基于全面預算的財務管理模式

欽垚飛 朱應新 中國地質調查局南京地質調查中心

由于事業單位有別于企業，是不以盈利為主要目標的單位，擔負著公共職能，需要履行相應的社會責任，這使其預算管理受到社會高度關注。在此，為適應新經濟環境，更好地服務社會，各單位應全面提升財務管理水平結合自身特點和職能要求，完善預算管理機制，實行全面預算管理制度，使財政資金價值得到充分發揮，為單位穩定發展創造有利條件。全面預算管理將預算與業務融合，基于單位全局管控預算，可有效提升單位預算控制的水平[1]。

一、加強事業單位財務全面預算的重要性

全面預算管理主要指事業單位根據自身情況，結合外部環境，從戰略的角度，以預算為基礎，對單位各種資源進行優化，使各種資源得到利用，在創造經濟效益的基礎上，有效促進事業單位的可持續發展。在全面預算管理過程中，還需要考慮到自身的實際情況和外部環境的變化，對預算管理的具體目標進行細化，落實具體措施，為各子任務的完成和總體預算目標的進一步完成做出貢獻。加強事業單位財務全面預算的重要性主要體現在以下三個方面：

（一）能促進行政事業單位資源優化配置

全面預算管理覆蓋行政事業單位各個部門，是一項全員參與、全面覆蓋、確保目標實現的綜合性、系統性管理活動。全面預算管理以戰略目標為核心點，理清單位內部優勢與劣勢，對內外部相關的各種資源盤點，以發揮優勢、規避短處為原則，采取合理戰略要素配置，提升配置效率，加強行政事業單位全面預算管理的科學性和規范性，有效對行政事業單位內部運營活動進行科學管控，取消不必要的支出，把有限的財政資金用在刀刃上，提高財政資源的配置效率和實施效果[2]。

（二）促進行政事業單位管理目標實現

全面預算管理，要求全員都要積極參與，每個部門或個人都有自己的目標，才能保證行政事業單位總體戰略目標的實現。行政事業單位以預算規劃的形式，向全員進行傳達、溝通、交流，最后形成共識。全面預算能加強部門之間的溝通與交流，促進各職能部門與單位關系的具體化，從而提升每一個人的積極性，充分發揮主人翁精神，保障管理目標的實現。

（三）能提升行政事業單位的管理能力

全面預算管理以戰略目標為導向，從預算、審批、分解、執行、控制等一系列動作，都立足于戰略目標與全局，進行科學預測、規劃，從而降低風險，減少盲目性。這要求管理團隊和預算編制人員，對單位的各項資源有效整合，預測未來可能出現的問題，并制定相應的對策，將全面預算管理納入行政事業單位的各項活動中，實現對經營活動中全流程監督管控，確保財務資源的使用安全，加強行政事業單位內控建設，從而提升行政事業單位的整體管理水平[3]。

二、全面預算管理下事業單位財務管理面臨的問題

（一）財務預算管理意識淡薄

在財務管理過程中，事業單位的財務預算管理意識較弱，員工的參與積極性也較低。造成這一狀況的主要原因是：一是由于事業單位經費大部分來源于政府的撥款，在財務預算管理過程中，部分財務人員缺乏責任感和積極性，嚴重地影響了財務預算工作的有效性開展。二是以全面預算為基礎的財政管理，各部門必須保持緊密的溝通與協作，共同努力，方能順利地完成任務。然而，從目前的財政預算管理工作來看，各部門都把預算作為財政部門的責任，缺少主動地參與與溝通，因此，單位難以適應全面的預算財務管理制度。另外，我國事業單位預算管理制度還不健全。部門在經營活動中缺乏相應的制度管理約束，存在著內控意識不強、事業單位內控和內審機制不能充分發揮監管工作成效的問題。在預算管理方面，必須建立健全的管理制度，才能使其得以實施。在日常活動過程中，相關部門負責人，還需要合理地進行經濟活動的審批，使他們的經濟獨立性得到體現。但對一些單位、部門的經濟行為并沒有進行約束，并且內部控制也較弱，內部審計、內部控制等方面都沒有體現真正價值。當下，隨著部分單位的外部監管機制逐漸削弱，對發現的問題也不能及時解決，缺乏有效的財政預算管理手段，導致了預算管理不到位，影響整個事業單位的工作成效。

（二）缺乏科學的預算編制方法

規范、科學、嚴謹的預算編制，是行政事業單位全面預算管理工作落實與執行的依據，是全面預算管理的關鍵環節。預算編制工作是行政事業單位預算管理的開端，尤其預算編制方法的科學性，越來越得到預算編制管理人員的重視，但是很多單位沿用傳統的預算編制方法，依舊用簡單的增量預算編制方法，這種方法對管理工作崗位控制能力不足，預算出來的內容粗糙，無法體現單位實際的運營變化，容易出現脫離實際的情況，造成財政資金不會被合理規劃和分配。單位在推行全面預算中，對精細化的控制指標未進行數字化量化，導致預算編制不夠合理和細致性，沒有把具體的內容細化，制定的預算目標模糊，在實際運用中無法對運營活動實施有效管控。

（三）績效評估的科學性缺失

目前，由于事業單位表現的特殊性，部分單位的運營發展也非以盈利為主，各個部門之間獨立性很強，且業務范圍差別也較大，很難建立一個統一的評價指標。另一方面，若各部門和有關業務采取差異化的管理方式，則會造成單位的運營成本上升。在實際業績評價中，由于受到傳統經營觀念的影響，一些管理者一度認為績效評估是一項耗時又耗力的工作，從而產生了一種抵觸情緒，不愿意完全貫徹落實，進而無法發揮出績效評價的真正價值。但在我國財政部門的會計人員綜合素養與績效也存在一定差異，這也是制約其實施全面預算管理的一個主要原因。

（四）預算執行效率低下

三分科學預算編制，七分管理落地執行，執行是否到位，直接影響著戰略目標的落地與實現。在預算管理中，雖然有制度的約束，因領導和各部門的工作溝通和銜接不順暢，就會出現預算管理中的隨意性以及執行落地不到位的現象發生。上級主管部門監督管控力度不夠，對下屬單位支出缺乏動態監控管理，存在預算成本支出變更現象，隨意調整預算。另外，如果執行過程缺少“人”的主觀能動性激發，就不能充分發揮大家的積極性，“事不關己、高高掛起”的工作態度，也會導致預算在執行過程中的乏力，執行進度失控，執行結果和編制的目標相差很遠，嚴重影響預算管理的效果。

三、基于全面預算的事業單位財務管理模式

（一）完善全面預算管理體系

當下，在我國大多數事業單位經營管理中，都是以領導型為主的方式開展工作，這是一種縱向的管理方式。在具體實踐中，可以根據單位財務管理特點，建立可行的預算管理制度，要適應時代發展的要求，對現有的管理制度進行改革和創新。對于一些具備一定條件的事業單位，應當設立一個單獨的財政管理機構，并配備專職的管理人員，能夠在全面預算管理中更規范、更專業化，有效推動預算管理工作的順利進行。

（二）增強事業單位人員的財務預算管理意識

單位領導層要動員全員參與全面預算管理建設，提升全員重視度，是管理落地的基本要素之一。行政事業單位領導層及管理人員，要首先認識到全面預算管理的重要性，建立各種制度與管控機制，以身作則帶領全員參與到全面預算管理中來，確保全面預算管理落地執行。單位領導的重視度與戰略重心，對全面預算管理發展起到關鍵的作用。領導層應積極搭建和完善全面預算管理的組織機構，由一把手掛帥，設定相對應的全面預算管理崗位與職責，更好地對預算管理工作落實的各個過程進行專業化指導。加強各部門溝通，提升各部門對全面預算管理工作推進的配合度，從而提高管理效能。首先，通過培訓、會議的方式把全面預算管理的重要性、理念讓部門的主管領導明白、理解、認同，這會給全員推廣起到積極的作用。其次，通過宣貫大會、手冊、視頻、文化上墻等手段，讓全員認識到全面預算管理，關系到每一個人，從而提升全員參與全面預算管理的認知與積極性。通過各部門領導支持，全面預算管理組織機構成員，走出自己的辦公室，積極與各部門溝通、交流，聽取大家的意見，真正發現實際運營過程中哪些做得好、哪些做得不好、哪些還有差距等，從而形成全員參與的氛圍，加強預算控制體系，對管理重點實施跟蹤，提高事前、事中、事后的控制能力，從而避免單位內部出現徇私舞弊的情況，保證單位的資金安全，讓全面預算管理落到實處。

（三）預算編制的優化與改進

在具體的預算管理中，全面預算的內容是否完備、是否可行，這關乎著事業單位的財務管理工作效率，也關乎著單位的全面預算管理效果。所以，在進行預算編制過程中，都需要將上一年的預算執行情況及時反饋給其他部門。各部門再根據自身情況，對本部門的業務發展進行分析，然后再向財務部門匯報具體情況，財務部根據不同情況，組織預算會，由財務部和各部門的領導進行商議，最后制定出一份預算草案，然后提交到全面預算管理中心，通過系統的討論，最后進行定稿交接，經單位審查后，除特殊情況外，不能修改。從而使預算編制更加科學、合理。在實際運作過程中，事業單位的預算項目必須明確年度經費的來源和金額，并將其與各部門的實際工作任務相結合，細化到每一項，每一筆款項的具體金額，從而實現預算的精細化，避免在經營中出現超預算等問題。在執行綜合預算計劃時，必須將開支主管和開支理由如實記載。財務預算員可以根據信息系統，對項目所需的資金和預算進行全面的分析，將各部門的預算執行情況及時上報，并將其上報到各部門管理人員[4]。這樣的預算編制方法，可以有效地增強財政管理的透明度，從而對各部門起到一定的激勵作用，促使其自我反省，切實貫徹執行預算管理方案，確保預算管理的實效。

（四）強化預算績效評估的管理

為了使其取得預期的效果，在財政預算管理中，應強化對預算績效的管理。一是要強化綜合預算績效考評。建立績效考評機制，根據事業單位各個部門的具體情況，制定科學的考核方案。在具體的績效管理中，必須要堅持實事求是的原則，客觀地對各個部門的工作表現進行評估，使其達到激勵效果，增加部門員工的工作積極性。預算執行結束后，各有關部門要對各部門的預算實施情況進行深入的調查和分析，找出問題所在，并進行相應的修改與落實推進，使之與財政管理的需要相一致，從而達到最大限度地發揮全面預算管理的效果，從而達到事業單位財政工作整體管理的效果。

（五）重視預算業績評價

在任何一項工作中，想達到預期的工作效果，就必須以績效考評為衡量指標，加強對事業單位的績效考核和全面預算工作完成度的考核。從全面預算的角度來看，還需建立一個專門的績效評估制度，然后根據各部門的實際情況，制定合理的考核方案，健全績效評價體系。在績效評估過程中，還需要根據員工的日常工作表現，給予大家一定的獎勵與懲罰，有效提高大家的工作積極性。當完成預算實施工作后，還需要對預算實施進行具體調研、分析，根據實際問題進行分析，對預算方案進行修訂，與實際情況有效結合，使其發揮出全面預算管理的真正價值，全面提高事業單位整體財政管理水平。除此之外，在具體實踐過程中，還需要強化預算考核機制，以考核為基礎，采用多種激勵措施，對部門各項財務指標進行評估，從多度、季度等多個角度進行對比分析，將預算管理的實際情況呈現出來。同時，在預算評估時，要將其與員工的薪酬掛鉤，從而增強其責任意識，提升其工作能力[5-7]。

四、結語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發展和發展，我國的金融市場正處于一個持續的變革之中。從全面預算管理的角度來看，要提高財政預算的管理意識，優化和改進預算編制方法，加強對預算實施的監督與評價，及時發現問題，提高財政預算管理水平，是確保事業單位財政管理工作可持續發展的重要舉措。