高新技術企業稅收籌劃中的風險與控制方法研究

牟鼎文

（環太生物科技股份有限公司，四川 成都 610200）

時至今日，我國市場經濟改革持續深入，在我國企業中，稅法的使用范圍也在持續擴大，然而，我國企業的稅收籌劃工作卻依然處在發展過程中，此背景下，發揮不出稅收籌劃對于企業經營管理工作的輔助作用。高新技術企業是國家智能化發展的中堅力量，作為市場經濟主體，其具備技術水平高、收益高、風險高等經濟特點，對其進行稅收籌劃管理有著重要作用。所以，稅收籌劃可輔助企業合法有效地降低稅負成本，最終達到提高企業市場競爭力的目的。

一、高新技術企業稅收籌劃的概述

1.高新技術企業稅收籌劃的意義

可以有效強化高新技術企業的納稅意識，推動國家完善稅制改革。企業要進行稅收籌劃，首先要對國家稅收制度進行熟悉，企業開展稅收籌劃時，需對國家稅收政策進行精準全面的認識，并提升企業納稅意識，企業稅收籌劃可以促進國家相關稅收制度的進一步完善。

可以增加高新技術企業經濟利益，提升利潤空間。企業需要嚴格遵守合法性原則開展稅收籌劃，并有效利用國家稅務支持政策，從而減輕企業的稅收負擔。企業可以通過合理的企業稅收籌劃減少資本投資，從而將融資難、資金規模小以及企業資金鏈周轉慢等問題進行有效解決，更好地提高企業經濟效益。

可更好地實現高新技術企業財務管理水平的有效提升，強化競爭力。企業稅收籌劃中，對財務人員勝任力要求較高，強化企業各環節的稅務管理，提升企業財務人員稅收籌劃等能力，既可最大限度提升企業稅后收益，也可以更好地樹立起企業誠信納稅的良好形象，最終有助于企業競爭實力的全面提升。

可實現高新技術企業稅后收益的提升，合理配置資源，更好地調整國家產業結構。高新技術企業發展飛快，隨著投資的增加，企業的經營風險也隨之增加。因此，企業在進行納稅籌劃時，會減少支出，從而增加企業的稅后收入，也會減少運營風險。與此同時，企業稅收籌劃若能成功，則會對企業稅收籌劃發展形成積極的影響，更好地實現資源的科學配置以及國家產業結構的合理調整。

可實現高新技術企業經營管理水平的有效提高。稅收籌劃能夠讓整個企業經營、融資以及投資等活動更加合法化，確保企業內部財務活動有序、高效開展，規范企業管理，切實提高管控水平，助力企業不斷向著更高方向邁進。

在我國能夠更好地實施稅收籌劃的應用，有助于進一步促進高新技術企業稅收籌劃的高效發展，可推動其他行業開展稅收籌劃，進而讓稅收籌劃在我國實踐應用中獲得可喜的成效。

2.高新技術企業稅收籌劃的目的

企業財務管理的一個關鍵手段就是稅收籌劃，它和漏稅及偷稅等有本質上的區別，也就是稅收籌劃主要是利用合法的方式在企業納稅前優化管理相應的財務，以此實現企業經營管理成本降低的一種稅務計算方式。高新技術企業通過對稅收籌劃方案的科學制定，最大程度降低日常經營中的稅負，更好地實現財務管理目標。基于自身的特殊性，高新技術企業在財務經營決策時需要對稅負問題加以考慮，可以使經營決策更加正確，綜合考慮企業的全面發展，更好地實現企業營銷戰略的良性循環。

3.高新技術企業稅務籌劃的基本原則

（1）合法性原則

要確保在法律允許范圍內更好地開展高新技術企業的稅收籌劃工作及所有的經濟稅務活動，為此，企業開展納稅籌劃時，籌劃方案的合法性為籌劃活動的基礎，由于企業納稅時會涉及很多稅種，籌劃工作很容易出現松散而導致違規狀況出現，所以，稅收籌劃者需要具備全面綜合的法律知識，這樣方可更好的設計稅收籌劃方案，實現企業經濟效益的最大化。

（2）保護性原則

稅務部門在征收稅款時，稅務部門稅款征收的依舊就是企業的賬簿與憑證，也為企業未違法有關規定的關鍵依據。

（3）目標性原則

企業稅收籌劃與其他籌劃相同，其工作開展中，在籌劃之前，我們應該先科學地制定一個目標。所以，企業在開展稅收籌劃前，應該先認真詳細地調查企業涉及的稅種、稅率和政策等情況，以此更好地對其中存在的問題進行掌握，進而可以更好地實現要達到的目標。

（4）整體性原則

可以說，企業稅收為一項全局性工作，企業既要繳納增值稅，此外還應繳納一些如所得稅、印花稅與資源稅等，稅收間可能有問題存在，所以，在稅收籌劃中，需要對企業的整體稅負進行全面考慮，做好企業所得稅的整體考慮。

（5）經濟性原則

對于企業而言，其稅收籌劃既需要對國家的稅收政策進行積極響應，同時也有助于企業經濟負擔的減輕，有助于企業對更多經濟效益進行爭取。所以，很多企業都努力進行有效利用，然而，實際籌劃中，多半狀況下，會有實際效益無法達到預期目標的狀況存在，繼而使得預期效益同投入成本不協調，最終引發稅收籌劃方案失效。

（6）適時調整原則

企業開展稅收籌劃工作時，應結合企業具體狀況及經濟市場、國家政策持續變化的狀況，一般會有計劃同變化狀況不符狀況，所以，企業稅收籌劃工作開展中，需要結合實際科學調整計劃，由于稅收籌劃是建立在遵守相關法律法規的基礎上的，且隨著有關法律法規的持續改變，也需要根據法律法規的變化適當地調整與改變稅收籌劃方案。

4.高新技術企業稅收籌劃手段

高新技術企業同普通企業相比，其稅收籌劃工作存在一定的差異性，具體可分成兩方面，即所得稅及增值稅。現如今，大多數企業稅收籌劃工作開展中，也均通過這兩點來實現的。

（1）增值稅稅收籌劃

高新技術企業開展經營活動時，第一步要確定納稅主體，其也是開展稅收籌劃工作的一個基礎前提，然后對規模小的納稅人加以考慮，并降低所投入的納稅成本，更好的實現稅收控制有效性的提高。并基于長期視角，對增值稅稅收籌劃的重點、要點進一步確定，然后結合自身實際發展情況，有效完善企業稅收籌劃，然后挑選出適應性較強的優惠稅收政策。基于不同時期，增值稅稅收優惠政策的條款有很多，比如，免征增值稅，軟件生產企業的軟件產品增值稅實際負擔超出3%的，執行即征即退政策，集成電路產品實際稅負高于6%部分，那么增值稅也實施即征即退政策，通常，納稅人出售由微生物、動物毒素、微生物代謝物、人類或動物血液或組織制成的生物產品，納稅按6%的征收率計算，然后可開具增值稅專用發票等。高新技術企業需要對本單位具體狀況進行分析，對照稅收優惠政策的規定，充分利用稅收優惠政策。

（2）所得稅稅收籌劃

在所得稅籌劃過程中，高新技術企業應正確區分委托開發和自主開發。企業委托外部機構或個人進行研發活所發生的費用，按照研發活勱發生費用的80%計入加計扣除基數。按企業實際需要，進行合理規劃，并綜合分析企業前一年所繳的稅款情況和數據，然后確定當年最適合的納稅方式，通過總結和調整納稅方法，按企業稅收籌劃實際需求，優選最佳的組合方式。

通過稅前扣除開展納稅籌劃。稅前扣除指企業所得稅稅前可扣除的部分項目，新所得稅法規定，企業具體發生的及取得收入的相關合理支出，其中涵蓋了稅金、費用、成本、損失和其他支出，計算應納稅所得額時允許扣除。高新技術企業還可同時享受15%企業所得稅稅率和研發費用加計扣除兩種優惠，大大節約了企業的稅收成本，促使企業自身的市場競爭力得到提升。

二、高新技術企業稅收籌劃風險

1.政策因素風險

高新技術企稅收籌劃會面臨政策因素帶來的風險，企業結合國家政策對稅收籌劃方案進行優選，然而，基于國家宏觀政策的調控，企業如今狀況已然無法適合之前的稅收籌劃方案的應用，且因在稅收政策的認識和了解方面，企業的稅收籌劃工作者存在著一定的偏差，因此，其稅收政策和計劃不能滿足企業在當前時期的發展需要和業務需要，也導致高科技企業存在嚴重的逃稅等問題。偷稅漏稅可能會受到稅務機關的處罰，甚至會影響企業的稅收信用評級，使評估中的水平降低，這將影響企業的聲譽和社會效益，最終不利于企業經營管理的更好發展。

2.宏觀環境因素風險

企業的經營與發展會受宏觀因素影響，為此，可以說，高新企業的的稅收籌劃風險多半來源于宏觀環境因素，在多種因素的影響下，會相應地改變宏觀環境，從而使高新技術企業的總體戰略布局受到影響，從而使稅收籌劃方式出現改變，進而導致企業出現風險因素。一旦宏觀環境發生重大變化，如經濟危機等嚴重問題，這將嚴重影響高新技術企業稅收籌劃總體規劃的總體方向和內容。如果企業稅務規劃師在預測宏觀環境時出錯，這也容易導致高科技企業稅收籌劃的風險，最后會使企業稅收籌劃的效率和質量低下。

3.不合理的選擇與實施方案的風險

一旦有不當的行為在方案的選擇及執行中產生，這也容易導致高科技企業稅收籌劃的風險。現階段，我國稅法制度較為復雜且不斷變化，為此，使得專業是稅法人員不能準確把控好，極易導致產生多類不同的稅收方案，其也不可能對最理想的規劃方案進行有效確定，從而使企業最終所選用的方案不是最好的。企業具體運行中，需要立足市場變化及應用情況，對稅收籌劃方案進行科學調整。為此，企業稅收籌劃人員應有豐富的實操經驗和可準確把控稅收制度的能力，并能全面深入的對籌劃方案進行分析，最后，對系統進行調控，選擇最合適的方案。

4.法律因素風險

我國《高新技術企業認定管理辦法》中規定了罰則，但從整體上看，依舊缺乏處罰力度，一般而言，僅取消了企業的認定字根，在五年內不予認定和辦理企業相關資質。企業違規行為概率不斷增加，且資格認證流程中不具嚴謹性，受經濟利益因素驅動，基于低違規成本的誘惑，稅收籌劃會違規開展，放棄依法、合理、合法的稅收觀念。如果想要讓自己能夠更好地滿足認定標準，一般有提交虛假數據的行為存在，稅務機關在核查企業稅收優惠時，發現企業提交的資料不實，那么此時企業將受到相應的處罰，并且叫停享受到的高新技術企業優惠政策，且企業需要對有關的稅款進行補繳，行政處罰下，可以認定該企業構成犯罪，需承擔相應的刑事責任。

5.征、納稅雙方認定不同風險

復雜性、特殊性為稅收籌劃方案的突出特點，特別是在高科技企業中，對稅務人員和納稅人的不同理解會引發風險問題。因稅務機關有關執法者專業水平良莠不齊，且對稅收政策的了解及把控方面存在著不同，加之人員所處位置的影響，稅務規劃師和稅務人員對稅收的看法不同，企業不可有避稅、逃稅等違法問題，稅務人員會認為企業往往有此類問題存在，雙方人員在對企業稅收籌劃方案有認知和理解上的偏差，所以，會讓稅務機關對企業稅收籌劃方案產生質疑。甚至認為企業稅收籌劃計劃與國家法律法規不相符，進而使高科技企業的稅收籌劃風險得以增加。

三、高新技術企業稅收籌劃的風險控制方法

1.根據國家政策稅收籌劃方法及時進行調整

高新技術企業在稅收籌劃工作開展中，應對風險進行有效應對，通過這樣的方式更好控制稅收籌劃風險，并按國家政策和企業實際，對稅收籌劃方法進行及時調整，合理科學分析企業涉稅行為的長期規劃內容，持續完善和調整規劃內容中的稅務規劃部分，根據國家有關政策、企業經營和發展目標的變化，關注高新技術企業的特點，高新技術企業通常與稅收政策有關，其中稅收政策較多，根據國家政策，稅收政策會繼續發生改變，且整體上看十分復雜。

如已調整與更新了和實施政策的介紹及補充有關的其他內容，在此變化下，高新技術企業需要在稅收籌劃中有效強化對稅收政策的重視及研究，并根據國家有關政策，實時調整企業稅收籌劃，能夠對國家政策的變化及時發現，深入研究且稅收籌劃方案及企業發展情況后，調整與企業發展相適合的稅收籌劃方案。最大程度控制企業稅收籌劃風險及政策，從而消除國家政策變化下高新技術企業稅收籌劃的風險。

2.重視宏觀環境變化

因高新技術企業有一定的特殊性，發展初期通常規模不大，所以，高新技術企業需要關注宏觀環境的變化，根據宏觀環境的變化方向，尤其是當宏觀環境有重大改變時，應對企業自身稅收籌劃加以持續調整，整合分析企業的經營目標和稅收籌劃方案，及時調整經營戰略，確定納稅籌劃的最終目標，努力將企業綜合效益進行提升，在一定程度上行，宏觀環境直接影響到企業稅收籌劃工作的有效性，基于宏觀環境的持續變換，要不斷對企業業務結構加以調整，全面分析業務結構和業務結構較前一結構的變化，對企業未來的業務目標、發展方向和納稅籌劃方案加以調整，從而能夠在宏觀環境持續變化下，使企業稅收籌劃方案更具科學性及合理性。

3.進一步培養稅收籌劃專業人才

稅收籌劃工作者的業務素養及綜合水平決定了高新技術企業的稅收籌劃綜合水平及綜合效益，所以，想要對高新技術企業中的稅收籌劃風險進行更好地規避，則需要立足企業稅收籌劃人才培養，將稅收籌劃風險管控工作認真做好。以此更好地將稅收籌劃人員的專業能力和業務水準進行提升，能夠使其具有較強的綜合水及業務水平。通過業務培訓和授課，積極向企業引進稅務籌劃專業人才，對企業稅務籌劃人員進行財務管理知識、涉稅業務知識等專業知識的培訓，為了更好地實現稅務規劃師業務能力的有效提升，加強招聘控制，聘請高度專業、經驗豐富的稅務規劃師，積極融入企業稅務籌劃人才隊伍，由此組建一支綜合素質強、專業技術水平高的稅務專業團隊。

四、高新技術企業稅收籌劃現狀問題

1.管理者缺乏風險意識

一些高新技術企業管理層都是技術出身，但財務管理經驗不足，所以會將更多的精力放在高新技術的研發及市場擴展方面，缺乏對財務管控力及稅收籌劃的重視，盡管人們認識到少繳稅是一件好事，然而怎樣做到這一點還不是很清楚。此外，財務人員有時為了實現管理者設定的目標而違反自己的職業道德標準，做假賬，把研發費用進行非法資本化處理，進而引發偷稅漏稅等風險。

2.財務人員專業能力低

因高新技術企業具有一定的特殊性，他們對技術人員的重視程度遠遠高于財務人員，因此在高科技企業工作的財務人員缺乏較高的學習積極性，且企業領導也不會過多的安排其學習相應的財務知識，通常接受的是當地高新區管理委員會組織的學習，財務管理者對有關優惠政策缺乏了解，在稅收政策日益細化的背景下，企業中素質高的稅務人才短缺，從而導致稅務活動會面臨相應的風險。

3.內部監管機制不完善

企業更加注重內部控制建設，但主要集中在內部經營風險控制上，對稅務籌劃風險的內部控制和監管不足，此外，對高新技術企業的考核主要以技術創新和銷售業績考核為基礎，財務部門不同于業務部門，不能直接考核，從而導致財務部門的作用發揮不出來，從而影響了財務人員熱情，同時也提高了風險。

4.外部風險因素多

政策風險。現今，國家對高新技術企業的扶持力度有所增加，并對一些稅收優惠政策進行了頒布，所以，財務人員應從中挑選適合自己企業的相關規定，以免理解失誤而引發稅收風險。執行風險。相關制度的頒布，主要是為了更好滿足新技術，一些也是為了補充過去政策的不足，為此，新政策的頒布很容易使過去政策失效。

五、高新技術企業稅收籌劃的優化路徑

1.建立稅收籌劃體系

從本質而言，稅收籌劃是高新技術企業利用合理合法的專業技術手段，進行理財管理的方法，其目的在于有效降低企業稅收成本，從而增加自身經濟效益。

想要實現高新技術企業稅收籌劃體系的有效建立，則需要立足企業自身業務服務類型，在融資、生產經營、資金管理等方面進行差異化籌劃。針對高新技術企業的特點，按不同的籌劃方面，匹配相應的稅收政策，并對影響稅收籌劃結果的各個因素加以考慮。

人力資源管理作為高新技術企業內部一個活躍性最高的生產要素，它自身存在一定的能動性，盡管它同稅收籌劃無本質聯系，然而，資本投入在人力資源中的比例也會影響產品的生產經營效率。所以，企業應將人力資源個人所得稅籌劃納入稅收籌劃工作，對有關管理制度進行科學制定，以保證高新技術企業稅收籌劃更具合理性與科學性。

高新技術企業實施稅收籌劃時，需考慮籌劃環節投入的成本，若籌劃成本高于稅收籌劃帶來的經濟收益，即回報低于付出，則沒有必要進行稅收籌劃，或者說該稅收籌劃方案并不成功。

2.重視籌劃風險防范

稅收籌劃作為一種企業經營活動事前行為，要與企業發展經營活動相結合，但高新技術企業在發展過程中固然會有一定的風險。所以在進行高新技術產業稅收籌劃工作時，要重視企業外部環境分析，建立風險警報系統，以及相應的應對措施與籌劃變更方案，籌劃人員根據風險等級適當調整稅收籌劃方案，保證條例的合理性。高新技術企業人員應有相應的實收籌劃風險防范意識，并考慮企業將來發展目標，以及政府法律法規的具體要求，針對企業運營細節進行科學籌劃。對國家政府地方機關頒布的相關優惠政策進行了解，并以此為基礎，對風險預警體系進行科學制定，從而確保企業利益實現最優。就高新技術企業管理層而言，應充分認識到稅收籌劃對于企業發展的重要性，需要同多個層面，針對企業面臨的風險，科學制定相應的監控體系，實現快速響應稅收籌劃方案的企業管理模式，以實現對各種涉稅風險的有效規避。針對部分大型高新技術企業而言，其日常業務量較為龐大，應繳納稅額較多，在進行稅收籌劃信息整理處理工作時，工序較為煩瑣。所以，高新技術企業在進行稅收籌劃工作，要細化各業務的工作流程，從而有效提高財務管理效率，建立稅負管理系統的統一化整合。

3.強調企業稅收監管

財政稅收政策執行至今，對于我國實行市場經濟體制產生了巨大推進作用，而稅收籌劃的實際應用，是企業經濟管理體制上歷史性的改革。通過“減稅讓利”的稅收計算模式，鼓勵高新技術企業發揮自身潛力，從而有效降低企業內部稅負壓力，發揮自身高效化、科技化的專業特點，提高自身發展實力。但企業管理者應明白，稅收籌劃雖然能夠減輕高新技術企業的財政負擔，但從宏觀角度而言，稅收籌劃會給政府帶來一定的損失，國家經濟的一個關鍵來源就是企業稅負。高新技術企業的實際稅負占GDP的比重大于統計結果，兩個數據中有一定的誤差存在。所以，要合理利用稅收籌劃，在考慮到地方經濟發展情況的前提下，降低高新技術企業發展障礙，對實際稅負和統計數據間的誤差加以分析，立足高新技術企業的行業特點，有針對性地制定科學的稅收籌劃方案。改變傳統考核體系只注重財務指標的觀念，運用平衡計分卡，強化分析財務指標與非財務指標的平衡，從而達到長期與短期目標的平衡，從而確保企業稅收籌劃及管理結果更為精準。

最近，國家對《稅收減免管理辦法》進行了修訂，改革了行政審批制度，大多數稅收減免項目已從審批制度變成了備案制度，使研發費用加計扣除流程得以簡化。高新技術企業在此種形勢下，需要將自身的稅收籌劃能力進行提高，并對各項政策紅利加以利用，確保企業實現可持續發展。企業在開展稅收籌劃工作時，想要更好地提升經濟效益，需以國家制定的稅收政策規劃，對自身業務加以調整，使其與國家頒布的稅收政策條件相符，進而更好地讓企業的經濟利益合法。企業要通過稅收籌劃獲得國家稅收政策的支持，所以，企業應更加重視稅收籌劃，從而為高新技術企業的穩定健康發展夯實基礎。