國有企業全面預算管理的困境及對策探討

陳 妍

（北京大興投資集團有限公司，北京 102600）

近幾年，我國經濟高速發展，導致企業競爭愈發激烈，企業為擺脫困境開始轉變經營戰略，從利用外部手段優勢帶來經濟增長，轉變為將企業精力集中在自身內部經營管理水平的提升、自主研發新產品掌握尖端技術等內部手段來促進企業高速發展上，而全面預算管理是企業提高經營管理水平的重要手段，尤其是國有企業。國資監管部門要求國有企業通過預算管理制度來控制企業成本、優化資源配置、提升企業競爭力、保障國有資產保值增值、增強盈利能力。但是在實際工作中，部分國有企業的預算管理沒有真正發揮其作用，還存在著許多問題，制約著國有企業的健康發展，因此對國有企業全面預算管理問題的研究具有現實意義。為了充分發揮全面預算管理的作用，實現國有企業資源的優化配置，提高國有資產的使用效率，本文針對國有企業存在的戰略目標不清晰、業務部門和管理層對預算管理的輕視、預算管理體系不健全、預算執行力不足、預算管理應用信息化程度不夠等問題展開分析，并針對問題提出解決方案，切實推動國有企業良性發展。

一、全面預算管理概述及國有企業全面預算管理的意義

（一）全面預算管理概述

全面預算管理就是將企業制定的戰略目標，根據時間規劃至各時期經營目標，然后經營目標再分解下達至企業各部門，企業各部門通過預算編制、執行、控制、反饋、考核等建立的一整套科學完整的管理體系，并通過全體員工參與、各內部單位縱橫協調實現對企業經營活動的調整，推動企業實現戰略目標。企業預算管理一般具有三個特點，一是權變性，剛性和柔性相結合是預算管理的特點，預算對企業經營管理具有剛性約束，但企業也要根據內外部環境的變化或企業經營目標的改變調整企業預算；二是可量化，預算管理通過對企業資源合理配置，利用量化的財務數據來表達企業未來的經營活動；三是綜合性，預算管理通過預算的編制、執行、考核三階段組成。預算管理包含全員參與、全業務覆蓋、全流程跟蹤，預算管理是具有綜合性的管理工具。

（二）國有企業執行全面預算管理的意義

1.有助于企業經營管理水平的提高

面臨新的經濟形勢，對于國有企業來說也是新機遇和挑戰，全面預算管理是一種綜合性、新型的管理系統，根據企業經營目標和實際情況，編制企業預算，有助于國有企業創新經營管理理念和方法，提升國有企業經營管理水平。

2.有助于提升企業資源配置合理性

企業在日常經營過程中，一般按照市場需求調整企業資源配置，但市場變化復雜頻繁，按照傳統管理模式，資源浪費情況時常出現。企業資源是有限的，應用全面預算管理，將資源科學的配置到合理的經營活動中去，不僅能使企業準確了解各項經營活動的情況，還可以幫助企業隨時調整資源配置，對企業經營發展起到推動作用。

3.有助于降低國有企業經營管理存在的風險

隨著市場經濟的快速發展，市場環境越來越復雜，國有企業在經營和發展中，不可避免會遇到各類經營風險和困難，企業通過實行全面預算管理，可以顯著提高國有企業管理效率，對企業各類生產經營活動進行合理規劃，對企業各類風險提前建立風險預警機制和解決方案，可以有效規避企業經營管理主要風險的發生。另一方面，全面預算管理在執行過程中，因企業內外部環境發生變化，隨時會出現各種難以預測的機遇和挑戰，在預算執行中，通過及時監督完成情況，分析產生差異的原因，根據環境變化情況提出解決建議及時調整預算，建立預算執行分析制度，提高預算管理對業務的控制能力，有效確保企業戰略目標的實現。

二、國有企業預算管理存在的主要問題

（一）國有企業戰略目標不清晰

國有企業的戰略目標是在企業可持續發展的基礎上，保障國有資產保值增值，提升國有企業利潤總額，推動我國市場經濟穩步發展。但在實際工作中，許多國有企業存在以下問題：首先，沒有專業人員或者團隊對市場進行深入研究，導致管理層制定戰略目標時沒有相關專業的依據，只是根據個人主觀制定企業戰略目標，導致企業發展迷失方向；其次，在編制預算時，相關人員只關注企業短期發展，注重企業短期盈利能力，而沒有把眼光放長遠，考慮企業長期發展方向，導致國有企業短期效應，持續發展動力不足；最后，有些國有企業制定了戰略目標，但是在編制企業全面預算時，沒有專業團隊對戰略目標進行專業分解、科學規劃，導致戰略目標無法引領預算管理，或者是戰略目標分解不合理，造成預算管理脫離戰略目標，最終企業戰略目標無法實現。

（二）對預算管理的重視程度不足

近幾年，越來越多國有企業都意識到全面預算管理對于提升企業內部管控、增強企業生產經營能力、提高企業盈利增長速度能起到積極作用，并在國資監管部門的推動下，開始應用全面預算管理，但受企業各種因素的影響，國有企業預算管理工作仍存在以下問題：首先，部分企業管理層沒有足夠重視預算管理，單純認為預算管理是財務部門一個部門的工作，只是簡單的財務數據匯總，導致預算工作無法開展，編制的預算數據缺乏實用性，不能為企業的經營管理提供參考；其次，業務部門對預算管理認識不足，沒有深刻理解預算管理的意義，不能有效配合財務部門編制預算，只是敷衍應付預算管理工作，每年編制預算時，財務人員都要逐一指導，加大了財務人員工作量，并且編制的全面預算質量不高，降低了預算管理的作用，無法對企業的經營管理起到指導作用。最后，預算管理需要專業性強、掌握企業各項業務流程并具有一定的發展戰略眼光的人員來推行工作，實際工作中，預算管理工作一般都是由企業財務人員兼任，財務人員一般對財務核算工作熟練，但是對預算工作沒有足夠經驗，對企業未來發展方向沒有足夠的認識，導致預算管理作用沒有得到發揮。

（三）預算體系不健全

預算管理在國資監管部門的推動下，大部分國有企業逐漸應用預算管理，企業在實施預算管理時，從預算方案制定、落地執行、預算調整到預算考核等各環節應建立健全相應管理機制，確保預算管理工作順利進行。目前，一些國有企業的管理體系還不完善，對預算管理執行造成障礙，導致無法順利完成預算管理工作。并且預算管理體系的不健全，也造成了各部門及員工的職責范圍界限不清晰的問題，在日常經營過程中超預算或無預算發生時，無法界定責任部門或人員，不能約束經營過程中違規行為的發生。另外，國有企業的績效考核都是按國資監管部門的要求對國有企業進行的年度考核，大部分企業都用國資的績效考核代替預算考核，導致預算考核機制不靈活，不能與預算管理有效融合，降低激勵力度，影響員工的積極性。

（四）普遍存在重編制輕控制執行

大部分國有企業還是按照傳統預算管理來操作，主要關注預算的編制，對預算的執行和控制敷衍了事，預算編制不是企業資源的實際投入，只有資源在業務活動過程中真正投入，才是預算控制和執行的開始，企業沒有對預算執行及時分析，當企業內外部環境發生重大變化時沒有對預算進行調整，預算控制不到位，企業只有預算編制而沒有預算控制和執行難以實現預算目標。另外，當前國有企業仍采取傳統預算編制模式，根據上一年的業務情況編制預算，沒有對當前市場狀況進行深入了解分析，如果市場環境出現較大波動時，預算人員無法及時發現問題并提出有效對策進行預算調整，難以發揮預算管理的作用。

（五）預算管理信息化程度低

隨著信息化時代的到來，國有企業逐漸開展信息化建設，但預算管理方面信息化水平較低，目前國有企業的信息化應用還處于線下向線上轉移的階段，大部分預算管理工作因為成本限制還是采用人工方式，導致預算控制反饋不及時，預算分析滯后，采取預算管理措施延遲，加大了預算工作人員的工作量，增加了人為操縱風險，降低了預算管理效率，對國有企業的經營發展造成消極影響。

三、改善國有企業預算管理的對策

（一）根據企業戰略目標進行全面預算管理

國有企業組建專業團隊在深入分析企業內外部環境的基礎上，作出一系列帶有長遠性和全局性的謀劃，制定企業戰略目標。預算管理是以戰略目標為導向，通過專業團隊對戰略目標進行分解，預測籌劃企業未來的經營活動，合理科學配置各項資源，執行落實各項經營事項，進而達到實現戰略目標的管理活動。戰略目標是預算管理的方向，是預算管理要實現的終極目標。另外，預算管理人員在編制預算時，要深入了解企業的實際經營情況，掌握企業各板塊業務活動，通過市場與企業實際情況的結合，關注企業長期發展目標，為國有企業的持續發展助力。

（二）加強對預算管理理念的認識

在日益激烈的市場競爭中，國有企業想要再創輝煌，就需要充分利用預算管理手段，提高企業的競爭實力。企業只有深刻認識到預算管理的重要性，才能發揮出預算管理對企業經營管理的價值。首先，提高預算管理重視程度應先從企業管理層做起，配備專業預算管理團隊，認識到預算管理需要全員參與，全流程跟蹤，定期組織相關人員進行專業培訓，大力宣傳預算管理，提供預算管理人員進入各業務部門了解公司業務情況的機會，給予資源支持增加預算管理人員的積極性；其次，業務部門也要提高對預算管理的認識，通過公司的宣傳了解預算管理對于企業的意義，積極配合預算管理人員了解相關業務情況和參與預算編制工作，學習相關預算管理知識，及時與預算管理人員溝通市場情況和可能對企業產生的各種影響；最后，預算管理人員需提高自身業務本領，積極充實專業知識，提高業務素養，深入掌握企業各項業務情況，對企業的戰略目標有足夠的認識，學會用發展戰略的眼光推進預算管理工作。

（三）建立健全預算管理體系

科學有效的預算管理體系，是預算管理的支柱，當前大部分國有企業預算體系不健全，不能發揮預算管理的作用。首先，構建預算管理組織架構，從預算方案制定、預算落地、分析和預算調整到預算考核，建立有效的管理體制，完善各節點職責權限，獎懲措施；建立風險預警機制，時時關注預算指標，及時傳遞信息，一旦出現風險立刻啟動風險響應機制，保障企業穩定發展。另外，預算管理工作需要各部門共同努力才能完成，預算考核體系與各部門重點工作內容有機結合，國有企業在進行考核時，多采用一些與部門工作相關的指標來進行考核，這些指標包含財務指標和非財務指標，增加員工的積極性，進而提升企業的戰略目標的實現速度。

（四）加大預算執行力度

國有企業預算編制，不能僅在往年度財務數據基礎上進行調整，而是應該由總經理組織企業內部各部門人員進行充分溝通后，抽取各部門負責人和業務骨干與預算管理人員進行深入討論后，再根據企業的戰略目標制定適合企業經營情況的預算目標；預算目標制定后，要落實到各個部門中；在實際預算落地過程中，要匹配企業的預算要求，時時分析預算執行情況，控制預算執行進度，一旦企業內外部環境發生重大變化，及時進行預算調整，建立預算風險預警機制，對各類風險及時響應，修正預算執行進度；對預算執行中出現的問題，明確責任人，采取相應獎懲措施，確保預算目標的完成。

（五）加強預算管理信息化建設

在信息化時代的背景下，國有企業應加強預算管理信息化建設，規模大、業務復雜、實力強的國有企業可以根據企業自身業務情況研發預算管理系統，一般國有企業可以直接購買已開發成熟的管理系統，企業預算管理系統資源投入，可以提高預算管理效率、提升預算管理安全性、降低人為操控風險、增強各部門信息共享速度、全面監控預算執行情況、及時發現預算差異并進行相應處理，確保預算管理的有效執行。

四、結束語

全面預算管理作為企業內部的一項管理制度，是以戰略目標為方向，引領企業規范經營、預警風險，是企業的一項全方位的管理制度。本文闡述了國有企業戰略目標制定不清晰，不能有效引領預算管理、管理層和業務部門對預算管理認識不深入，忽視預算管理作用、預算管理體系有待健全、不重視預算控制執行工作、預算管理信息化程度低等問題，針對上述問題展開分析，提出組建專業團隊制定企業戰略目標、重視預算管理工作、建立健全預算管理體系建設、加強預算控制執行力度、提升預算信息化程度等相應解決對策?？傊?，國有企業想從復雜多變的新形勢下脫穎而出，必須加強預算管理建設，進而帶動我國經濟高速穩定發展。