建筑施工企業資金管理存在的問題及對策探討

葉晨旭

（中國江蘇國際經濟技術合作集團有限公司，江蘇 南京 210003）

受當前經濟環境影響，建筑施工企業之間的競爭越發激烈。提高企業資金管理水平是保障企業經濟利益和資金安全的重要手段。資金活動貫穿于企業所有經營活動中，加強資金管控，可以提高企業的整體管理水平，使企業價值得到提升，企業只有強化資金風險管控，才能提高自身競爭力，因此提高資金管控質量顯得尤為重要。

一、建筑施工企業加強資金管理的重要意義

（一）提高企業的市場競爭力

建筑行業項目周期長、項目多，前期投入資金比例較大，且項目資金回收期較長，所需資金金額較大，正常情況下運營需占用大量資金。如果缺少充足的資金，各個項目的物資采購、工程款支付、工資發放等均可能中斷，使企業面臨停工停產風險，造成不可估量的損失。企業只有加強資金管控，進行資金的合理調配，增強資金的流動性，降低企業的經營風險，才能提高企業的競爭力，擴大業務規模，創造更大的價值。

（二）降低企業成本，提高資金使用效益

一般情況下，建筑行業的主要成本來源于設備成本、材料成本、人工成本及財務成本等。特別對于材料成本而言，由于其主要材料價格具有一定的浮動性和周期性，因此，加強資金管理，能夠使企業根據材料價格的周期性特點，在價格最低點進行采購，最大限度提高資金使用效益，并能使企業根據預算管理部門的預算，對主要材料進行集中采購，從而控制企業的材料成本，提高企業的經濟效益。

（三）為企業管理者提供決策依據

企業的資金來源主要包括內部自有資金、應收款項及外部融資等。企業通過合理有效的資金管理對資金進行調配，能夠把握資金的實際情況，為企業經營決策者提供準確依據，避免其盲目擴張或太過保守，使其能采取符合實際的經營策略，充分利用自身優勢，選擇更合理的經營目標，避免企業利益受損或出現經營危機，保障企業的資金健康安全、現金流持續穩定。

二、建筑施工企業資金管理存在的主要問題

（一）資金預算松弛

資金管理的基礎是資金預算，資金預算主要由財務部門牽頭，其他業務部門協助配合完成。由于建筑施工企業的特殊性，編制預算時，業務部門往往認為資金預算僅是財務部門的工作，參與度較低，導致預算編制阻力很大，可能致使預算數據不夠準確；另外，預算編制時相關信息不足，造成預算與企業實際經營情況相背離，產生了極大的經營風險。對于建筑企業而言，材料及人工價格的周期性比較強，主要材料價格波動較大，當預算編制基礎發生改變時，如果不及時對相關預算數據進行調整，不充分考慮市場行情的變化，將導致整個企業資金分配不合理，無法實現企業效益的最大化。

（二）應收款項回收周期過長

首先，建筑施工企業的項目周期性比較長，投入資金規模較大，收款周期較長。由于近年來市場經濟環境的不斷改變，建筑業之間的競爭非常激烈，為了保證自身的競爭優勢，很多建筑企業在沒有完成全面項目成本預算的情況下，通過犧牲企業自身利益，采用低價中標、高額墊支等策略，盲目擴大企業業務規模。在整個市場環境下，建設方處于優勢地位，建筑施工企業在簽訂合同時只能被動接受不平等的合同條款，特別是工程進度與結算支付條款往往比較苛刻，導致企業前期墊付大量材料、人工及設備費用，造成企業資金壓力較大。

最后，由于部分建設方與建筑施工企業是長期合作伙伴，在某項目已至結算付款階段后，為獲得下一個項目的承建權，施工方常對前一合同的付款進行讓步，延長了建設方的付款期限，這就進一步加劇了應收款項的回收難度。同時，由于建筑企業的行業特殊性，施工中受季節、環境等因素影響較大，造成企業資金惡性循環，加劇了施工企業的資金周轉壓力，加大了企業的財務風險。

（三）融資渠道單一

建筑施工企業項目多且分散、資金的需求量比較大，企業自有資金不能完全滿足所有項目的正常運行，需要通過外部融資才能滿足企業的正常生產，而建筑企業的融資渠道比較單一，絕大部分企業只能通過債務融資方式來完成資金籌集，這雖然解決了企業的資金困境，但同時也增加了企業的資金成本，降低了企業的盈利水平和競爭力，使企業承擔了較大的財務風險。根據相關資料統計，建筑施工行業的資產負債率維持在比較高的水平，全國施工企業的平均資產負債率高達83.5%，有的甚至高達90%以上，高負債的經營模式給建筑施工企業帶來較多負面影響和財務風險。

一方面，在當前的市場環境下，建筑施工企業最主要的業務獲得渠道是投標。許多建設方出于對項目質量、資金、工期等方面考慮，對參與投標企業資產負債率有明確要求，如果資產負債率高于80%，將會影響到投標綜合評分，甚至導致企業失去入圍資格，這將嚴重影響企業經營目標的實現，對于企業開拓新市場或鞏固老市場都十分不利，加重了企業的經營風險；另一方面，過高的資產負債率會直接降低企業的融資能力，影響金融部門對企業資信的評價，降低企業的資信度，如果處理不當，將使企業資信和資金方面陷入惡性循環，造成資金鏈斷裂，使企業面臨更大的財務風險和經營風險。

（四）資金過于分散

建筑施工企業項目分布在全國各地，其結算賬戶的設立一方面受當地政策的影響，另一方面也受建設方資金來源的影響。根據建設方要求，施工方需在項目所在地開設一個或多個項目監管結算賬戶，對于部分民生重點項目，地方政府則要求施工方在當地設立分公司，開立專用賬戶用于該項目的結算，這就造成公司資金分散，資金管理難度加大，管理成本也相應提高。此外，還會導致集團總部不能及時掌握各項目及分子公司的資金情況，造成有的項目資金沉淀，有的項目資金不足，使得整個公司資金分配不合理，資金使用效率大大降低，給公司造成了損失，也使得資金得不到有力的監管。

三、加強建筑施工企業資金管理的對策建議

（一）增強資金管理意識，注重資金預算管理

資金管理的首要條件是做好資金預算管理。通過資金預算可以使企業了解每一個項目的資金狀況，實現資金的靈活調配，加快了資金周轉率，提高了資金使用效率，能給企業創造更大價值。建筑施工企業各層次、各部門員工應加強資金管理意識，重視資金預算，積極參與到預算管理中去，為預算管理提供數據支撐。要加強預算管理體制的建設，強化資金預算管理的理念，實現資金預算管理常態化，使其為企業創造更大價值。

由于建筑行業的特殊性，集團公司各項預算目標下達到各事業部后，最終會分解至各個項目，因此，項目預算的準確性會直接影響整個公司的預算，每個項目在開始后必須做好資金預算及材料預算，才能實現開源節流的效果。為防止造成材料、人工的浪費，各項目必須根據工程進度，對材料物資、機械設備的采購、人工費的支付以及工程進度款的支付及時進行預算考核，以落實預算管理目標，實行預算的動態管理及過程控制。

建筑行業周期性比較強，材料及人工成本波動性較大，建筑施工企業應根據市場行情做好預算調整，防止預算與實際情況脫鉤，造成較大的經營風險。

（二）加強應收賬款管理，縮短賬期

建筑施工企業工期較長，應收賬款難以收回成為行業的普遍特點，影響企業資金流安全，甚至造成企業資金短缺、項目停工等情況，給企業造成損失，因此，加強應收賬款管理十分重要。

為了確保會計人員的繼續教育質量，做到管理、考核、培訓有效分離。通過構建社會中介組織來監督、檢查、考核培訓單位的教學質量和教學場所以及師資配備情況。在進行會計員考核過程中，除了培訓單位對會計人員進行考核之外，企業還應定期對會計人員進行上崗考核，每年的繼續教育培訓或新政策出臺之后，都要對會計人員進行考核，只有取得合格證書的人員才能在企業工作，對于考核不合格的會計人員，進行警告，警告后考核仍然不達標，吊銷其會計資格證書。在培訓單位參加培訓的會計人員，必須建立完善的學習檔案，及時了解會計人員參與培訓的動態，切實提升其培訓效果。

首先，建筑施工企業應建立和完善完整的信息系統，根據業主實際情況對其進行信用等級劃分，形成完整的應收賬款信用管理模式，以有助于業務部門進行有針對性的催收。

其次，加強施工合同管理，合同簽訂時必須經過嚴格審查。主要體現在以下幾個方面：一是在項目招投標之前做好項目的可行性分析，重點考察業主信用等級、項目合法性、資金情況等，對于風險較大的項目須慎重考慮，防止盲目投標，以免造成不必要的損失；二是合同必須嚴格評審，業務部、法務部、財務部等相關部門必須參與其中，特別要對于付款條件、方法及違約責任等條款進行重點審查，防止出現不利及不平等條款，造成利益損失。

再次，加強合同履行的過程控制，保證按合同履約進度及時回款，降低建設方拖欠應收賬款的風險。根據完工進度及時與業主辦理相關確認收款手續，在履約期內及時與業主溝通，了解其資金狀況，做好壞賬風險防范工作，避免造成不必要的損失。當出現應收款無法收回、拖欠支付等情況時，應積極采取應對措施，通過法律等手段盡可能收回賬款，保證企業的資金安全。要不斷加強履約意識，嚴格履行合同，加強應收款動態管理，進一步完善管理體制，落實應收賬款責任，降低出現壞賬的風險。

最后，要加強工程施工管理。要根據合同要求加強工程進度及質量管理，避免發生糾紛，以免業主以此為理由拖欠工程款；工程竣工要及時完成工程結算工作，以便按合同及時收回應收賬款。

（三）加強資金集中管理

建筑施工企業項目分散，常在項目所在地開設一個或多個賬戶，增加了企業資金管理難度，容易形成資金沉淀，降低了資金使用效率。通過資金集中管理，能夠增加預算的準確性，盤活項目結余資金，嚴格控制企業財務成本，提高企業效益。

首先，要完善資金集中管理制度，增強資金集中管理意識，充分認識到資金集中管理的重要性。從企業管理和項目管理實際出發，完善資金預算制度、授權審批制度、內部審計制度等，形成全面的資金集中管理架構，確保推進資金集中管理時流程的完整性和嚴謹性。

其次，通過搭建銀企平臺，構建完善的資金集中管理平臺，實現賬戶集中管理；通過與銀行深度合作，形成“現金池”管理模式。企業通過銀行協助，可以及時掌握各成員單位賬戶資金收付情況；借助“現金池”管理模式，企業可以對各分子公司及項目資金進行統一調配和使用，降低資金成本，提高使用效率，創造更大價值。“現金池”管理模式更好的實現了資金的集中管理，避免了小金庫的出現，大大降低了資金使用風險，能防止企業利益受損。在此模式下，集團企業可以控制各單位的支付限額，如遇特殊情況需超額度支付，各單位必須提出申請，批準以后才能支付，進而使集團企業能夠加強對整個企業資金的監督和控制；“現金池”模式下，企業加深了與銀行的合作，能夠充分合理的利用銀行現有資源，通過銀行管理系統實時對付款請求進行審核，確認無誤后付款，提高了資金時效性，實現了資金的快速結算。

（四）完善資金內控制度，加強風險防范

健全和完善資金管理控制體系是做好資金管理的前提和基礎，為了完善資金管理體系，企業主要應落實以下幾方面工作：

第一，嚴格執行資金預算制度，保證資金的合理調配，提高資金的使用效率，實現資金的良性循環；建立健全大額資金聯簽制度，對于重大資金的使用，必須由領導班子集體決策，以保證資金使用計劃的可行性，降低資金使用風險；另外，資金管理體系的建立應當注重成本效益原則，并遵循合理性、重要性、制衡性、適應性及全面性原則。

第二，明確責權，加強資金控制力度。首先，各部門之間職權劃分必須清晰，要完善監督體系，確保各部門間信息及時傳遞，防止其互相推諉責任，保證資金流轉的高效高質完成。

其次，加強和完善信息化系統建設，提高企業運營效率。對于建筑行業而言，項目分散資金分散，因此信息化系統的建設尤為重要，信息化系統建設使整個企業的資金、信息傳遞形成了一體化管理平臺，能夠提高企業的管理效率。

再次，要定期及時對資金安全進行審計和檢查，及時發現問題、解決問題，防止資金冗余或資金短缺等情況的發生，保證資金安全，真正做到資金的安全管控。

最后，在提高資金使用效率的同時，還應注重資金管理的過程控制，要以良好的信息平臺為基礎，在企業層面全局考慮資金需求，使日常開支、項目支出、機械設備采購等支出平衡，由下而上提高資金使用效率。

第三，要提高資金管理意識。管理層應實現意識的轉變，起到帶頭作用，為企業的資金管理指引方向；要加強員工綜合素質的培養，提高團隊協作能力及合作意識，加強不相容崗位分離的管控，遵循制衡原則，防止資金管理違法違規行為的發生，避免資金風險。

（五）加強信息化系統建設，降本增效

對于建筑企業而言，信息平臺的搭建，能夠突破各個項目管理的地域限制，更好的實現各地域項目的統一在線管理，降低了企業的管理成本，更快實現了資金的整合，能夠提高資金的時間效益。

因此，建筑企業應加強企業信息化建設，提升企業信息傳遞的速度，促進各部門之間的信息傳遞，達到提高企業業務管理水平的目的。通過現代信息手段，實現資金、物料、項目進度、信息資源的統一管理、配置和協調，使信息技術與企業管理相整合，加快信息反應速度，提高管理效益。

四、結束語

資金管理是提升企業競爭力、提高企業價值的有力手段。對于建筑企業而言，其主要資金來源于項目，企業應結合實際情況，加強項目管理，由下而上實行資金管控，增強資金管理意識，加強企業預算及項目預算管理，完善資金管理制度建設，加強員工素質培養，以充分發揮資金效益，創造企業價值，使企業能健康持續發展。