打牢內部審計基礎 推動能力作風建設

吳畏

（北大荒集團黑龍江嘉蔭農場有限公司）

習近平總書記在對黑龍江省重要講話中強調，“東北地區全面振興，需要一支素質過硬、作風扎實、勇于擔當的干部隊伍”。在2022年開局之際，按照黑龍江省委的決定，全省上下開展了轟轟烈烈的“能力作風建設年”活動，這是黑龍江省落實習近平總書記重要講話重要指示和黨的十九屆六中全會精神、運用好黨的百年奮斗歷史經驗的一項重要舉措，通過推動全省干部能力作風的提升，為加快推進龍江全面振興全方位振興提供堅強保證。作為北大荒集團下屬公司的一名內部審計人員，也深深地融入到“能力作風建設年”活動中，感悟到推動內部審計人員能力全面提升、作風向嚴向實，必須先打牢內部審計基礎建設，才能促進內部審計工作質量上層次、上水平，推動北大荒集團整體能力作風的建設。

一、建立審計管理模式，為打牢內部審計體制提供基礎保證

按“墾區集團化、農場企業化”相關改革要求，北大荒集團自上而下，在總公司、分公司、子公司三個層面設置了內部審計管理體系，各級單位也相應組建了內部審計部門。總公司、分公司的內部審計制度也對審計管理模式做出了明確規定“各級審計部門在本級黨委的領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作，有限公司審計部門向本公司董事會、主要負責人負責并報告工作，審計業務和人員集中使用等方面接受上一級單位審計部門的指導、監督和管理”。在這種內部審計管理體制的基礎上，有條件的公司是否能探索建立董事會領導下的審計委員會組織管理模式，進一步建立和完善內部審計機構體制，提高內部審計的地位，在公司內部審計委員會主導下開展審計監督工作，并由其向本級黨委、董事會負責并報告工作，完善內部治理體制，促進經濟運行質量的提高。

二、健全審計管理規定，為打牢內部審計工作制度提供基礎保證

北大荒集團在企業化改革中，集團審計部門制定了《北大荒集團總公司內部審計制度》《經濟責任審計實施細則》《審計項目管理辦法（試行）》《審計項目審理工作實施辦法（試行）》《審計部門督促檢查審計整改工作實施辦法（試行）》《常用審計文書參考范本》《內部控制和風險管理審計實施細則（試行）》《內部審計檔案管理辦法（試行）》《內部審計發現問題處理辦法》等一系列的審計管理規定，特別是在圍繞國企改革三年行動中，為了進一步規范經濟責任審計，準確劃分相關責任，促進企業領導人員“新官理舊賬，不給繼任者埋雷”，推動解決歷史遺留問題，又對經濟責任審計有關事項做了進一步補充完善。以上各項制度需要集團和下級單位認真貫徹執行，但在具體落實中有些制度不再另行制定，只需嚴格遵照執行，如《審計部門督促檢查審計整改工作實施辦法（試行）》《常用審計文書參考范本》《內部控制和風險管理審計實施細則（試行）》《內部審計檔案管理辦法（試行）》《內部審計發現問題處理辦法》等。有些制度則需依據上級部門制定的內部審計工作規章制度，根據下級公司層面對管理工作情況的實際需要，來制定適合本單位的內部審計工作實施辦法、經濟責任審計規定等內部審計管理制度，做到工作有依據、操作有規范，促進內部審計工作的有效開展。

三、創造必要審計環境，為打牢內部審計工作條件提供基礎保證

北大荒集團內部審計在當今國企改革的新發展階段，又賦予了新的職責、新的使命，在組織防范風險、推動發展與安全、促進實現組織發展目標中發揮著獨特而重要的作用。各級公司的領導人員要親抓親為，重視內審，支持內審，為內部審計創造強有力的審計工作條件，促進內部審計機構獨立、客觀、高效地開展工作。一是合理配置單位內部審機構的審計人員，機構負責人要突出具備從事至少5年以上審計、會計或相關管理工作經驗，學歷次之，其他工作人員一般應具備審計、財會等專業大學本科以上學歷，在取得注冊會計師、國際注冊內部審計或高級會計師、高級審計師資格或具備3年以上審計、會計或相關工作經驗并取得中級以上職稱的人員中優先選聘。二是將內部審計工作經費納入預算管理，遇有計劃外審計事項所需經費可適當追加預算，特別是對計算機、打印機、復印機、掃描儀等辦公設備要配備到位，盡最大可能滿足內部審計的辦公需求。三是不斷提高內審人員的專業技能，鼓勵和支持內審人員通過多種途徑積極參加繼續教育培訓，提高他們的職業勝任能力。四是支持內部審計結果在管理活動中的轉化運用，對內部審計發現的問題和提出的審計建議要積極及時整改，公司內部監督部門通力協作、主動配合，在建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改共同落實等工作機制方面應在各自的管理制度上有具體體現，進而不斷完善整體內部控制措施，促進公司完善內部治理，提高經濟質量的運行。

四、逐步推進審計全覆蓋，為打牢內部審計工作任務提供基礎保證

黨的十八屆三中全會以來，國家審計機關提出審計全覆蓋，不留盲區和死角。對北大荒集團內部審計來說，實現審計全覆蓋有一些難度，要完成一項重大任務不可能一蹴而就，需要加強內部審計工作，分清主次，搭建框架，抓住關鍵環節，科學合理地制定好每年度工作任務，逐步實現內部審計全覆蓋。在推進內部審計全覆蓋過程中，至少要從以下4個方面，結合北大荒集團各公司實際情況，制定好年度工作計劃重點任務。一是在經營管理單位方面，根據公司基本情況，視內部審計資源和力量，能覆蓋到的單位和部門盡量做到一年一審，但上年度已審計且不存在重大遺漏事項、中高風險的數量未達到需要重點關注的數量、管理者也無特別強調的單位和部門可不列入下年度工作計劃中，對當年不能全部審計到的單位和部門，制定2年、3年或5年輪審規劃，分別列入各年工作計劃任務中，確保一個周期審計一遍。二是在業務流程方面，根據公司經營行業特點，將業務流程中可能存在的內控缺陷和風險隱患，融入年度內部審計計劃任務中，如果內部審計部門因自身原因不能對所有重點業務流程進行審計，可采用外包的形式評估風險。三是在高管人員方面，也就是前文所說的經濟責任審計，內控和風險管理都是由高管人員來執行，內部審計對公司的人、財、物進行審計監督，同時也是對高級管理者履職情況進行審計監督，為保證做好風險管控的重要環節，要將高管人員的任中、離任或專項經濟責任有計劃地列入各年度審計任務中。四是在戰略政策方面，根據公司高層管理者的授權和需求，內部審計人員要深刻理解公司的發展戰略和政策，制定專項審計計劃，通過對戰略政策的執行情況進行摸底，推動已定戰略和政策的落地和實施，充分發揮內部審計的增值作用。