基于國有企業預算管理加強對策研究

■周曉瑩

（江蘇匯鴻國際集團股份有限公司）

引 言

隨著我國經濟體制改革不斷完善，國有企業實現股份制改造，引入現代化的管理機制，預算管理開始逐步完善和規范，尤其是一些大型國有企業，通過實施預算管理使企業變得更大更強。國有企業通過預算管理，對內部財務資源和非財務資源進行優化整合，通過有效的內部控制手段，協調企業生產經營活動。企業預算管理是一個全面系統的管理過程，既包括財務部門也包括企業的其他部門，既包括財務預算，又包括業務預算以及薪酬預算等， 企業要把各種預算有機融合起來，通過成本控制，達成企業戰略管理目標，實現企業經營利潤，保護國有資產安全，提高國有企業的市場競爭力。

1 國有企業預算管理的作用

1.1 提高企業資金使用率

國有企業通過預算管理，可以加強內部資金的管理，通過合理的資金預算，對資金的流向和使用進行監督，從而發揮資金的最大化優勢，保障國有企業生產經營、投資過程中的資金可追蹤、可查詢，可以提高資金的流轉速度。國有企業通過資金預算，對自身的財務狀況有比較清晰的了解和掌握，從而能夠減少財務風險發生的概率，通過資金使用過程的監督，對資金預算的執行情況進行考核，能夠及時發現資金使用中的問題，對預算執行的偏差進行分析，能夠強化資金的使用行為，規范資金的使用過程，從而減少資金使用中的風險，提高企業的風險防控能力。同時，通過資金預算，可以實現對企業生產經濟過程的及時全面掌控，通過對現金流的監控，能夠有效的進行成本控制，使企業的資金利用率得到提升。

1.2 降低企業的費用成本

國有企業推行預算管理，建立預算編制，可以對內部員工進行有效管理，對內部經營投資活動進行有效控制，從財務角度出發，提升國有企業財務管理水平。國有企業通過預算管理強化內部控制，把企業內部各種成本費用納入預算管理中，結合企業戰略規劃目標制定預算管理目標，并把預算目標分解到各個部門和各個崗位[1]，推動全體員工參與到預算管理中，強化預算管理意識，有助于形成良好的預算氛圍，從而有效降低經營成本，避免資源的浪費。同時利用預算管理，可以規范企業經營行為和投資活動，使企業財務信息更加真實，避免出現財稅風險，同時可以有效控制各項成本費用支出，使企業的生產經營活動能夠在預算控制范圍內，使企業的投資活動能夠在成本效益理念的指導下更加穩健，從而有效減少不必要的成本支出，有助于提高國有企業的經營管理水平，使其獲得更大的經濟效益。

2 國有企業預算管理現狀分析

2.1 缺乏全面預算意識

國家繼續深化經濟體制改革，我國國有企業大部分已經步入現代化管理階段，全面預算管理在國企中已經全面開展。但部分國有企業對全面預算管理的認識還不夠深刻，對預算管理的理解有失偏頗，認為預算管理屬于財務管理范疇，因此重視度不夠，預算編制大多是根據國資委的要求，根據上一年度的預算編制新的預算方案，缺乏真實性和實用性，無法為企業的經營和投資活動提供保障。另外，部分國有企業對預算的理解過于狹隘，認為只有業務部門需要進行預算管理，與其它部門不相關，沒有認識到預算是企業所有部門、所有環節、所有員工同時參與的行為，預算管理缺乏全面性和精準性。預算管理的重要環節是預算執行過程，由于員工缺乏全面預算管理意識，給執行工作帶來一定障礙，員工在執行過程中往往敷衍了事，或者提供不真實的信息，一些部門為了追求經營利潤忽略成本預算，導致成本預算的效用無法充分發揮。

2.2 缺乏預算管理制度

任何一項管理要得到貫徹執行，發揮應有作用都需要完善合理的管理制度作為支撐，預算管理同樣如此。雖然預算管理在國有企業已經全面展開，但部分企業還缺乏完善的預算管理制度，預算管理工作多是表面形式主義，預算管理質量良莠不齊，缺乏有效地管理體系進行約束和監管。國有企業對預算了解不夠深入，因此在進行預算管理時缺乏科學的指導，進行預算編制考慮的不夠全面，各個部門都有各自的預算編制，無法有機融合，導致預算編制不符合企業實際經營狀況，因此無法提供有效的指導，執行過程也是困難重重。另外由于缺乏預算管理制度，缺乏健全的預算考核制度，員工在執行過程中缺乏主動性和積極性，由于沒有制度約束，也無法進行相應的考核，因此預算執行無法順利推進，預算管理效果也無法實現。

2.3 缺乏預算管理手段

科學有效的預算管理手段可以提高預算管理的效率和質量。目前我國部分國有企業信息化管理水平還有待提高，信息傳遞不及時，數據分析不準確等嚴重制約了預算管理的效用。一方面，部分國有企業還依靠傳統的Excel進行數據的搜集、整理、統計、分析等，數據的及時性和精準性無法得到保障，數據的安全程度也不高，因此導致數據分析不夠及時，預算考核也比較滯后；另一方面，部分國有企業建立了信息化系統，實現信息數據網絡化，但由于企業部門眾多，業務繁雜，各個部門和業務流程之間都有各自的信息系統，信息溝通不順暢，數據無法實現互通互聯，信息共享無法實現，容易形成信息孤島[2]，不利于及時發現預算管理中的問題，也不利于及時對問題進行解決，嚴重影響預算編制的效率和質量，因此，提高國有企業的信息化管理水平可以提高預算管理的效率和質量。

2.4 缺乏預算監督管理

預算管理的基礎是預算編制，而預算管理的核心是預算執行，預案編制要得到落實需要強有力的執行力度，有效地監督管理是預算編制得到執行的保障。部分國有企業缺乏預算監督管理機制，主要表現在幾個方面：一是人員職責不清晰。預算指標在細分時沒有做到職責清晰，部門和員工之間的預算指標出現重合或者界定不清晰，導致后期監管落實不到位，出現問題相互推諉，無法進行有效監管；二是監督管理都是事后監管。部分企業對預算執行的過程缺乏必要監管，只對產生的結果進行分析，并根據分析結果進行調整和優化，屬于事后監管。預算管理的過程涉及事前預測、事中執行和事后管理三個階段，如果不重視事前預測，會導致預算編制不準確，缺乏事中執行監管，會導致實際執行和預算產生較大偏差，預算效果大打折扣。

3 國有企業預算管理優化策略

3.1 兼顧各類預算，落實全面預算

對于大中型國有企業而言，組織機構龐大，業務部門眾多，業務范疇廣泛，人員結構復雜，要落實預算管理，需要內部各個部門和人員形成統一的意識，企業領導層要強化預算管理的重要性，積極推進預算管理工作，企業各部門和員工要積極參與到預算管理中，加強溝通交流，部門之間相互協作，確保完成預算管理目標。同時國有企業在進行預算管理時，要兼顧各類預案，確保預算的全面性。首先，要實現業務預算和財務預算的有機融合。企業業務預算目標是戰略目標分解后可具體操作的目標，通過業財融合，可以識別業務過程中的價值點，通過合理的資源配置，使業務的價值達到最大化，通過對業務全流程的覆蓋和控制，可以使不同業務之間驅動預算更加合理，從而能夠實現閉環管理；其次，實現薪酬預算和財務預算的有機融合。薪酬預算是企業戰略規劃得以實現的服務保障，國有企業薪酬預算需要考慮到各方面成本開支，需要在各個因素間進行權衡。最后，確定預算方案，薪酬預算是人力資源部門和財務部門共同的工作[3]，因此預算中要考慮的因素比較多，主要來自兩個方面：一是外部環境因素。如相關法律法規、市場薪酬水平、市場勞動力供需情況、競爭對手薪酬水平、薪酬趨勢等；二是內部環境因素，如企業的經營狀況和盈利能力、企業人力資源規劃和在組織結構、企業薪酬策略等。內部環境如企業盈利能力和經營狀況需要結合財務的預算情況，同時要保持和企業戰略規劃相一致，因此國有企業制定薪酬預算需要和財務預算充分融合，以共同的戰略目標為預算開展的依據。

3.2 完善管理制度，優化管理流程

建立健全完善的預算管理制度，可以強化國有企業管理力度，規范國有企業經營管理活動，使其按照計劃進行，同時可以使資源得到合理配置，提高資源利用率和管理效率，可以降低企業的經營風險，可以強化企業的成本控制，可以確保信息傳遞的真實性和準確性，可以進行科學合理的績效考核，可以實現企業經營利益的最大化。國有企業制定預算管理制度，首先要明確預算管理的目的，國有企業通過預算管理可以實現內部控制，避免或減少國有企業經營風險。預算管理的最終任務是實現國有企業的戰略規劃目標，國有企業通過預算管理可以對經營全過程實施監督和管理，可以為內部績效考核提供科學的依據。預算管理制度要規定預算管理目標，要明確預算管理內容，構建預算管理組織架構，并做到責任明晰，職責劃分清楚，明確預算編制的依據和形式，規范預算編制的方法和程序，做到預算編制的規范化和明確化，落實預算的執行和控制，強化預算執行監督管理，并對預算編制的調整進行規定，明確調整的條件和調整的程序，以及具體調整的流程和方法，對預算編制進行合理優化，通過不斷的調整，使預算編制指標和實際執行指標的偏差逐漸減少，對預算編制的分析和考核進行明確，制定考核標準和考核辦法，以及考核后的獎懲措施等。國有企業通過預算管理可以規范內部管理流程，統一預算管理標準，為企業預算管理的順利實施提供強大的制度保障。優化預算管理流程具備從幾個方面著手：一是對預算管理主流程進行優化。實現對各個流程的管理，促使預算管理流程順暢和合理；二是對預算管理組織架構進行調整。優化組織架構，提高預算的執行力度，充分發揮組織的協調作用；三是對預算管理調整和考核進行優化。對預算編制的偏差調整流程進行優化，確保預算編制和實際執行逐步統一，同時對預算考核流程進行優化，制定合理考核標準，采用合理的考核手段，提高預算執行的效率和質量。

3.3 創新管理手段，充實管理內容

我國正在步入信息化迅速發展的時代，新興信息技術如大數據、云計算、云平臺等被廣泛應用到各個行業，國有企業要順應時代潮流的發展變化，加快信息化建設的步伐，利用互聯網和大數據等技術，改造現有信息系統。以企業長遠制定戰略發展規劃為目標，構建符合企業整體發展的信息化系統，打造信息一體化平臺，把企業各部門、各業務、各人員納入統一信息化平臺，實現信息互通互聯，利用大數據強大的數據分析和處理功能，提高信息數據的處理速度，同時通過精準分析，可以使預算編制更加合理，預算執行過程中的溝通更加順暢，信息的傳遞更加及時，預算考核更加科學，利用信息一體化系統可以使預算管理更加高效。預算管理系統采用統一的數據口徑，利用CS結構建立網絡化的報表系統，把國有企業各個部門和流程有機銜接，集中在一個平臺實施管理，使國有企業的預算管理更加高效。

3.4 落實監督管理，強化管理效果

完善的監督管理機制是預算管理順利開展的保障，缺乏監督管理，預算管理的效果會大打折扣。全面落實監督管理，需要從兩個方面入手：一是加強事前監管。預算管理的基礎是預算編制，預算編制過程中由于各部門溝通不順暢，員工對預算編制不重視，導致預算編制工作遇到各種障礙，因此應該加強預算編制的監督管理力度，健全預算編制監督機制，對預算編制的全過程進行全方位的監督管理，協調企業內部各個部門，共同做好預算編制工作；二是加強事中監管。預算管理的核心環節是執行，如果執行不到位，預算的效果就很難保障。因此企業要強化預算執行的監管，對執行過程實施跟蹤和反饋，針對監督中發現的問題要及時給予解決，并對執行過程中的行為給予規范，確保執行不偏離預算編制，通過不斷調整和優化，最終使預算編制和實際執行相統一，從而強化預算執行效果，發揮預算管理效用。

4 結 語

綜上，國有企業強化預算管理，需要兼顧各類預算，實施全面預算管理；需要完善預算管理制度，優化預算管理流程；需要創新管理手段，充實管理內容；需要落實監督管理，強化管理效果。國有企業要順應時代發展，探討有助于加強企業預算管理的策略，促使國有企業實現可持續發展。