新時期加強企業資金預算管理的研究

趙海平

一、引言

企業要想實現經濟效益，就需要以資金預算管理作為支撐。作為企業運行管理的關鍵環節之一，資金預算管理的實施，一方面可依托于預算計劃的編制來保證各業務的有效開展，另一方面則通過資金全面監控來有效規避資金風險問題。而當前資金預算管理中存在一些問題，嚴重限制了企業資金活動的開展。基于此，探討如何采用有效措施來優化企業資金預算管理，對于推動企業健康持續發展具有重要影響。

二、資金預算管理的定義和特點

所謂資金預算管理，是指在明確企業當前經營現狀的前提下，依據其發展計劃投資情況的分析，并結合對企業未來業務開展資金投資的合理預測，編制契合當前企業資金管控需求的預算計劃。企業可依托于預算編制開展各運營環節業務的資金管理。縱觀當前企業資金預算，其特征有：

（1）企業各生產與運行環節均存在資金預算，強調以全過程資金監控的方式來提升資金利用水平，及時發現問題并采取措施加以解決。

（2）企業資金預算管理開展需以三方平衡為前提，具體包括當前企業資金管控現狀、企業未來投融資需求、企業未來資金管理要求。

（3）資金預算管理涉及預算編制執行、監管調控等多個環節，且在預算管理開展期間需掌握不同部門的實際資金需求。

三、資金預算管理對企業的意義

預算管理在企業資金管控中發揮著至關重要的作用，分析資金預算管理開展的具體意義，表現為：

（1）企業可借助強化預算管理，解決生產經營問題，即在企業產品生產、銷售期間依托于資金預算制度的實施，來實現資金調試優化。通過預算控制保證員工工資、生產原料采購等問題得以有效解決，在提升企業各運營環節中資金利用率的同時，避免因資金使用不到位而影響各部門工作的順利開展。

（2）資金預算管理已成為新時期企業財務風險規避控制的重要手段之一。將資金預算管理落實于企業運行全過程，以相關制度機制的落實為前提，定期進行資金預算執行情況的分析總結，以預算資金目標為基準進行實際執行情況的比對，在此基礎上深度剖析預算執行差異的成因，及時采取針對性措施幫助各部門有效解決存在的問題。

四、新時期企業資金預算管理現狀

盡管當前大部分企業將資金預算管理納入重點工作，但是在多方面因素的影響下，企業資金預算管理仍受到多問題的限制，具體包括：

（1）預算編制不到位。預算編制是否合理，與企業資金預算管理的執行效果存在密切相關。而當前部分企業存在預算編制不到位情況，其主要成因在于預算編制以上一年預算金額為主要參考目標，未結合企業資金管理現狀進行優化，加上未考慮工作量增減因素，使得預算編制與實際資金管理情況相脫節。另外，在編制期間，未依據其采集資料進行深度調研考察，致使預算編制與實際資金預算管理需求出現偏差。

（2）資金預算執行偏差嚴重。盡管部分企業的預算編制科學合理，但是受到控制手段缺失、人員業務素質不高等方面影響，資金預算執行與實際資金管理需求出現偏差。同時，部分企業在資金預算執行期間未做到對計劃目標的細化分解，如未以周、月、季度等層次設置預算執行目標，使得企業資金管理期間預算執行流于形式。

（3）資金預算監督不合理。通常情況下，需要以考核指標的細致劃分為前提，及時監管資金預算執行情況。但是因考核指標不健全、執行部門不可控等問題，資金預算監督與考核難以發揮出應有的職能，無法以高質量監管工作來支撐資金預算管理的全面執行。另外，部分企業未將資金預算監管與部門及其員工利益相關聯，使得預算考核的實施僅停留于表面層次，無法通過監督考核來規范資金預算執行行為。

五、新時期企業資金預算管理問題的解決策略

1.健全企業資金預算編制的手段

為避免因預算編制不合理而影響企業資金管理水平，需要從資金預算編制優化入手，加強資金預算編制與當前企業資金管理需求的契合性。在實際預算編制期間，企業可結合資金管理現狀分析，借助零基預算法來提升編制的可行性。同時，在編制過程中綜合分析各部門預算執行狀況，如要求預算人員在編制前對各部門崗位進行實地考察與全面分析，及時發現預算執行中存在的問題，并在預算編制中提出解決措施，以科學預算編制來推進預算管理工作。

2.構建完善的企業預算考核機制

預算考核機制是否合理直接影響到企業能否達成資金預算目標。為此，企業需正確認知考核機制對于優化資金預算管理水平的重要性，并在此基礎上結合企業資金運行現狀分析，建立契合預算管理需求的考核機制，進而實現對企業資金預算管理過程的全面監管與有效調節。建立預算考核機制，一方面需保證考核機制各評價指標的合理設置，除了常規預算執行情況，還需將制度落實情況、預算管理問題解決、預算執行表現等方面納入考核監督；另一方面需重視將預算考核與獎懲機制有機結合，在明確部門人員實際考評結果的前提下，可采取獎金發派、表揚表彰等形式來激發部門與員工參與預算執行的熱情，并在企業內部營造預算管理相互監督、相互制約的氛圍，以有效的監督考核來促進企業資金管理水平的提升。

3.提升相關管理人員的業務水平

為做到對資金預算管理的全過程、全方位滲透，企業需從打造高素質的預算管理隊伍入手。首先，結合宣傳教育活動的開展，引導管理人員樹立預算意識，使其明確預算管理在企業經濟效益創造中的重要作用。在強化預算管理觀念的同時，管理人員要以端正的態度參與資金預算管理。其次，通過定期開展培訓教育活動來提升管理人員素質。如在工作期間，以明確管理人員素質基礎為前提，定期開展關于企業會計準則等制度法規的學習活動，或者借助真實的案例講解、實踐學習、學術交流等活動來提升預算人員的管理技能與知識水平，以期通過人員素質強化來保障預算管理的順利開展。及時發現預算執行中存在的問題，并制定合理方案來提升預算管理水平。

4.各部門共同參與資金預算體系

各部門員工能否積極參與預算管理，決定了企業資金預算管理成效。為發揮資金預算管理全員化、全過程化、全額化的實施特點，企業需結合當前預算管理情況，建立全過程、全員化資金預算體系。以資金預算科學編制為基礎，在預算執行期間強調逐級匯總、分級匯報、上下結合，讓各部門更主動地參與預算資金管理，并在執行期間相互比較、相互監督。只有全員參與預算管理，才能真正實現以預算管理來提升企業資金利用率。

5.借助互聯網技術加強預算管理

現階段企業資金管理中，互聯網等技術的應用已成為常態。而要想進一步提升資金預算管理的效率，企業可依據自身經營特點，結合自身情況，依托互聯網等技術構建平臺，為全員參與預算資金管理提供載體。在實際預算管理期間，預算人員可借助管理平臺及時傳達預算編制、預算執行要求。同時，要求各部門利用預算管理系統進行下季度下年度資金需求的及時上報。企業管理層可利用平臺實現對資金需求的審批與決策，對于各部門不符合預算標準的資金需求，利用管理平臺返回至部門并要求其進行修改。以ERP信息系統應用為例，依托企業資源信息的整合，構建集信息共享、集中管理、集中監控等功能于一體的資金預算管理平臺。該平臺的應用能夠為預算人員與各部門溝通提供平臺，并實現對資金預算填報的規范性控制，通過精準控制材料支付、稅款支付等工作來進一步提升企業資金預算管理水平。

六、加強企業資金預算管理的有效手段

1.針對資金預算管理設立專門的部門

企業的穩定運行離不開資金預算管理。而要想實現對資金預算管理的全方面把控，企業需結合預算管理需求合理設計組織架構，以分層形式將預算管理滲透于全員、全過程中，以確保各部門積極參與資金預算管理全過程。首先，結合各部門情況合理分配預算作業層管理人員，主要職責為編制、上報、資金預算調整、預算執行監控等。其次，由財務部門牽頭聯動，聯合其他部門共同設立資金預算小組，主要職責包括各部門資金預算上報的匯總分析，以及預算執行的監控管理等。最后，成立涵蓋企業領導層的預算委員會，主要負責預算管理決策及其執行監控等。

2.結合國家現有規范對預算進行調整

當前企業資金預算管理呈現持續變化的態勢，為保證預算變化調整的規范性、合理性，企業資金預算管理需要以國家現有制度規范為依據。通常情況下，企業資金預算調整多發生于國家政策調整、自然災害發生等情況，并交由專業部門進行預算分析。在實施預算合理性評估后，通過申請審批完成對資金預算的合理調整。而在預算調整期間，企業需嚴格遵循國家現有規范，并在充分掌握資金管理動態特征的前提下，細化資金管理內容流程。企業應結合對資金預算的科學調整來提升企業資金利用率。資金預算管理內容具體包括銷售預算、成本費用預算、現金收支預算、生產預算等方面。從管理職能角度看，具體包括對企業信息流、業務流、人力資源及其資金流的有效整合，并為企業資金利用與分配提供幫助。從資金預算管理過程看，它強調通過預算編制執行、預算執行過程監控、監督考核來最大化實現預算管理的職能與作用。

七、結語

綜上所述，企業資金利用率及其經濟效益與資金預算管理密切相關。以高水平預算管理來提升企業資金管理水平，需要在正確認知預算管理應用意義的基礎上，深入分析企業資金預算管理在編制執行及其監督等環節存在的問題，在此基礎上重視對資金預算編制手段的優化，通過對預算考核及管理制度的完善來增強預算執行和預算調整的規范性。企業通過定期開展培訓來打造高素質預算人員隊伍，再結合預算管理機構的合理設置以及全員預算管理體系的構建，實現以資金預算管理來提升企業資金風險抵御能力。