預算管理虛有其表，主要表現在：預算不全面，信息分析不夠細致，預算結構沒有進行全面的假定分析。這是許多企業普遍面臨的問題，也是最大的制約因素。把這些問題分開來看，不完全是因為企業內部沒有注意到全面預算管理，許多部門都不愿意別人“窺探”自己的工作數據。這主要是由于我國企業的績效評價體系不夠完善，導致許多部門都只顧著自己的利益，一味地減少成本，提高經濟效益，忽略了企業的整體發展，這會極大地損害企業的整體利益，從而影響到企業的穩定發展。

二、全面預算管理在企業財務管理中應用的作用

（一）促進企業戰略目標的迅速實現

對于企業來說，要使各種資源有效地整合、促進企業的戰略發展，就必須在全面預算的指導下，使企業各項業務得以有序進行。只有如此，企業管理者才能結合企業的具體情況，做出正確的發展決策，以財務報告和數據的形式來進行預算和運營結果的對比，及時發現問題，并進行相應的修正，從而使企業能夠從多個角度來實現企業的發展戰略。

（二）規范企業的運營

在企業的運作過程中，必須要在全面預算的框架下進行有效的協調和協作，以提高企業的整體工作水平。在企業預算的制定過程中，各個部門要充分利用各個部門之間的協作關系，針對不同的產業采取了不同的預算方式，實現對各個部門資源的合理分配以及企業內部各種資源的有效整合，避免資源的浪費，實現企業的管理規范化、專業化。

（三）加強企業的管理水平

全面預算管理是企業實施內部監控的有效手段。在編制預算管理指標時，根據預算管理的需要，可以對預算管理對象進行嚴格限定，并通過對預算績效與預期績效的對比，發現企業在運營過程中存在的各種風險，從而實現戰略與預算目標的轉變，進而實現公司整體的價值增長。企業通過強化全面預算管理，從整體上對未來的經營活動進行全方位控制，以保證企業的經營問題得到有效地解決。此外，企業運用預算管理，跟蹤和研究企業的運營狀況，并針對內部和外部環境的變化，不斷調整企業的經營管理。

三、全面預算管理在企業財務管理中應用的途徑

（一）增強科學的全面預算管理意識

確立企業整體的財務管理觀念，才能明確企業的長期發展方向，增強企業的市場競爭能力，提升企業的經營效益。在企業全面預算管理中，企業高管要把全面預算管理融入到企業的發展戰略之中。同時，財務部要加強對各部門、各工作人員的宣傳教育，使所有的職工都能認識到全面預算管理的重要性，使其在執行過程中得到充分的支持，從而為全面預算管理創造有利的環境和條件。

（二）制訂全面預算管理方案

為了保證企業的財務工作不出現任何差錯，保證會計核算的準確性，就需要根據會計核算的合理性和指導性職能，保證會計核算與全面預算管理的指導需要之間的關系，使其能夠最大限度地利用預算管理規劃和有關要素對企業的財務核算進行有效的控制。在實行全面預算管理的過程中，要針對特定的需要，不斷地調整當前的預算管理目標和發展趨勢，并以此為依托，為企業的財務管理打下一個良好的基礎。同時，在企業持續發展的同時，還必須確保企業各年度的財務預算保持連續性和全面性，企業將按照企業的發展戰略目標，對企業的財務狀況進行全面調整，以保證企業的財務狀況與企業的發展目標保持同步，并對企業的發展目標進行及時的更新和調整，為企業在各個階段的財務管理提供了有效的參考，以達到企業的良性發展。

（三）建立一個完善的機構和制度

首先，為了使全面預算管理得到規范、有序、高效的推進，企業必須把全面預算管理納入企業的發展戰略之中，而具體內容則要通過企業的高級戰略決策機關來討論和制訂。其次，由于預算管理涉及很多的管理和專業領域，因此，在實施過程中，應由具有豐富財務管理經驗的專業人員來進行。而企業應選擇具有豐富財務知識的人員組成預算管理委員會，并設立專門的委員會，以確保全面預算管理的實施。最后，在預算管理委員會的領導下，成立一個辦事處，負責監督企業的日常開支，掌握與預算內容一致的真實狀況，避免出現諸如預算過剩之類的問題。在體制上，要建立預算編制手冊、預算成果評價制度等，以保證預算執行的政治依據，避免職能交叉、執行失誤、重復等。

（四）制定全面預算管理程序

在全面預算管理中，要確保各環節的合理性，確保各環節的協調一致。以B公司為例，B是一家國外的物流公司，每年都要進行下一年的計劃。B公司的預算編制采用“自上而下”的流程，由公司管理層決定明年的整體和各個項目的收入和利潤，并將其下發到公司的各個部門。公司財務部監督公司的預算執行，公司的管理層每隔半年就會對公司的預算進行評價和分析。在預算管理實踐中，管理層認為我國物流行業有很大的發展空間，并且能夠迅速發展，所以公司的管理人員把年度的收入和利潤的增長設定為20%。而B公司的銷售對象僅限于大型跨國企業或國內500強企業，所以，B公司每年的銷售旺季所需的包裝費、人力加班費，都要比其預算高得多。這就造成B公司的實際收益沒有達到預期的效果，而且與實際利潤相差很大。究其原因，B公司在全面預算管理中并未實行全員參與，而是直接實行了管理層的決策，這是一種主觀和不科學的做法。預算編制是實施和評價工作的基礎，是做好全面預算管理工作的第一步。在預算編制過程中，由于沒有各級人員的參與，很難按照企業的具體情況制定預算，從而使預算編制偏離現實，無法對企業進行有效的管理。為了解決此種問題，B公司首先要對整個企業的戰略目標進行深入研究，然后再根據企業的發展階段對其進行相應的調整，確保財務部門預算管理工作的精確度，并確保財務部門的各項工作都能夠得到有效的配合，從而在一定程度上解決財務預算執行中的問題。另外，由于各部門的預算項目和管理制度差異較大，因此必須根據各部門的工作情況和財務效益，進行客觀的審計，以了解財務預算的成果。在此基礎上，從企業的經濟發展角度，制定一份完整的財務報表，并運用合理的程序來體現企業財務管理的價值，同時，對全面預算進行調整，使之符合企業的實際財務管理需要。

（五）全面預算管理方法的革新

傳統的企業預算管理模式不僅要花費大量的人力物力，而且由于其工作方法單一，導致企業的預算編制出現差錯的概率較高。隨著企業的發展，傳統預算管理模式已無法適應企業的財務核算與綜合經營的需要。因此，需要對相關的管理方式進行調整，把財務預算管理與信息化技術有機地結合起來，使企業的財務管理更加科學、合理、有序地進行。在預算編制初期，應充分運用各種財務信息，創造性地運用各種預算方法，對各類預算數據進行匯總，保證各項數據的準確、全面，從而為企業在不同時期內的預算管理工作提供有力支撐。在推行全面預算管理的同時，也要注意企業的財務管理與收益，對各時期的市場和銷售狀況進行深入分析，并根據財務狀況和整體管理的需要，適時地對全面預算進行調整，以保證龐大的預算與企業的財務狀況緊密結合，并以行之有效的方式支持和加強全面預算的運用。作為一個企業的預算工作人員，應當充分利用計算機技術，對企業的業務、財務數據進行分析、預算，對各類預算活動進行精確的統計，從而提高企業的經營管理水平和效率。通過建立的物聯網商業信息化平臺，可以使企業的經驗管理更加規范，更能提高企業的風險預警系統，并能有效地預防各類突發事件。另外，在加強預算管理的基礎上，加強對員工的培訓，以提高其對信息化管理的能力，推動全面預算管理信息化，并充分利用企業的辦公自動化、銷售信息平臺等優勢，為企業轉型升級提供全方位支持。總之，全面預算管理雖然有其優越性，但在實踐中仍需結合財務管理的需求，結合當前的經濟發展狀況，對現行的全面預算管理方法進行創新，從而確保全面預算管理的合理性與效力。

（六）加大執行力度

管理者既要確保預算編制的科學性、合理性、與企業的生產、經營狀況相一致，又要注重預算的實施，確保其最終的功能和價值得以充分發揮。在實際生產中，由于種種原因，造成了對預算支出的增長，需要預算人員快速地對預算指標進行調整，以保證企業的正常運轉。因此，企業在合理編制預算之后，還要進行嚴格的跟蹤，掌握預算的實施，增強企業對預算的執行能力。企業要對各部門的工作和經營活動進行全程化、動態的監督，將預算支出與企業的生產、時間、進度進行反復地核對，確保計劃與實際操作的一致性，以便在出現問題時及時做出反應。同時，要把預算工作與業績考評相結合，對出現的預算執行不到位的情況進行問責，使其成為對企業全體員工的一種監督和督促。

（七）提高管理人員的素質

為避免人力資源對企業整體預算與財務管理的影響，應加強相關人員的專業素質及對財務制度的了解，以更好地利用正確的會計系統、條例來進行更大范圍的預算工作，從而達到企業財務管理的目的，同時，也能更好地發揮全面預算管理的功能，以解決企業財務管理中的問題。另外，必須讓財務人員在綜合預算及有關系統的基礎上，有效地學習各種先進的觀念與方法，以改善他們的知識系統，使他們能靈活地使用他們的知識，進行全面的財務預算和綜合管理。并在此基礎上，組織有關人員充分發揮自己的專業素養，主動配合企業進行財務管理，以進一步解決人為因素導致的財務管理中的各種問題，有效地提升財務人員的工作能力，使得各個部門可以協同工作。

結語：

在企業財務管理中引入全面預算管理策略，可以有效地解決企業整體預算與具體的經營問題，有效地減少企業財務風險和保證企業戰略目標的順利實施，從而達到企業財務管理的目的。但是，在運用全面預算管理進行企業財務管理時，常常會出現一些困難或無法回避的問題，從而給企業財務管理帶來了不利影響。在企業的財務管理中，要強化全面預算管理，必須強化全面預算管理意識，制定全面預算管理方案，建立健全的體制和制度，制定綜合預算管理流程，并強化預算實施力度。