中小型制造業企業財務預算管理

□文/王藝璇

（沈陽化工大學 遼寧·沈陽）

［提要］隨著大數據時代的發展，中小型制造業企業對資本控制能力的要求逐步提高，財務預算管理的重要性逐漸凸顯，良好的財務預算管理能幫助企業節約資金成本，提升經濟效益。本文通過對中小型制造業企業財務預算管理現狀進行分析，找出財務預算管理存在的問題，并提供相應的解決辦法。

在信息技術推動下，全球各行業逐步進入數字化、信息化時代，制造業企業也從傳統的人工生產銷售模式逐漸轉變為依靠信息技術進行生產和銷售，財務預算管理也隨之進行轉變，現階段的財務預算將逐漸摒棄傳統人工計算，更依靠于數字信息分析匯總，這就對數字信息在獲取過程中的準確性、科學性提出更高的要求。財務預算管理是以企業發展戰略目標為起點，對企業未來經營活動進行預測，從而統籌安排企業資金活動，提高企業資源配置效率。其過程包括采集信息、編制預算、執行和調整、監督預算執行情況和對執行的結果進行評價等，主要是通過統一管理與分級管理相結合，形成全面系統的管理模式，保證預算管理科學靈活地發展。財務預算并不是一成不變的，而是需要結合當前年度的企業內外部情況，對預算方案進行動態化調整，通過對企業內部經營狀況、外部市場發展情況和整個行業發展狀態的結合，助力企業制定出符合當前形勢、科學合理的戰略規劃。因此，對中小型制造業企業財務預算中存在的問題進行分析，找出影響其發展的關鍵點并進行解決，為企業經濟效益最大化的實現打好基礎。

一、中小型制造業企業財務預算存在的問題

（一）數字化普及率不高

第一，計算機等現代數字化技術支持不足。根據國家統計局提供的數據顯示，2020年我國制造業企業每百人使用計算機數量僅為30臺，明顯低于電力、教育和衛生等行業。但在大數據時代信息技術能夠代替大量的人工，提高產品生產制造的速度，并且能夠及時根據市場情況調整生產結構和銷售模式，避免企業造成資源浪費的現象，進一步為企業高效發展打下基礎，這就使得對數據進行高效處理變得尤為重要。而信息技術的缺失會造成企業對外部情況了解不全面，對內部管控力度不足，造成企業應急靈活性下降，更容易被其他公司所替代，久而久之企業將被市場所淘汰。

第二，獲取數據的安全性值得考量。企業在生產經營過程中的各種經濟活動，都涉及到財務數據的變化，與財務部門息息相關，由于數據存在獲取范圍廣、數量大的特點，準確性成為確保預算和分析合理的基礎，硬軟件技術支持成為預算可執行程度的保障。但許多企業都存在數據獲取與分析的過程中不全面不準確的問題，基礎數據不安全、企業預算數據易泄露都會造成經營發展困難，競爭企業搶占先機的問題，這歸根結底是企業數字化普及率不高造成的，數字化普及程度在一定范圍內證明了企業未來的發展程度及企業對新事物的接受程度，高數字化是企業進步的表現，是企業在面對殘酷的市場競爭過程中保證自身良性發展的必要手段，通過強化數字化發展，企業能在不斷變化的行業市場中存有一隅之地，不被行業所淘汰。尤其在預算執行環節，大數據能幫助企業適時掌握市場信息，迅速調整預算差異，優化預算的動態控制。

（二）發展方向不符合當前形勢。財務預算管理不僅能夠對現有內部資源進行科學合理配置，還能夠增加企業經濟效益和社會效益，從而在市場競爭中獲得更大的發展空間。傳統中小型制造業企業在擴大自己的經營能力和市場份額時，經常會選擇依靠外部市場驅動發展，倡導走出去為先的發展戰略，尤其注重對外開拓領域和與國外公司進行交流合作洽談業務等。但在新冠肺炎疫情影響下，國外對于疫情的控制能力較弱，對進出口貨物的消殺及出入境人員的隔離時間較長，國外企業發展的穩定程度不高，面臨破產的可能性大，這就使得對外發展變得不穩定，不再適應當前的全球環境，且大部分企業缺少自主研發的能力，以至于受到某些關鍵性技術的制裁時，無法及時擺脫困境，延緩企業的發展，喪失行業先機。部分中小型制造業企業對財務預算的重視程度低，財務人員只做統計資金流動數據的工作是不可取的，例如有些企業在重大事件的決定方面缺少財務人員的參與，且財務人員不了解其他部門的運作方式與資源消耗程度，使其無法針對特定事件提供可行性建議，在出現財務風險時也無法第一時間進行合理應對，致使預算出現偏差，有效性降低，使企業錯過了發展的最佳時機，無法實現企業的戰略目標。財務預算管理是全面預算管理的一部分，其能掌握企業發展戰略的方向，評估戰略的可行性，在財務預算管理的各控制階段應采用不同的控制重點，使財務部門與生產銷售部門等多部門交流合作，穩定企業的內部發展和聯系，實行符合當前發展形勢的財務預算管理會幫助企業減少財務風險，保證本年度財務支出的合理性，避免出現不必要的經濟損失。

（三）預算編制不科學，且監管存在漏洞。財務預算編制要根據企業的經營情況、內控情況、行業發展水平以及市場未來發展方向為基礎，形成企業內各層級間分級匯總與審批的基本程序，很多制造業企業在開展財務預算管理工作的過程中，重視損益性方面的財務預算，但是在資產負債表、資本性支出預算以及現金流量預算方面容易有所忽略，形成編制的內容單一片面，科學性不足，無法準確計算出各部門的基本預算。在當前的經濟形勢下，企業普遍面臨經營危機，受疫情影響，企業資金周轉存在問題，這就更需要對本企業資金進行合理分配，提高資金的使用效率。在對預算管理進行監督審查方面，多數企業存在預算管理的機制流于形式，對預算的監管不牢靠，各層級責任劃分不明確，無法對預算的全過程進行實時監督，在發現行業中其他同類型企業有預算部門時本企業也建立預算部門，但只知其然不知其所以然，沒有根據自身發展的實際情況建立合適的管理制度，在部門內會計核算與預算相脫節，無法形成有效的反饋機制，使得預算僅僅成為一些數字而不符合實際。

二、中小型制造業企業財務預算解決對策

（一）加大數字化引入和使用力度。數字化是新時代各企業高速發展的基礎，對于財務預算管理來說，數字化不僅為其獲取數據節省了大量的時間而且也對數據的準確程度提供了更高的保障，使得財務人員在利用數據進行分析時能夠更準確、更有效、更有質量。解決當今財務預算管理發展的首要問題就是提高數字化的引入和使用力度，中小型制造業企業要加大對于數字化軟件及設備的投入，構建數字群分析模式，打好平臺數字化基礎，為企業提供準確安全的歷史數據，在制定好基本的預算目標后要實時跟進市場動態，善于使用數字信息分析市場發展方向，為企業提供準確的行業數據，并及時能根據行業市場動態進行相應的調整。企業還要積極培養利用大數據進行分析決策的高素質人才，如統計數據、編制報表和對系統進行操作與維修等方面的人才，對基礎性人才進行培訓，形成由新員工帶動老員工的積極局面，共同為企業創造價值，維護企業長期的發展。由此構建出事前數據收集范圍廣、準確性高，事中數據分析有效、控制嚴謹，事后合理對比評分的財務預算管理模式，提升財務預算管理的實用性、有效性。數字化引入和使用力度的增強會形成財務預算管理在以營銷或資本等為中心管理模式的基礎上增加以數字化為基礎的管理模式，在減少非技術工作量的同時提升預算數據的準確度，有效地幫助企業解決傳統財務預算人力資源的浪費，更能及時適應外部市場，提升企業經濟發展速度。

（二）向內發展并提升研發比例。2020年5月14日，中共中央政治局常委會首次提出“雙循環”發展格局，即以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局。由于新冠肺炎疫情的影響，對我國來說，擴大內需成為首要關注點，各中小型制造業企業應多注重國內發展，將以往想要對外擴張的戰略延緩，形成以國內發展為主的新型戰略，對國外業務的預算進行縮減，擴大內需市場預算。對內發展并不是要完全放棄外部市場，而是根據當前的國際形勢做出符合現階段的發展方向，構建新型的戰略規劃，助力企業度過疫情這一困難時期。為避免隨著我國國際地位的提升與經濟實力的增強，個別國家對我國企業技術等軟實力方面的管控，加大研發支出的投入成為當今財務預算的重點。處在信息時代的企業要想在行業內占據一席之地，就要有自主研發的產品，增加產品的不可替代性，此類產品雖前期投入很大，但后期的收益也很豐厚，并且不用受其他核心企業的制約，因此企業在經營過程中應做到有所取舍，增加在研發支出方面的預算額度。并且企業應加強財務部門與各部門之間的聯系程度，深入企業經營的各個環節，滲透企業控制的各方面。例如，自主研制產品在籌備期間需要投入大量的人力、物力和財力，這期間財務部門與其他各部門需要有緊密的溝通，根據實際計算出適當的投入產出比，并在后期對其進行充分的評估，建立一套與之相適應的監管體系，通過合理預算解決企業發展規劃的問題，使企業在面對復雜的外部環境時能及時調整發展方向，提升行業地位。

（三）建立科學合理的編制程序與監管條件。編制財務預算時要將彈性預算和固定預算相融合，由專人負責實時跟進相關部門的實際情況及其預算內容，以便在今后的實行過程中及時調整，發揮彈性預算的優勢，將財務預算構建成由點成線、由線成面的形式，將生產銷售等環節的預算科目精細化，在微觀與宏觀雙角度分析預算的合理性，提升預算執行的力度。在制定財務目標時，資金、成本和利潤都是需要考慮的主要因素，只有根據切合實際的財務目標進行財務預算，才能牢牢把握住企業的發展方向和戰略規劃，實現預算控制的效果。在制定企業財務戰略決策的過程中，保證企業財務管理目標與經營者現有的管理行為相契合。想要達成全面性、綜合性、系統性的管理要求，需要在財務預算管理工作開展的過程中，加強對企業財務各環節的預算監督力度，并對企業各項經營活動開展有一個精準預測。監管制度通常是評價一樣事物是否符合預期的有效保障，對財務預算管理進行監管可以使預算不流于形式，提高預算有效性，企業內部需要成立專門的監管機構，有針對性地監管各部的預算編制與實際完成情況，判斷其預算是否符合企業戰略發展方向和相對應的財務目標，通過預算指標與實際指標的比對，找出其中的偏差點并深入分析產生的原因，以此為依據進行下一階段預算的制定，有利于企業的預算開展和彈性調控。并且在對各項指標和人員進行監管的同時，也要對相關人員進行定期的培訓與考核，實行公平公正的獎懲制度，激發員工的積極性，規劃好企業的預算，各預算層級要履行各自的責任和義務，形成由上至下確定目標監督審查，由下至上規劃預算分析反饋的管理機制，保障財務預算的有效性，促進企業可持續性發展。

綜上，中小型制造業企業在制造業行業中占據很大的組成部分，但各企業都存在資源有限的特點，對資源進行合理配置是企業需要考慮的重要問題，而預算管理恰恰能很好地解決這一問題，因為預算管理能夠幫助企業分配資金使用度，提高資金的使用效率。在企業發展的過程中獲利能力通常被許多利益相關者所關注，進行財務預算的目的就是用有限的資金發揮最大的效益，避免資金的浪費。財務預算管理是合理分配與連接企業的各種生產活動，細化到每個部門、每種產品、每個崗位的預算標準和資金使用力度，有效保證企業的資金周轉程度，幫助企業進行目標制定，減少財務風險發生，提升資金的保障程度和對風險的應對能力，完成企業自身的經營發展和戰略規劃，為實現企業的行業目標。中小型制造業企業的財務預算管理在未來的發展中要注重對數字化的投入和使用力度，加大研發支出，注重對國內業務的調控，建立科學的編制程序和監管條件，促進企業經營，進而促進行業發展。