論企業內部控制的重要性

張 琳

（江蘇沙河抽水蓄能發電有限公司，江蘇 溧陽 213333）

內部管理，是指單位為改善運營管理水平、確保信息質量的真實可信、保障單位資產安全完好、促進規章制度的有效貫徹以及經濟發展策略得以實施，而由單位管理者以及職工共同進行的一種職責明晰、控制有力、動態更新的管理流程。

1 內部控制的內涵

內控定義的歷史發展，一般可以劃分為內在牽引、管理體系、內部控制結構和內部控制總體架構以及公司風險控制和企業內部監控發展階段等五大歷史階段。內在牽制早在人類社會歷史中就已經出現了，其基本原則是以查錯防弊為目的，以職責劃分和賬簿核算為主要手段，以錢、賬、物等會計事務為重點的管理對象；在零世紀中期規章制度發展階段逐步建立，此時將企業內部控制區分成了內部會計制度與企業內部執行制度，將二者彼此聯系，形成了內控制度；而企業內部監控機構發展階段則是在零世紀中后期逐步形成的。這一階段開始，將內部制度環境作為一個主要內容和會計制度、內部控制程序等共同融入制度機構之中，于1992年9月由美國政府COSO理事會(即全國反虛偽財務報表理事會下設的發起人理事會)制定了《內控-總體架構》，1994年又通過了增補，簡稱《內在控制框架》,即美國政府COSO內部控制系統架構。在該架構中，COSO對內部管理過程的定義為“企業的董事、管理人員及其他專業人員為達成下列總體目標進行合理有效保障而進行的程序：經營的效益和效率，會計信息的可信度和遵循適當的規范。……