物流企業(yè)稅務風險管理的問題及對策探討

■孫曉微

（內蒙古天宇匯景實業(yè)股份有限公司）

引 言

在國內市場經濟不斷發(fā)展的背景下，互聯(lián)網以及電子商務強勢崛起，物流業(yè)作為一種新興產業(yè)也隨之不斷發(fā)展，成為促進國民經濟發(fā)展的重要產業(yè)。“營改增”政策的實施，對現代物流企業(yè)產生了深刻的影響，在一定程度上加重了物流企業(yè)的稅務負擔，增加了物流企業(yè)的稅務風險，為了保證物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，降低企業(yè)的稅務風險，本文打算對物流企業(yè)稅務風險管理的問題進行探討，并結合實際提出相應對策。

1 物流企業(yè)稅務風險概述及物流企業(yè)稅務風險管理的必要性

1.1 物流企業(yè)稅務風險概述

物流企業(yè)的稅務風險是指物流企業(yè)的涉稅行為未能完全遵守國家稅務的相關法律法規(guī)而可能造成物流企業(yè)產生一定損失的風險。物流企業(yè)的涉稅風險一般分為兩類，首先就是晚繳稅、少繳稅的風險：企業(yè)沒有依法足額繳納稅款或者沒有按照規(guī)定的時間繳納稅款；其次，是早繳納、多繳納的情況：企業(yè)在經營中沒有選取本應該享受的稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納不必要的稅款。或者過早繳納稅款，可能導致企業(yè)沒有充足的現金流去完成公司的運營，使企業(yè)蒙受不必要的損失。物流企業(yè)的稅務風險是不可能完全避免的，但是物流企業(yè)可以采取一定措施去盡量減少由此造成的損失，使這個損失最小化，這就是所謂的物流稅務風險管理。

1.2 物流企業(yè)稅務風險管理的必要性

1.2.1 有利于降低物流企業(yè)的涉稅風險，減少企業(yè)損失

由于國家“營改增”政策的實施，許多稅務相關法律法規(guī)發(fā)生了一定的變化，如果不進行稅務風險管理，兼顧內部因素和外部因素，及時了解掌握這些規(guī)則的變化，采取專業(yè)有效的措施進行風險管理，形成一套系統(tǒng)的稅務風險防范體系，可能在納稅時出現不合理甚至不合法的行為，致使物流企業(yè)涉稅風險大大提升，帶來經濟、名譽等方面的損失。

1.2.2 有利于規(guī)范物流公司財務，提升財務管理水平

稅務風險管理是財務管理中重要的一部分，稅務風險管理水平的提升，會優(yōu)化財務管理的流程，規(guī)范財務管理制度，提升財務管理人員的財管水平，從多個方面推動財務管理水平的提升，使相關財務行為更加規(guī)范化，會計核算管理更加精細化。

1.2.3 達到企業(yè)利潤最大化目標

對于一個企業(yè)而言，稅務風險管理分為兩個層次，首先是防止企業(yè)面臨少繳稅的風險，因為少繳稅是違法行為。這是對稅務風險管理最基本的要求。其次，企業(yè)進行稅務風險管理，可以避免企業(yè)多繳納不必要的稅務，節(jié)省不必要的開支，從而最大化維護企業(yè)利益。

1.2.4 有利于物流公司實現可持續(xù)長遠發(fā)展

稅務支出是在物流公司總支出中占比較大的一項支出，也是不可避免的一項支出。進行稅務風險管理使物流公司更好地順應國家的政策，減少不必要的稅務支出，實現合理避稅，減少物流企業(yè)稅務違規(guī)行為，提升企業(yè)的信譽等級。企業(yè)的違規(guī)率減少，自身信用度的提升有助于公司的長遠目標的達成，實現可持續(xù)發(fā)展。

2 物流企業(yè)稅務風險管理的現狀及存在的問題

2.1 缺乏主動稅務風險管理意識

多數物流企業(yè)的稅務風險管理意識還停留在被動適應階段，沒有將稅務管理與企業(yè)財務管理工作有機結合，加之相應的稅務風險管理制度不完善，沒有識別稅務風險，也沒有評估稅務風險等級，對其進行精準把控。管理責任缺失，管理者、決策者缺乏對公司經營管理過程中的稅務風險進行精準把控，稅務管理水平低。

2.2 稅務風險管理職能分配不明確

物流公司沒有設置相對獨立的稅務風險管理部門，稅務風險管理相關工作多數由公司財務會計人員進行。財務會計人員只是進行簡單的稅務申報等工作，缺乏對涉稅風險進行系統(tǒng)的預測、分析以及管理，不能從公司長遠戰(zhàn)略的角度去開展涉稅風險管控，導致稅務風險管理職能缺失。

2.3 缺乏稅務風險管理預警機制

物流企業(yè)缺乏稅務風險管理預警，沒有成熟化、體系化的稅務風險管理預警機制，常常出現各種不必要的問題，如不合規(guī)的進項稅額抵扣、超出預定時限的認證、稅務發(fā)票缺乏管理、不合理的納稅籌劃等問題，導致企業(yè)出現多繳稅款或少繳漏稅的情況，加劇了企業(yè)的稅務負擔。

2.4 對稅務危機應對不足

當出現涉稅風險時，物流企業(yè)往往不知所措，應對手段比較少，在收到稅務局有關納稅的行政處罰后，一般采取單一的措施，對于少納稅款部分進行補繳并同時繳納罰款。像這樣千篇一律缺乏具體的應對措施和應對方案慌忙應對的做法，會導致企業(yè)不能夠及時止損，不足以將損失第一時間控制在最小范圍的結果發(fā)生，最后只能付出更大的代價進行事后補救。使物流企業(yè)受到損失、陷入不必要的麻煩、處于被動狀態(tài)。

3 導致物流企業(yè)稅務風險管理問題的原因分析

3.1 物流企業(yè)起步較晚，高層對稅務風險管理的重視程度不足

物流企業(yè)起步較晚，多數物流企業(yè)只是消極配合稅務機關征稅，受其他行業(yè)的不良影響較深，沒有形成符合自身行業(yè)特征的稅務風險管理體系。加之，物流企業(yè)決策者對稅務風險管理不夠重視，沒有對相關涉稅風險管理人員進行系統(tǒng)的培訓以及專業(yè)的理論指導，導致稅務管理水平低。

3.2 物流企業(yè)忽略了相關部門的稅務管理工作，盲目減少人力開支

多數物流企業(yè)不知道稅務來源于生產經營的各個環(huán)節(jié)，忽略了相關部門的稅務管理工作。為了節(jié)約人力發(fā)面的成本，減少對于人力的支出，往往不單獨設立稅務風險管理部門，而是由財務人員兼任。在稅務管理這方面沒有規(guī)定具體規(guī)范的職務范圍。

3.3 稅收政策變更，物流企業(yè)對涉稅風險認識不足

伴隨著國家“營改增”政策的實施，稅率在物流企業(yè)的交通運輸服務與物流輔助服務兩個部分適用有著巨大的差異，這就使物流企業(yè)涉稅風險加大，涉稅環(huán)節(jié)更加復雜，大多數物流企業(yè)沒有對涉及稅務的有關業(yè)務進行統(tǒng)一籌劃，缺乏涉稅風險預警機制，企業(yè)沒有將有關稅務風險管理和控制貫穿于物流企業(yè)各個環(huán)節(jié)之中，認為稅務管理是納稅義務發(fā)生之后的事后管理，缺乏事前預警機制以及在生產經營過程中的應對措施。

3.4 物流企業(yè)服務多元化大了物流企業(yè)進行稅務管理的難度

當今物流業(yè)涉及的業(yè)務已經不僅僅是運輸了，而是包含了從上門取貨、運貨、送貨、以及貨物運輸過程中的損害賠償等全程服務，這種經營方式雖然會增加收益，但對不同的服務行為我國的稅收政策規(guī)定有所不同，這就加大了物流企業(yè)進行稅務管理的難度，對物流企業(yè)應對涉稅風險的措施有了更嚴格的要求，許多物流企業(yè)明顯應對不足。物流企業(yè)缺乏與稅務機關的溝通，在許多涉稅環(huán)節(jié)中不符合稅收機關的政策，從而受到稅務機關處罰。另外物流企業(yè)處理涉稅風險的基礎工作不到位，處理手段單一，也遠遠不足以應付復雜的涉稅環(huán)境。

4 改善物流企業(yè)稅務風險管理的對策

4.1 培養(yǎng)主動稅務風險管理意識，提高稅務風險管理水平

4.1.1 強化物流企業(yè)主動稅務風險管理意識

讓全體員工尤其是管理層意識到企業(yè)從稅務風險管理的重要性，樹立主動參與、重視稅收管理成本的意識，強化其對稅收政策和稅收法律和法規(guī)的了解和認識，提高稅務風險管理人員參與度，從根本上激發(fā)物流企業(yè)進行稅務風險管理的積極性，擺脫被動適應的狀態(tài)。

4.1.2 聘請專業(yè)的稅務風險管理人員

聘請有豐富的專業(yè)知識和過硬的業(yè)務能力的專業(yè)稅務風險管理人員。要求這些稅務風險管理人員對稅收相關法律法規(guī)十分了解，通曉企業(yè)內部生產經營情況，還要求擁有一定的計算機應用能力和良好的職業(yè)道德水平，具有稅務風險管理籌劃能力和溝通、組織、協(xié)調能力。可以在財稅人員的最高學歷和有關工作經歷等方面做出遴選要求，如在招聘要求中寫明應屆生應當擁有的最高學歷水平如本科或碩士，或者對已經工作了的社會人才設定工作年限等門檻，在達到要求的人員中再通過專業(yè)的稅務能力測試進行能力遴選，通過層層遴選，確定最終入選人員。

4.1.3 定期對稅務風險管理人員進行培訓和考核

物流企業(yè)要定期對這些人員進行多渠道、的專業(yè)理論知識和技能培訓和考核，對考核的各個環(huán)節(jié)進行持續(xù)優(yōu)化，使稅務風險管理人員時時處于學習進步狀態(tài)，讓他們實時了解國家稅收政策發(fā)生的變化和進行的調整，并與外部稅務機構和稅務部門進行溝通，必要時尋求其答疑解惑。避免在不了解最新的稅收政策情況下，發(fā)生一些對公司造成不必要損失的納稅行為，以提高稅務管理水平。

4.2 明確稅務風險管理職能，明確稅務管理人員職責

4.2.1 設立的獨立稅務風險管理部門并具體規(guī)定其職責范圍

在公司章程中明確說明公司要設立的獨立稅務風險管理部門，讓稅務風險管理獨立出來，具體規(guī)定其職責范圍，賦予稅務管理部門更多的自主權，這樣有利于其更加方便的行使其職能和更好的承擔其部門責任。

4.2.2 明確具體稅務管理人員的職責，實施崗位責任制

杜絕職責不明的情況發(fā)生，使每個稅務管理人員都明確自己的職責，能更好地完成工作任務，使每一份責任都落實到具體的人，做到每一份責任都有人承擔，避免出現稅務管理人員之間相互“推諉”、相互“爭利”的現象。

4.2.3 增加對稅務風險管理的支出，增設激勵機制

通過對企業(yè)職能部門的效績考核來對稅務部門進行獎勵與懲戒。對于不合格的稅務管理人員予以負激勵，也就是進行一定的懲戒；對于優(yōu)秀的稅務管理人員予以正激勵，也就是進行一定的表彰和獎勵。這樣才能讓稅務管理人員更好地行其職、盡其責。在此過程中，要控制成本支出，避免出現控制措施帶來的收益小于其相關成本的情況發(fā)生。

4.3 建立稅務風險管理預警機制

4.3.1 建立完善的稅務信息搜集渠道

為了避免出現控制措施帶來的收益小于其相關成本的情況發(fā)生，將稅務風險管理工作的重心前移無疑是企業(yè)最好的選擇。即加大稅務風險預防力度，在企業(yè)稅務風險發(fā)生前先將其發(fā)現，將其扼殺于搖籃。企業(yè)可以縱向總結本企業(yè)以前發(fā)生的稅務風險或是橫向總結同行業(yè)其他企業(yè)發(fā)生的稅務風險，積累風險管理經驗、吸取風險管理教訓，制定的有效應對控制措施，做好稅務風險預防工作，建立稅務風險管理預警機制。稅務風險管理預警機制建立的重中之重就是及時搜集稅法的相關信息、準確理解稅法、正確適用稅法、正確適用稅收政策，當務之急就是盡快建立完善的稅務信息搜集渠道，完善稅務信息管理體系，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅務信息收集，并對其進行優(yōu)化處理；還應完善企業(yè)稅務部門內部、稅務部門和其他部門、企業(yè)與稅務機關之間的溝通機制，遇到問題可以實時進行內部信息與外部信息交換。

4.3.2 做好日常稅務管理

根據企業(yè)稅務風險特征、現存的內控體系等具體狀況去完善稅務檔案管理、完善發(fā)票管理等相關制度的關鍵就是及時進行日常稅務管理，進行精準納稅申報和足額繳納稅款。做好基礎稅務會計核算，妥善管理涉稅憑證及相關發(fā)票，積極配合相關部門的稅務審查，保證企業(yè)涉稅的合法合規(guī)性，只有這樣才能幫助企業(yè)更好地經營，使企業(yè)的稅務管理更加專業(yè)化、法制化。

4.4 強化稅務風險應對，制定多樣化的風險應對策略

4.4.1 在整體統(tǒng)一管理稅務體系內預設專門有針對性的方案

企業(yè)應將加強稅務風險管理作為應對稅務風險的根本宗旨，積極應對和防范稅務風險，物流業(yè)稅務風險來自其“一條龍”服務的各個環(huán)節(jié)，物流企業(yè)應當事先制定稅務管理風險控制流程，在整體統(tǒng)一管理稅務體系內制定好具體的、具有可操作性的稅務風險應對策略，把稅務風險控制點提前設置好，針對重大稅務風險所涉及的業(yè)務，預設專門有針對性的方案，制定全面的控制措施，以確保“萬無一失”。物流企業(yè)要事前做好充足的打算對風險進行分析預測，以方便事中的精準識別，實現對稅務風險的有效防控。

4.4.2 企業(yè)應制定多樣化的風險應對策略

物流企業(yè)處理涉稅風險手段太過單一，制定多樣化的風險應對策略，只有這樣才能更好地應付復雜的涉稅環(huán)境。如：建立企業(yè)內部稅務審計檢查制度、規(guī)范企業(yè)納稅行為、加強稅務管理內部評估，做好自查自糾及改正工作。最后，物流企業(yè)要經常與當地稅務機關進行溝通，還要與其他企業(yè)和中介機構多交流，動態(tài)掌握國家相關政策，以更好地進行稅務風險應對。

5 結 論

本文闡述了物流企業(yè)稅務風險管理問題，從重視意識、制度環(huán)境、人員水平、處理手段等方面分析了物流企業(yè)稅務風險管理的原因，作者認為應當從強化主動稅務風險管理意識，提高稅務風險管理水平，建立稅務風險管理預警機制與加強對稅務風險管理基礎工作的落實，強化稅務風險應對，制定多樣化的風險應對策略等方面強化稅務風險管理。作者未來將進一步去研究各個行業(yè)的稅務風險管理，減少企業(yè)涉稅風險。