企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題及應(yīng)對(duì)措施

王 元

（江蘇沙河抽水蓄能發(fā)電有限公司，江蘇 溧陽 213333）

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)的各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與會(huì)計(jì)核算息息相關(guān)，會(huì)計(jì)核算所選擇的方法又與稅務(wù)核算之間存在著密切的關(guān)系。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出的要求之一。對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警與識(shí)別、進(jìn)行必要的溝通和反饋等多個(gè)方面。科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效降低企業(yè)所要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反之則會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用損失風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)這三類。

企業(yè)的信用損失風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了減少需要繳納的稅款，進(jìn)而采取違反稅法的行為，被國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)查出后給予相應(yīng)的處罰，給企業(yè)的聲譽(yù)帶來一定負(fù)面影響的可能性。企業(yè)的信用損失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)讓企業(yè)在日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信譽(yù)受到極大的影響，同時(shí)還會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更為嚴(yán)格和頻繁的審查，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)則是指由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低造成的多交稅款的可能性。因?yàn)槎悇?wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低導(dǎo)致無法勝任的原因最終會(huì)讓企業(yè)無法合理的規(guī)劃稅務(wù)從而增加企業(yè)的稅務(wù)成本，減少企業(yè)的利潤(rùn)。

稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)因?yàn)橥怠⒙┒惖刃袨楸欢悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處的可能性。發(fā)生這種現(xiàn)象輕則會(huì)需要補(bǔ)交滯納金、罰款等，重則企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人可能面臨刑事處罰，一旦發(fā)生稅務(wù)違法行為則會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（1）減少企業(yè)成本

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所繳納的稅費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分，提升稅務(wù)管理水平，采取合理合法的方式對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃達(dá)到降低成本的目的。近年來隨著稅務(wù)法制頻頻發(fā)生變化，給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理帶來了一定的困難，如果稅務(wù)管理人員對(duì)于稅法的變更無法全面了解，就很可能會(huì)因?yàn)榉侵饔^原因造成偷漏稅行為的發(fā)生，這在一定程度上會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（2）降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也得到了一定的擴(kuò)張，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)也在不斷增加，這就更進(jìn)一步提升了稅務(wù)管理的難度。同時(shí)隨著稅目的增加，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。當(dāng)企業(yè)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可以在一定程度上降低成本，讓企業(yè)的利潤(rùn)得到增加，最終達(dá)到降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

通常而言，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性，因此會(huì)存在難以把控并易于帶來嚴(yán)重影響的問題，例如在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)的多納稅、少繳稅、偷漏稅等行為，這在一定程度上會(huì)影響到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，損害企業(yè)的聲譽(yù)。但當(dāng)企業(yè)不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平時(shí)，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，能夠最大程度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)低，辨別能力較差

現(xiàn)階段，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)仍停留在較為淺顯的層面，認(rèn)為只要及時(shí)繳納應(yīng)付的稅款就可以達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。這樣的觀點(diǎn)是非常片面的，并沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)未來的發(fā)展聯(lián)系起來。另外，因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果僅將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題認(rèn)為是單一的稅務(wù)問題，而缺乏同其他部門相應(yīng)的聯(lián)系，則很難達(dá)到從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2 缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，工作分配存在不合理

目前，我國(guó)有相當(dāng)一部分企業(yè)在公司內(nèi)部沒有設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部門，公司的具體稅務(wù)事項(xiàng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌負(fù)責(zé)，而稅務(wù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任。這就意味著企業(yè)的稅務(wù)人員無法獨(dú)立的對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從事的工作必須由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行批準(zhǔn)，因?yàn)槎悇?wù)和會(huì)計(jì)在某些事務(wù)上的處理方法不同，這也造成了“外行”指導(dǎo)“內(nèi)行”現(xiàn)象的發(fā)生，易于造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，因?yàn)榇蠖鄶?shù)公司并未單獨(dú)的設(shè)立稅務(wù)部門，這讓與稅務(wù)相關(guān)的工作例如發(fā)票的購(gòu)買、管理等工作無法進(jìn)行合理的分配，同時(shí)因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的專門人才，所以無法及時(shí)有效的識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏稅務(wù)評(píng)估機(jī)制，無法及時(shí)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)有許多企業(yè)自身的稅務(wù)防范能力并不高，在企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立完善的稅務(wù)部門，同時(shí)審核、稽核崗位的缺失也導(dǎo)致了企業(yè)在日常管理中無法及時(shí)的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如近年來，可以看到國(guó)內(nèi)許多企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯繳清算時(shí)，其中應(yīng)納稅所得額是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行填寫，其金額是否準(zhǔn)確與財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備有關(guān)，一旦發(fā)生錯(cuò)誤也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

不斷提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。要從根本上解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，就是要不斷提升企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。管理層作為企業(yè)各項(xiàng)制度的制定者，對(duì)于企業(yè)制定各項(xiàng)政策起著至關(guān)重要的作用。只有管理層正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，才能夠從根本上提升稅務(wù)管理水平，通過建立誠(chéng)信納稅的觀念，不斷加強(qiáng)稅收政策的宣傳，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)部門提供相應(yīng)的工作支持。

3.2 加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度

專業(yè)的稅收管理人才是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)的稅務(wù)管理人才存在素質(zhì)較低的現(xiàn)象，同時(shí)財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)人員的問題也屢見不鮮。因此國(guó)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的稅務(wù)部門，明確責(zé)任分工，為稅務(wù)人員獨(dú)立進(jìn)行事務(wù)處理奠定基礎(chǔ)；其次要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)；最后是為稅務(wù)人員提升相應(yīng)的晉升渠道，不斷挖掘人員的潛能。

3.3 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)要想及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立相應(yīng)的測(cè)評(píng)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定期或者不定期的自查或者他查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而起到提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4 結(jié)語

近年來隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的程度不斷加深，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日益復(fù)雜，給企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來一定的挑戰(zhàn)。國(guó)內(nèi)大中小型企業(yè)要在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢(shì)，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并根據(jù)自身的實(shí)際情況制定符合自身發(fā)展特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，從根本上為企業(yè)的壯大發(fā)展提供條件。