納稅籌劃在汽車研發企業財務管理中的重要性及實施

■朱廣德

（廣州汽車集團股份有限公司汽車工程研究院）

引 言

在當前時代背景下，汽車已經成為了每家每戶必備的出行工具，作為研究與開發汽車的重要行業，汽車工程研究院的壓力在快速增加。對于汽車研發企業來說，它屬于比較復雜的系統性工程，在一個全新車型的研究開發過程中，需要大量的資金投入。正是因為所需運營資金數額過大，相應的投資風險也非常大，如果不經過周密的調查與研究，將極易誘發財務風險、財務危機的出現。納稅籌劃是各企業比較常見的一種管理手段，主要針對企業自身所涉稅業務進行合理規劃，最終制定出有效的納稅方案，從而實現合理避稅的管理活動。納稅籌劃具有實效性、差別性、變通性三大特點，能夠有效減輕汽車研發企業稅負，推動其得以長遠發展。

1 納稅籌劃的相關介紹

納稅籌劃（Tax Planning）是納稅人的一系列綜合謀劃活動，是一項具有較高技術性、較強綜合性的工作任務。所謂的納稅籌劃，主要以涉稅業務為工作對象，對其進行全方位策劃，設計納稅操作標準，合理規劃納稅實施方案，以此來達到節稅的目的。說起納稅籌劃的起源，能夠追溯到19世紀的西方發達國家，早在十九世紀中葉時期，一些專業的稅務專家已經出現，他們主要負責為企業納稅人提供稅務咨詢服務，其中就涉及納稅人的納稅籌劃工作，經過多年的發展與經驗積累，早已成為一個成熟、穩定的行業，專業化趨勢也十分明顯。對于納稅籌劃工作來說，主要任務就是負責經濟效益的驅動，能夠更好滿足企業的各項生產經營需求，幫助企業減輕稅負，在保證效益收入不會變動的情況下，減少企業的費用成本支出，為企業獲取更多的經濟效益。正因如此，納稅籌劃已經成為眾多企業廣泛應用，并且不可忽視的一項重要任務。

2 納稅籌劃對汽車研發企業財務活動帶來的重要價值

2.1 幫助企業節省成本

汽車研發一項比較嚴峻的任務，無論是研究還是開發都需要充足的資金提供幫助，因此稅務工作是汽車研發企業必須要認真對待的話題，不僅是遵循國家法律法規制定的標準，同樣也是幫助企業獲取更高效益的重要工作。作為企業財務管理中的核心內容，稅務工作有著重要的位置，能夠在滿足法律制度的要求下，做好企業稅務的納稅籌劃，并且根據實際經營情況，采取有效的策略，對各項涉稅項目進行合理安排，為企業節省大量的資金輸出，實現利益最大化。

2.2 方便企業進行資金籌資

資金籌措是汽車研發企業進行項目研究與審核中的重要一環，主要以財務費用最經濟為基礎，分析與探尋財務資金的各項來源，盡可能保證以最經濟、最可行的方式，配合汽車研發項目中各個環節的現金流量借款，使用與償還。一般情況下，汽車研發企業進行資金籌措的方式主要有權益籌資、負債籌資兩種。權益籌資是通過發行股票支付股息的方式籌集資金，雖然不會使用到企業固定資產，也不需要支付資金利息，但卻需要一定數額的成本投入。相比于權益籌資，負債投資的風險較大，它需要通過信用貸款、借款以及抵押的方式，來獲取臨時性的項目投資資本，但需要支付一定數額的利息，在此中也需要投入少量成本。而通過納稅籌劃，能夠根據企業當下經營情況，按照相關的法律制度，制定出更可行、更適合企業的籌資方案，減少資金籌集風險。

2.3 降低稅收風險

通過納稅籌劃，能夠有效降低納稅成本，不斷提高財務管理工作效率，減少財務風險的出現概率。納稅籌劃屬于綜合性任務，不會將工作重心偏向于某個環節，能夠在實際工作中有效避免財務風險、法律風險、未來經營發展風險等，為整個行業的長遠發展起到了重要的促進作用。擺脫了財務風險對納稅策劃帶來的影響，為企業的發展、秩序維護提供了有效保障，在維護企業勞動人員利益的同時，使企業自身信譽得到顯著提升。不僅如此，能夠嚴格遵從國家制定的稅收征管法等相關規定，從全方位考量企業的經濟利益，促進企業經濟效益最大化。

2.4 提高財務管理水平

財務管理是企業日常運營中的重要組成部分，對企業的長遠發展起到了決定性的作用，兩者之間有著密切的關聯。作為財務管理中的重要一環，納稅籌劃占據了重要的地位，對于財務管理來說，按照納稅籌劃的基本原則來開展工作，加之財務管理與納稅籌劃的高度配合、共同努力下，能夠幫助納稅籌劃順利完成既定目標，高效完成財務管理工作，使財務管理效率得到進一步提高。

2.5 實現資源配置最優化

以國家制定的納稅法規為依托開展納稅籌劃，可以幫助國家財政收入得到增加，實現各項資源配置的最優化，在納稅籌劃的過程中，能夠及時對產業結構進行調整與完善，將各項資源進行整合，有效提高生產工藝，為企業長遠發展提供有效保障。在國家財政收入得到增加的情況下，對企業的發展起到了重要的引導作用，通過減少稅收的方式，有效增加了財政收入。

3 納稅籌劃策略在企業財務管理中的具體實施

3.1 企業籌資方面的應用

3.1.1 合理選擇債務資金和權益資金

文章上述簡單概了企業的兩者融資方式，權益融資與負債融資，兩種融資方式大不相同，有優勢也有相應的缺陷。負債融資成本是企業費用中的一部分，需要在納稅前進行扣除，以此抵消企業所得稅。權益融資成本不能作為企業費用，只能在繳納稅款并入利潤后再進行分配。為此，將納稅籌劃應用在企業籌資環節時，需要將側重點傾向于負債籌資，這種融資方式對企業更有利。根據國家指定的財務制度中明確指出，可以將負債籌資所產生的各項利息、手續費等費用支出納入企業財務中。在實際工作中，應嚴格遵循相關的財務規章制度，將其作為企業財務的相關費用，以便在納稅前進行支出或領用, 進而使企業所得稅得到降低。此外，權益融資需要通過發行股票的方式來完成，并且需要將納稅中所獲得的利潤作為股利支付給股東，這些與負債融資相做比較,所需要繳納的稅款數額相對更多。通過負債融資與發行股票對比能夠發現，扣除企業借款利息具有更好的優勢。為此，在企業在繳納所得稅前，可以將負債融資的資金納入企業財務費用中，將其作為財務費用辦理扣除，如此一來，能夠實現稅費抵消，在節省企業財務成本的同時，緩解納稅對企業帶來的負擔。

3.1.2 在融資租賃的應用

融資租賃是目前最常見、最基本的非銀行形式金融方式，是開展負債籌資的重要途徑，更是解決企業各項固定資產的主要方法。對于企業來說，固定資產的計提折舊是財務管理中的重要工作，在開展固定資產計提折舊時，會增加企業的運營成本，使自身納稅基數得到減少，幫助企業財務項目完成稅前扣除, 進而有效減少企業納稅基數,因此融資租賃自身具備較好的避稅效能。不僅如此，融資租賃屬于一種特殊性質的籌資方法，主要指出租人根據承租用戶所提出的請求，與第三方簽訂合作關系，由出租人出資向供貨商購買承租人所選定的設備。同時，出租人與承租人簽訂租賃合同，將設備出租給承租人，向其收取一定標準的租金。由于自身的特殊性再加上企業的廣泛推廣，許多租賃公司就此產生。就企業理財而言，租賃是開展納稅籌劃的主要渠道，站在承租方角度來看，租賃可以有效避免因資金長期占用而產生的財務風險，還可以通過租金支付的方式，完成所得稅的抵扣，有效減輕稅務負擔。

3.2 在企業投資方面的應用

3.2.1 投資籌劃

企業通過投資的方式進行擴張投資，在這樣重復投資方式的驅動下，能夠有效減少會計期間的利潤，進而降低所得稅繳納。同時，如果企業進行連續再投資,可以使稅負繳納期限得到拖延，還能夠對投資的延長起到更好的效果。不僅如此，企業應做好投資行業選擇，盡量選取國家大力提倡、鼓勵的行業進行投資，將自身所得投資收益投入到其中，當產業結構出現調整、變動的情況時，企業將會獲得更低的稅率。

3.2.2 投資決策

對于汽車研發企業來說，想要實現更平穩、長遠的發展，企業管理者必須充分考慮實際經營情況，從宏觀角度出發，考慮并找出可能會誘發投資風險的因素，結合外部市場發展形式，合理設計投資計劃，最終做出成科學、可行的投資決策。在目前社會中，汽車研發成為了國家和有關部門重點關注的行業，以某汽車工程研究院為例，該司主要負責機械技術轉讓、機械技術咨詢與交流、機械技術開發、汽車零部件設計與維修工具設計等服務。對于汽車工程研究院來說，自身所涉及的業務內容普遍傾向于技術化，在實際工作需要對其進行大量投資，為自身獲取更多經濟效益，擴大自身經營規模。而技術投資、擴展經營規模、投資方向選擇等是最容易誘發投資風險出現的主要因素，這些因素的存在，會對企業預期投資產生一定影響，使得企業稅負出現變動。為此，企業必須對納稅籌劃提高關注，正確認識到納稅籌劃對企業投資決策起到的積極作用，準確找出納稅籌劃的實用性、差異性，嚴格遵從新稅法的制度要求，選取出最適合、滿足企業發展需求的節稅方案，以便實現企業稅后利益的最大化。

3.3 在收益分配方面的應用

經營利潤是企業開展運營的終極目標，而合理分配經營利潤則是財務管理的任務之一，不光與各股東的利益有著密切關聯，同時還會關系到企業的實際稅負。想要借助納稅策劃實現利潤合理分配，需要通過以下幾個方面入手：首先，利潤虧損的彌補。稅法允許企業利用下一階段納稅周期所得，對本期虧損情況進行彌補，能夠在一定程度上減少企業虧損對自身利潤分配造成的影響。其次，獲利年度的推遲。稅法中規定，允許部分企業前兩年免征所得稅，3～5年內按照25%的稅率減半征收所得稅，盡可能推遲納稅期限，進而減輕企業稅負。最后，防止股息所得轉向為資本利得。實行利潤分配先行股權后轉讓，盡可能避免享受免稅的股息向資本利得轉化，進而歸納至所得稅范圍內。

3.4 資金營運方面

借助凈現值法、現值指數法、回收期法等方式對各項投資進行評估，因評估方式的差異，需要制定不同評估策略。將納稅籌劃應用在資金運營方面，需要借助投資評估方法，設計出符合實情的評估方案，充分考慮影響稅收的因素，將其與新稅法提出的稅收計算方法相互結合，對不同方案中的節稅標準、差異進行對比，從中選取出合適、可行的方案，根據方案中的設計要求與標準，制定出相應的納稅籌劃。在納稅籌劃實施環節，將其分為方式與項目兩部分來進行，將預期規劃與實際節稅進行比較，找出其中的差異性，進而探尋探索更加優化、完善的避稅方案措施，進而實現高效率的資金運營。

4 結 語

汽車研發企業是我國經濟體系中的重要組成部分，為提高社會經濟做出了巨大貢獻。在做好自身生產銷售的同時，應對自身財務管理與納稅籌劃提高關注。財務管理與納稅籌劃兩者有著密切的關聯，企業的經濟效益與納稅數額是成正比的，獲取的經濟效益越高，所要繳納的稅款也自然越多。因此需要財務人員正確使用納稅籌劃，嚴格遵循相關法規標準，充分考慮實際運營情況，制定出合理有效的實施方案，將其應用在企業投資、籌資、效益分配以及資金運營管理中，減輕企業稅務負擔，切實提高企業經濟效益，推動企業能夠在未來獲取更長遠、穩定發展。