加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

■周艷芳

（珠海大橫琴城市公共資源經(jīng)營管理有限公司）

引 言

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，要根據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新和完善管理制度，深入探索經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，做好財(cái)務(wù)管理工作十分重要，管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作模式，尤其要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且采取有效的規(guī)避措施。對(duì)于企業(yè)來說，運(yùn)營的核心宗旨體現(xiàn)在成本控制和風(fēng)險(xiǎn)防控兩個(gè)方面。為了有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，保障防控措施的有效性和針對(duì)性，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見表現(xiàn)形式

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，可能會(huì)存在一些影響企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展的危機(jī)問題，需要企業(yè)采取有效的識(shí)別和防控措施，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，保障防控手段的有效性和及時(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等多種表現(xiàn)形式。尤其在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，內(nèi)外管理運(yùn)營都隨之發(fā)生變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度不斷提升。為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)分析工作，同時(shí)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見表現(xiàn)形式，包括以下幾種：

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

充足的資金是確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)營的基礎(chǔ)，可以為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供條件，會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。在實(shí)際經(jīng)營的過程中，產(chǎn)品研發(fā)、規(guī)模擴(kuò)張、銷售推廣等環(huán)節(jié)都需要資金支持。所以，企業(yè)必須要采取有效的籌資措施，為企業(yè)經(jīng)營籌集足夠的資金。企業(yè)常用的籌資方式包括貸款、債券等等。為了籌集足夠的資金，需要先投入成本或付出相應(yīng)代價(jià)。例如，采取銀行貸款的籌資方式，需要具備良好的征信等級(jí)，同時(shí)也要按照要求支付貸款利息[1]。如果企業(yè)沒有獲取足夠的經(jīng)營利潤，沒有在預(yù)計(jì)時(shí)間內(nèi)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，則影響資金回籠，貸款無法順利償還，需要進(jìn)行賠付，進(jìn)而導(dǎo)致大量資金損失。所以，在籌資的過程中，企業(yè)需要分析市場環(huán)境，對(duì)市場走向進(jìn)行預(yù)測，制定符合企業(yè)規(guī)模、能力和市場環(huán)境的經(jīng)營方案，確保經(jīng)營目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)決策應(yīng)該更加精準(zhǔn)可靠，為籌資提供理論依據(jù)，嚴(yán)格把控籌資方式和資金使用環(huán)節(jié)，有效控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)的角度看，投資可以帶來回報(bào)，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)會(huì)受到很多因素的影響，為了確保投資收益，必須要做好財(cái)務(wù)分析，然后再選擇投資項(xiàng)目。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括決策風(fēng)險(xiǎn)和終止風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。在決策方面，如果企業(yè)選擇了不符合當(dāng)前市場發(fā)展趨勢的投資項(xiàng)目，經(jīng)營決策不符合市場環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)逐漸脫離市場，影響經(jīng)營效益，造成企業(yè)難以獲得理想的收益，甚至出現(xiàn)損失；在終止風(fēng)險(xiǎn)方面，可以類比擱置風(fēng)險(xiǎn)，二者沒有明顯的界線。在項(xiàng)目確定的過程中，企業(yè)應(yīng)該確定項(xiàng)目的投資方，并且獲取足夠的項(xiàng)目經(jīng)營資金。但在實(shí)際投資的過程中，可能會(huì)受到各種內(nèi)外因素的影響，造成投資項(xiàng)目需要暫時(shí)停止，甚至徹底停止。在這種情況下，企業(yè)通常無法將前期資金最會(huì)，由于缺少投資，項(xiàng)目也很難繼續(xù)開展，不僅影響收益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目無法實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)落實(shí)決策之前，必須要做好市場調(diào)查和財(cái)務(wù)分析，有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)生產(chǎn)需求投入各種材料、設(shè)備、儀器，確保項(xiàng)目經(jīng)營的物資需求得到滿足。例如，某公司主營市政設(shè)施管理、物業(yè)管理、工程管理服務(wù)、停車場服務(wù)等業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程中，需要使用各種機(jī)械設(shè)備、建設(shè)器材等等。這些物資會(huì)隨著市場的發(fā)展出現(xiàn)價(jià)格方面的變化，如果材料價(jià)上漲，則項(xiàng)目經(jīng)營的成本會(huì)隨之提升，而影響企業(yè)收益。如果在成本上升的同時(shí)，銷售額也沒有達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，則企業(yè)債務(wù)償還能力會(huì)大打折扣，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和困境。企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)額越大，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，二者成正比關(guān)系。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要形成原因

2.1 政策環(huán)境變化

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢愈加明顯，我國在國際上的地位不斷提升，市場競爭也隨之變得更加激烈?，F(xiàn)代企業(yè)不僅要面對(duì)國內(nèi)的市場競爭，還要適應(yīng)國際市場環(huán)境，不斷提升自身的綜合競爭力。在實(shí)際經(jīng)營的過程中，不論是長期還是短期收益，都會(huì)受到各類因素的影響[2]。發(fā)展目標(biāo)的制定能夠和預(yù)計(jì)收益的回收都會(huì)受到市場變動(dòng)的影響，包括價(jià)格波動(dòng)、國家政策、經(jīng)濟(jì)周期等多個(gè)方面。其中，國家政策的影響最為明顯和直接，不同的政策會(huì)導(dǎo)致利率、信貸等經(jīng)濟(jì)要素發(fā)生變化，當(dāng)前持有資本也會(huì)因此發(fā)生變動(dòng)，造成各類因素的不確定性增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此加大。

2.2 內(nèi)部控制缺失

從目前的情況看，我國大部分企業(yè)的管理水平都需要提升，很多企業(yè)缺少健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不準(zhǔn)確，經(jīng)營管理也存在各種問題，包括職責(zé)不明確、管理不全面、操作不規(guī)范等等。如果企業(yè)經(jīng)營管理者缺少長久的發(fā)展的眼光，側(cè)重追求短期效益，為了降低經(jīng)營成本，減少對(duì)財(cái)務(wù)分析的投入，導(dǎo)致一人兼任多職的情況出現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理的工作效率。由于工作人員專業(yè)能力不足，同時(shí)缺少內(nèi)部控制制度，所以工作中可能出現(xiàn)各類失誤，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加，影響企業(yè)長期發(fā)展。

2.3 審計(jì)工作不足

在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，要注重審計(jì)環(huán)節(jié)的優(yōu)化和強(qiáng)化，充分發(fā)揮監(jiān)督、約束的作用。實(shí)際上，雖然一些企業(yè)制定了詳細(xì)的制度體系，但審計(jì)方法和內(nèi)容都比較陳舊和落后，并不能滿足審計(jì)需求，造成審計(jì)工作無法真正發(fā)揮作用。此外，如果企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，則審計(jì)工作會(huì)受到各個(gè)部門工作的影響和限制，造成審計(jì)環(huán)節(jié)難以落實(shí)，影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，最終增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 人員能力低下

不論哪一項(xiàng)工作的質(zhì)量都會(huì)受到工作人員專業(yè)水平的影響，如果工作人員能力低下，則工作任務(wù)或目標(biāo)難以完成。在財(cái)務(wù)分析的過程中，工作人員不僅要運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要深入調(diào)查市場和企業(yè)的發(fā)展情況，綜合各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析。如果財(cái)務(wù)人員沒有掌握專業(yè)的知識(shí)和先進(jìn)的技術(shù)，則財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和工作效率會(huì)受到影響，造成企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果[3]。尤其在信息化、電子化的發(fā)展趨勢下，財(cái)務(wù)管理人員需要學(xué)習(xí)更多新知識(shí)、新技術(shù)，否則會(huì)逐漸落后于時(shí)代，無法滿足財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。

3 規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

3.1 強(qiáng)化防范意識(shí)

為了有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果制定防范策略，保障企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。首先，要強(qiáng)化企業(yè)管理層、工作人員的風(fēng)險(xiǎn)方案意識(shí)，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，并且根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不斷更新和完善。例如，筆者所在企業(yè)在2019-2022年間主導(dǎo)制定或參與制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)制度。包括《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》《財(cái)務(wù)BP管理辦法》《專項(xiàng)工程即服務(wù)獨(dú)立管理辦法》《付款及報(bào)銷管理辦法》等多項(xiàng)制度。不同的制度用于不同的工作規(guī)范，預(yù)算管理旨在提升公司整體管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)為了促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，使業(yè)務(wù)部門有更強(qiáng)的運(yùn)營能力，對(duì)BP崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的整體流程進(jìn)行完善優(yōu)化，進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)模式，以此為基礎(chǔ)制定了詳細(xì)的管理制度；其次，加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)分析的能力，帶動(dòng)企業(yè)各部門、崗位參與到財(cái)務(wù)管理工作中。在信息化建設(shè)的過程中，采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建和校驗(yàn)成本報(bào)表，并且自動(dòng)化計(jì)算報(bào)表數(shù)據(jù)，提升財(cái)務(wù)分析、管理的效率，同時(shí)便于各部門共享信息，促進(jìn)部門之間的溝通與效率，使風(fēng)險(xiǎn)防范工作更加全面。

3.2 完善管控體系

為了有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系十分重要。首先，要完善評(píng)價(jià)、評(píng)估體系，提升財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，結(jié)合業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合評(píng)估結(jié)果制定詳細(xì)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案[4]；其次，提升動(dòng)態(tài)監(jiān)控能力，采取有效的信息追蹤和反饋措施，發(fā)揮信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的優(yōu)勢和作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、產(chǎn)生原因，制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則可以啟動(dòng)預(yù)案抵御風(fēng)險(xiǎn)。要完善應(yīng)收賬體系，采用信息化的管理方式，同時(shí)強(qiáng)化存貨管理工作，確保生產(chǎn)和銷售活動(dòng)可以順利開展。筆者在2016-2018年主導(dǎo)了企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)切換，從U8切換到NC，構(gòu)建了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)入賬方法。在革新的過程中，上線了資金信息化系統(tǒng)，分析了系統(tǒng)使用過程中存在的各類問題，了解各個(gè)部門、員工的反饋信息，并且擬定和優(yōu)化系統(tǒng)上線進(jìn)度。通過信息化技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)一體化的管理和全面的財(cái)務(wù)分析，充分了解內(nèi)部運(yùn)營情況，綜合分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效策略之一，應(yīng)該采用不同類型的審計(jì)措施，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效習(xí)慣。應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)基本盤，同時(shí)做好審計(jì)對(duì)接工作，強(qiáng)化年度審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)等審計(jì)工作，通過審計(jì)工作達(dá)到監(jiān)督、管理、約束等效果[5]。與此同時(shí)，要推進(jìn)全面預(yù)算管理，利用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)復(fù)盤當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行溝通和調(diào)控，保障預(yù)期經(jīng)營指標(biāo)可以順利完成，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)偏差率進(jìn)行有效控制。通過全面審計(jì)，獲取更加深入的了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際情況，為內(nèi)部審計(jì)提供依據(jù)。促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的融合，采用BP管理辦法，建立有效的溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門之間的交流合作，為財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)等工作的落實(shí)營造良好的條件和環(huán)境。在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)的過程中，要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律規(guī)范，明確審計(jì)準(zhǔn)則的制定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，確保制度化、規(guī)范化的要求得到滿足，使機(jī)構(gòu)人員準(zhǔn)則可以全面落實(shí)，有效改善風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則銜接，引導(dǎo)企業(yè)向國際化、全球化的發(fā)展，使企業(yè)競爭力增強(qiáng)。為了提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，可以引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)分析方法庫，通過先進(jìn)的技術(shù)手段保障內(nèi)部審計(jì)的有效性。

3.4 培養(yǎng)優(yōu)秀人才

企業(yè)要重視人才的吸納和培養(yǎng)，不僅要聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，還要重視內(nèi)部人才的培訓(xùn)。一方面，要積極組織財(cái)務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)；另一方面，要發(fā)揮財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的帶頭作用，采用多樣化的團(tuán)隊(duì)優(yōu)化措施，促進(jìn)工作人員專業(yè)能力的提升。在部門框架調(diào)整的過程中，要重視提升工作團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性和工作效率，即從業(yè)務(wù)板塊劃分工作到財(cái)務(wù)專業(yè)線條中，將日常工作進(jìn)行均勻分布，促進(jìn)工作質(zhì)效的提升。在專業(yè)能力的建設(shè)方面，可以從外部聘請(qǐng)和內(nèi)部培訓(xùn)兩方面著手，鼓勵(lì)內(nèi)部員工參與各類資格考試，包括CPA專業(yè)資格認(rèn)證、會(huì)計(jì)師職稱考試等等。企業(yè)內(nèi)部要形成良好的工作氛圍，工作人員之間要相互幫助和鼓勵(lì)，全面提升財(cái)務(wù)管理人員的工作能力，進(jìn)而更好的落實(shí)財(cái)務(wù)分析工作，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

4 結(jié) 語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，做好財(cái)務(wù)分析工作十分重要。為了有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確企業(yè)經(jīng)營管理中常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因采取對(duì)應(yīng)的防范措施。在實(shí)際防范中，不僅要強(qiáng)化防范意識(shí)，還要完善控制體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、培養(yǎng)優(yōu)秀人才，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的有效落實(shí)，提升財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。