企業結合財務內控提高成本管理效率的方法研究

■游小福

（碧斯諾蘭實業有限公司）

引 言

要想實現自身的經濟目標，成本管理對企業而言不可或缺。當下，隨著我國經濟發展轉型，產業結構也在不斷升級，企業要想獲得更好的發展，必須要進一步優化產業結構。這樣一來，企業會耗費更多的成本用于創新轉型，因此成本管理的作用日益彰顯。在市場競爭中，企業既需要搶占更多市場份額，加快發展速度，也需要優化內部管理，節約不必要的成本支出。財務內部控制與成本管理有著密切聯系，通過采取合理的財務內部控制措施，可以充分了解在不同環節企業的成本支出，針對成本支出不合理之處，及時找到原因并且采取措施控制，最終也有利于優化成本管理。

1 企業財務內控的基本內容

1.1 籌資與投資活動控制

通過控制籌資活動，能夠保障企業順利籌集生產經營所需資金，也能夠有效控制企業的籌資成本和承擔的籌資風險。通過控制投資活動，能夠幫助企業在投資過程中注意保持合理資產結構，選擇合適的投資組合和規模，使得投資風險和投資收益均衡，獲得更多投資利潤。

1.1.1 固定資產控制

作為企業的非流動資產，固定資產的安全完整關乎整個企業可持續經營能力。通過開展財務內控活動來加強對固定資產的管理，有利于使得企業結合固定資產特征，分析相關業務流程，保障固定資產的完整安全。

1.1.2 應收賬款控制

收賬款是企業流動資產的組成部分，其周轉關乎企業的財務狀況，加強應收賬款控制有利于維系企業財務安全。

1.1.3 存貨控制

通過財務內控，能夠幫助企業結合自身生產經營特點，結合存貨業務流程中的關鍵環節，有針對性地進行風險管控。

1.1.4 成本費用控制

成本費用與企業經營利潤呈反相關關系，為了實現企業經營目標，企業的財務內控要結合成本組成，來進行成本費用優化控制，盡可能減少成本支出。

1.2 企業財務內控的基本方法

就現有企業開展財務內控活動的情況來看，企業財務內控的基本方法主要有如下幾種：

1.2.1 授權審批

企業結合自身組織架構，對各崗位的業務權限、審批流程以及相關責任進行規定。一般授權分為常規授權和特別授權。常規授權是企業對經營管理中的業務事項，按照相關責任規定來進行授權。特別授權是企業對日常管理之外的事宜進行授權。明確授權審批制度之后，企業的財務支出需要按照授權審批流程來進行，在審批過程中及時發現不合理的支出需求，避免成本浪費。

1.2.2 不相容職務分離

企業發生財務舞弊行為的重要原因之一是不相容崗位的人員相互勾結。因而財務內控的一大重要手段就是不相容職務分離，結合企業的業務流程和內容來分離不相容的職務，這樣便能夠使得不同崗位各司其職，相互監督，相互制約。

1.2.3 內部審計

企業單獨設置相應的審計部門并且配備專門的審計人員，對企業生產經營過程中的各類業務活動進行審計和評估，監督各部門資金支出情況，在審計過程中發現資金使用不合理的情況或者資金風險，采取有效措施應對。

1.2.4 財務預算

通過開展全面預算管理，合理編制企業的預算方案，并且層層細分到各業務部門，要求業務部門在預算方案范圍內生產經營，這樣也能避免不合理的成本支出[1]。

2 企業財務內控現存問題分析

2.1 企業內部現有的財務內控環境薄弱

企業的財務內控環境主要體現在意識和制度兩方面。在意識方面，不少企業的管理層對財務內控尚且沒有形成深入認識，將財務內控等同于內部監督，制定了相應的財務規則和流程制度，卻只流于形式，無法落到實際。同時由于管理層沒有正確傳達財務內控意識，企業其他部門尤其是經營業務部門的員工財務內控意識薄弱，認為財務內控應當是財務部門的職責，與自身無關，因此企業的財務內控活動也缺乏全員參與，內控效率低下。

在制度方面，一方面，財務內控缺乏健全的組織體系。很多企業的財務內控主要由財務部門來執行，在各業務部門內并沒有設置對接財務內控工作的崗位，因而財務內控制度在運行的過程中存在諸多阻礙。如在預算工作、資金管理工作開展過程中，由于業務部門配合度不高，提供的數據不夠真實準確，導致預算方案與資金使用方案的質量低下。另一方面，財務內控缺乏健全的制度體系。有一部分企業制定的財務內控制度不能夠切合實際，隨著企業的發展，內控制度內容偏離了企業的需求，往往在實踐中缺乏可操作性。并且企業制定的財務內控制度覆蓋面不廣，內容大多是針對經常發生的經濟業務或者能夠預料到的問題，而對于偶發的問題往往沒有涉及，財務內控制度有待進一步更新完善。

2.2 財務內控工作中的風險管理能力不強

財務風險往往會給企業帶來諸多財務損失，也因此使得企業承受不必要的成本支出。因而財務內控需要加強風險管理，有效識別防范潛在財務風險，合理應對已經發生的財務風險。但是當下諸多企業財務內控工作中的風險管理能力不強，也影響了成本管理效率。其具體表現在如下兩個方面：

2.2.1 風險識別能力不足

當下很多企業都沒有設置專門的風險評估崗位，對企業運行過程中的潛在風險評估往往以內部管理層或者部門主管的過往經驗和主觀判斷，因此能夠被提前識別出的風險也都是行業常見風險類型，一些新的、不常見的風險往往不能夠及時被識別。還有一些風險判斷出現疏漏，使得企業只能在風險發生后采取措施事后補救[2]。

2.2.2 沒有建立風險長效管理機制

很多企業由于不夠重視財務內控中的風險管理，沒有建立起完善的風險應對機制，因此風險分析、控制和評估等活動也沒有得到規范開展，即使企業進行了風險研判，一般都是定性分析，缺乏定量評估。

2.3 財務內控活動不夠完善

財務內控在我國企業中應用的時間較短，因此具體內控活動難免也不夠完善。

2.3.1 企業內部尚且沒有建立全面預算管理體系

由于企業內部財務內控意識整體不足，因此大部分員工都認為預算是財務部門的工作，因此在配合財務部門進行預算編制時較為隨意，應付了事，影響預算編制的全面性，也不利于預算執行[3]。有一些企業雖然在預算執行程序中設定了審批流程，但是由于把關不嚴等原因，預算調整的隨意性較大。尤其是超預算的資金支付審批權限不夠清晰，一旦出現預算差異較大的問題，部門紛紛上報調整預算，影響了整個預算方案的執行。且由財務部門來負責預算工作會使得財務部門工作量較大，預算管理工作不夠細致，預算指標的劃分也不夠具體詳細，最終使得企業預算目標難以對日常生產經營行為發揮指導和約束作用。

2.3.2 會計核算控制存在一定缺陷

一方面，企業內部不相容職位分離的制度并沒有得到貫徹執行。如很多企業受到財務人員人數不足的影響，由出納一人保管銀行票據和印鑒，使得非法挪用隱患增加。另外一方面，企業內部資金支出審批權力過于集中在高級管理層身上。如不少企業設置的資金授權審批制度中，由總經理一人來審批支出一定數額之上的款項，這也會影響財務內控的執行。上述這些不足可能會給企業帶來不必要的成本支出。

2.3.3 資金活動管理控制不到位

首先，企業的投資活動具有較強專業性，要求人員具備金融專業知識、風險意識和投資經驗，不少企業缺乏專業人才，招聘的資金專員不具備專業金融背景，不能夠滿足企業的投資需求。其次，不少企業面臨籌資渠道單一的問題，過度依賴銀行融資，如果有短期內大量的資金需求，籌資難度較大。最后，企業對資金成本的控制不到位。很多企業為了獲得更多市場份額，而在一定程度上忽視了對資金成本的控制。

3 企業結合財務內控提高成本管理效率的方法分析

3.1 構建完善財務內控環境

首先，企業應當強化整體財務內控的意識。一是要加強管理層對財務內控的重視程度，通過開展培訓宣傳活動，幫助其真正認識財務內控的實質，開展財務內控活動。將財務內控的管理責任與內部管理人員相掛鉤，提高其運行的實效。二是要提高員工的財務內控意識。由管理層向下遞進，提升每一位員工的內控意識，使其參與到財務內控工作中[4]。

其次，企業應當健全財務內控體系。一是要健全財務內控組織體系。企業內部需要建立一個健全有力的組織機構來管理和協調財務內控的實施，以財務部門為中心，業務部門為輔助構建財務內控組織體系。將財務部門與業務部門的交叉工作細化到人，由各部門提供準確財務數據來支持財務部門制定相應的財務方案。二是要健全財務內控制度體系。企業內部要對現有的內控制度、議事規則和相應的工作流程進行清查，結合新需求修訂和完善內控制度，確保內控制度能夠引領和規范企業當下各項工作開展。

3.2 加大財務風險管理力度

企業財務內控所面臨的風險主要有市場風險、投資風險、成本風險、資金回收風險這四大類型，這些風險的發生都會使得企業支出不必要的成本，因此企業應當針對這四類風險，采取合理的管理措施。對市場風險，企業應當及時收集市場信息，結合最新信息來調整預算、資金支出等方案內容。對投資風險，企業應當在投資之前進行充分調研，精準投資，實現風險與收益的動態平衡。對成本風險，企業應當結合影響成本的各類因素變化如采購成本、人力成本、生產成本等等，做好對成本的合理預測和管控，避免成本失控[5]。對資金回收風險，企業要把握好銷售節奏，對銷售回款進行合理管理，避免資金無法回收而導致的資金鏈斷裂。除了有針對性地管理常見風險之外，企業還需要建立動態風險管理機制。一是要按照風險影響來對潛在風險進行排序，為采取恰當的應對措施提供依據。二是要定期評估已了解的風險的發生可能性和影響，確保將風險控制在企業能夠接受的范圍內。三是要強化風險預警管理，完善風險識別手段，努力實現對風險的事前和事中控制。

3.3 強化財務控制活動管理

首先，企業要大力實施全面預算管理。企業應當將戰略目標量化為預算目標，合理運用全面預算管理方法，建立起適合自身的全面預算管理體系，要求預算覆蓋生產經營全過程、全內容，且企業內部全員參與。結合對預算執行過程中的動態監督，嚴格預算考核，采取定性和定量考核相結合的方式，根據考核結果對預算執行部門和責任人進行獎勵或者懲罰，提高其執行的效果。

其次，企業要提高會計控制能力。明確不同崗位的責任內容，做到不相容崗位的職責分離。對財務部門的關鍵崗位如會計和出納進行物理分離，盡可能實現定期人員輪崗，以此更好地發現工作中潛在問題。企業還應當對資金支出的業務審批流程進行優化，避免“一支筆”審批，使得業務審批更加規范合理[6]。

最后，企業要強化資金控制。一方面，要大力引進專業性高的人才來進行投資規劃，制定合理的投資方案，避免投資方案潛在風險過大或者方案組合不合理，使得企業能夠通過投資獲得更多收益，減少成本支出。另一方面，要探索科學的融資籌劃。結合所需資金的類型、數量、用途等等，拓展融資渠道，避免將融資過度集中在銀行而給自身招來資金風險。

4 結 語

總而言之，做好財務內控工作，有利于進一步提高企業成本管理的效率。在當下經濟發展的大環境下，企業應當更加重視財務內控工作的開展，在提升財務內控意識的基礎上，不斷完善財務內控的環境、體系和內容，使得其以成本管理為目標，更好地在企業各部門落實開展，真正減少企業成本支出，幫助企業實現可持續發展。