壽險公司管理會計體系的構建研究

文/張健（招商局仁和人壽保險股份有限公司河南分公司）

目前，經濟迅速發展，壽險行業也得到了良好的發展環境，其經營管理模式也在不斷地進行改革，越來越多的壽險公司開始進行管理會計體系的構建。本文就基于構建管理會計體系的必要性，分析了目前壽險公司構建管理會計體系的難點，并針對性地提出了相關策略，以期能夠幫助企業構建并完善管理會計體系，助力壽險公司實現可持續發展。

一、壽險公司管理會計體系構建概述

管理會計又稱成本管理會計，是一個從傳統的會計體系中分離出來的較為新穎的分支，可為企業優化決策，改善企業經營管理，提高經濟效益。企業會計需要針對性地對企業管理部門進行計劃編撰、控制經濟活動支出、記錄并分析企業經濟活動，并直接參與決策控制全過程。

目前壽險公司也在著重進行管理會計體系的構建，即設立崗位、確定管理制度、管理會計工作規劃等相關內容。壽險公司構建管理會計體系后，能夠對市場環境與各部門提供的資料進行分析與加工，及時優化正在執行的決策，并根據目前資料進行預測與分析，以充分發揮管理會計的綜合性職能；同時還可以根據公司的現實情況以貫徹全新發展理念，使企業的財會工作更加新穎，進一步提升財務管理工作。

二、壽險公司構建管理會計體系的必要性

（一）財務會計職能調整需求

壽險公司通常為總分式的組織架構，由總公司進行企業發展方向的制定、財務系統管理模式的確定以及企業投融資管理；而分公司進行落實各項規章制度，同時在總公司的授權下進行運營管理。分公司根據總公司的財務框架進行財會工作，因此分公司的財務會計大部分是以執行與核算為主。但是隨著財務共享模式得到廣泛應用，壽險公司急需進行財務轉型，因此構建管理會計體系能夠將分公司的財務人員從基礎的核算工作中解放出來，使其能夠參與到實際的管理工作中，幫助壽險公司完成財務會計職能轉型，使壽險公司的財務工作能夠更好地服務于市場與企業，進而提升壽險公司的企業競爭力，以及提高財務管理價值。

（二）壽險行業適應外部環境及自身發展需求

伴隨著經濟環境的轉變，我國的大部分行業都面臨著轉型的困境，而壽險公司也進入了轉型的重要時期，更應注重自身品質的提升。我國的壽險行業經歷了近二十年的高速發展，全行業2021年的原保險保費收入達到了23572億元，實現凈利潤1566億元。但是，由于該行業近幾年來受宏觀經濟下行和金融市場風險加大的影響，承保利潤空間不斷收窄，投資收益大幅下降，最終導致壽險公司的盈利難度不斷增大。在這樣的困境中，壽險公司只有構建管理會計體系，通過對管理會計工具的應用，針對壽險公司的成本、發展、決策進行系統化的分析，才能推動行業的發展，以降低行業風險。

20世紀全球經濟中企業將“成長”放在首位。但是經濟全球化的21世紀，各企業已經將“成本”放在了第一位，可見目前各企業已經對成本控制高度關注。壽險公司通過構建管理會計體系，可使分公司同樣關注到成本支出的重要性。目前我國的壽險行業只能依靠質量與成本優勢才能得以長遠發展，因此各個壽險公司已經將提高自身服務質量放在首位，通過管理會計體系的構建以提升企業成本控制，使企業的資金鏈更加完善，進而有效規避企業所面臨的財務風險。

三、壽險公司管理會計體系構建的難點

（一）管理層的參與無法保障

企業管理層決定著企業的發展方向與決策，但是目前壽險公司在構建管理會計體系的過程中，領導階層的參與無法得到保障，這也是管理會計體系構建的重要難點。

首先，大部分壽險公司領導階層依舊無法區分管理會計體系構建與一般財會工作創新的區別[2]。壽險公司的財務管理部門具有較高的獨立性，因此領導階層認為構建管理會計體系只是一種財會工作的革新。而管理會計體系可將財會部門的職能由簡單的核算與執行向“信息提供與管理控制”轉變，將財會工作置于壽險公司發展過程中的重要地位；若領導階層不能很好地區分構建管理會計體系與一般的財會改革，則管理會計體系的“預測、控制、決策和評價”核心價值就難以被有效體現。

其次，壽險公司的管理層對于管理會計體系認識不全面。從理論上來講，管理會計體系不僅僅需要得到管理階層的支撐，更需要管理階層的高度參與。但是目前大部分壽險公司還無法正確認識管理會計體系，因此無法參與到體系的構建中。雖然部分壽險公司的領導階層能夠參與管理會計體系的構建中，卻并沒有充分了解管理會計體系，導致其參與度不高，最終導致管理會計體系構建無法有效達成。

（二）專業化管理會計人才較少

人才是推動社會發展的第一生產力，因此壽險公司想要構建管理會計體系就需要引入高質量的管理會計人才，但是目前大部分壽險公司都存在專業管理會計人才缺乏的問題。

首先，管理會計屬于較為新穎的會計分支，因此專業的管理會計人員較少。管理會計體系需要對企業的整體發展與決策負責，需要大量的專業素質過硬的管理會計人才參與到實際的構建中；但是由于管理會計是近年來才得到重視與應用，且大部分的院校都沒有管理會計學的專業與學科，這就導致了壽險公司無法招聘較多的具有專業性強和工作素質高的管理會計人才，因此無法滿足管理會計體系的構建。

其次，管理會計具有較強的專業性，內部培養的過程中很難達到有效成績。管理會計需要為管理和決策提供信息，并參與企業的經營管理中，這就需要會計既要具有傳統會計的專業技能，又要具有一定的管理能力。管理會計具有較強的專業性，而壽險公司在對其財會人員進行培養時，也很難進行針對性的培訓；即使對內部員工進行了系統的培訓，也很難在短期內使這部分財會管理人員有效地投入到管理會計體系的構建工作中。

（三）管理會計工具應用經驗缺失

壽險公司在管理會計體系的構建過程中對管理會計工具的選擇是十分重要的，其在一定程度上決定著管理會計體系能否發揮出積極作用，但是目前大部分壽險公司都存在著管理會計工具應用方面的問題。

首先，部分壽險公司對于新穎管理會計工具認知不足。由于管理會計的專業程度較高，而部分管理會計人員只掌握了一部分管理會計工具，對部分新穎的且更適宜當前環境的管理會計工具認知不足，因此財會人員所掌握的管理會計工具并不適用于壽險公司當前的發展環境和發展目標。壽險公司構建管理會計體系時，沒有應用與企業發展相吻合的管理會計工具，進而限制了管理會計體系構建進程。甚至有部分壽險公司為了盡快構建管理會計體系，直接跳過管理會計工具選擇的環節，這也在很大程度上為后續的管理會計體系帶來了極大的隱患與風險。

其次，大部分壽險公司對管理會計工作應用經驗不足。部分壽險公司的財會人員長時間從事基礎的財務工作，沒有管理會計工具的應用經驗，因此在企業進行管理會計體系構建時，就會因缺少管理會計工具的應用經驗，而導致其無法利用管理會計工具進行有效的體系構建，也無法使管理會計體系得到有效應用，最終無法落實管理會計體系的構建或使管理會計體系流于表面[3]。

（四）管理會計體系構建缺少規劃

管理會計體系的構建規劃，是影響壽險公司管理會計體系構建的重要環節，是一個需要大量人力物力投入的動態過程。目前大部分壽險公司在進行管理會計體系構建時都缺少合理的規劃，在構建體系的過程中會帶有一定的盲目性。這就會導致管理會計體系所需的人力與物力資源無法得到優化配置，且在構建過程中許多的活動無法有序展開，進而導致壽險公司的管理會計體系構建停滯。

（五）管理會計應用較晚,模型趨于理論化

我國雖然在2014年就已經出臺關于管理會計體系的相關政策，大部分科技與互聯網類型企業也都運用自身技術以及數據對管理會計體系進行了深入開發，但是包括壽險公司在內的大部分企業的管理會計體系依舊處于起步階段。尤其是壽險行業，我國針對壽險公司構建管理會計體系的研究模型很少，而且大部分理論并沒有實際數據與相關經驗做支撐，趨于理論化。這就導致壽險公司在構建管理會計體系過程中缺少可以借鑒的實際案例，最終導致管理會計體系難以落實。

四、壽險公司管理會計體系構建具體策略

（一）組建管理會計體系建設小組

在構建管理會計體系前，壽險公司要組建一個管理會計體系建設小組，通過小組的有效規劃，保證經費投入與前期規劃應用[4]。

首先，落實企業業財融合，打破信息壁壘。壽險公司是一個以業務為主導的行業，而業務部門是為企業創收的部門，因此企業通過業財融合的落實，促使財會人員充分了解企業的實際運營情況，結合社會環境為企業的決策提供有效的數據支撐，并把握企業的發展方向，以保證企業的平穩發展。

其次，加大信息化技術的應用。壽險公司在發展的過程中會不斷地積累財務數據信息，而海量的數據信息需要依靠財會人員進行處理，進而拉低了財務管理效率。

因此壽險公司可以通過構建信息化平臺以進行信息的有效傳輸，同時幫助管理會計人員更加精準快速地處理相關信息，進而提高了管理會計系統的工作效率。

（二）提升管理層管理會計體系構建參與度

在壽險公司中，領導層的參與能夠有效地保證管理會計體系的構建與后期的有效運行。因此壽險公司可以組建以領導層為核心的管理會計體系構建小組，進而有效地保證領導對于管理會計體系構建的參與度，并促使其利用自身的能力更好地進行管理會計體系構建的統籌與規劃工作。同時領導階層的參與由領導對整個體系的構建負責，從而自上而下地推動管理會計體系的構建。

（三）積極進行管理會計人才培養

管理會計人才是推進管理會計體系構建的重要力量，但由于當前壽險公司的人才建設不足，因此要積極引進和培養專業的管理會計人才。

首先，提高企業財會人員的招聘標準，選用管理會計人才[5]。壽險公司在進行新員工招聘時可以優先招聘管理會計人才或者具有管理能力的會計人才，因為這方面的人才在進行管理會計培訓時能夠更好地接受相關知識，也能較快地轉變思維。壽險公司在進行管理會計體系構建的過程中需要海量的管理會計人才，只有不斷提高對于財會人員的招聘要求，才能為企業引進更多的優秀人才。但是在提高招聘要求的同時，也要提高工薪和待遇，并創建良好的發展平臺以吸引更多的優秀人才，進而打造一支專業的管理會計人才隊伍；并對其進行關于壽險公司特點與企業實際情況的培訓，促使其有效地參與到實際的管理會計體系構建中。

其次，加強企業管理會計人才的培養工作。在管理會計體系構建前期，壽險公司可以通過聘請專業的講師對企業內部的財會人員進行管理會計的專業知識的培訓，要求其在講授專業管理會計知識的同時還要針對管理會計體系的重要性進行講述，使原有財會工作者能夠了解管理會計體系，進而轉變自身的財會思想。且壽險公司員工具有較大的流動性，通過內部培養的方式能夠保證財會人員的穩定性，通過不斷對財會人員進行管理會計知識的培養可使其擁有更多的實踐經驗，進而解決在管理會計體系構建中遇到的問題，以增加其工作經驗和提高其實際能力，同時保證管理會計人才在未來能更從容地應對各種類型的問題。

（四）逐漸應用管理會計工具

管理會計工具的應用關系著整個管理會計體系的構建情況，壽險公司想要構建有效的管理會計體系，就要精準地選擇管理會計工具。

首先，管理階層要參與到管理會計工具的選擇中。管理階層具有更強的決斷能力，能夠將管理會計工具的選擇置于核心位置。同時管理階層對壽險公司的實際發展情況與未來發展方向具有更深的了解，能夠根據企業的實際情況進行管理會計工具的選擇，進而使管理會計工具更能夠貼合企業的實際情況。但是也有部分管理階層對于管理會計工具不夠了解，而無法精準地選擇管理會計工具。

其次，可以汲取優秀公司對于管理會計體系構建的相關經驗。目前，雖然管理會計體系在壽險公司剛得到發展，但是也有部分企業已經構建了較為完善的管理會計體系。因此企業通過對這部分壽險公司的管理會計工具選擇進行分析，并結合自身企業的實際情況進行管理會計工具的選擇，這樣的管理會計工具選擇方式能夠有效地保證管理會計工具的有效性。同時企業也可以根據其他壽險公司的成功與失敗經驗，有計劃地根據自身企業的實際發展情況進行管理會計工具的轉變與融合，使管理會計體系更具有層次。

（五）合理規劃管理會計體系構建

壽險公司在進行管理會計體系的構建前，要有完整的體系構建規劃，這樣才能夠保證其在構建管理會計體系時更好地應對各類問題。而管理會計體系的構建規劃應由管理階層負責，這樣不僅能夠較快地在企業內部產生反響，而且較財務部門更具有影響力，從而使管理會計體系構建能夠更快地在企業內部得到落實。同時管理階層通過與財會人員的不斷溝通，以提升管理會計構建規劃的可行性與科學性，進而保證規劃能夠落地。

五、結束語

綜上所述，在壽險公司構建管理會計體系是時代趨勢。但是當前部分壽險公司在構建管理會計體系時依舊存在一定的問題，本文就從在壽險公司構建管理會計體系的必要性入手，分析了當前壽險公司體系構建的難點，并有針對性地提出相應的改進策略，以期能夠為壽險公司提供一定的參考價值，助力壽險行業的可持續發展。