關于中小企業財務風險管理的研究

張艷芬

（北京凌坤電氣有限公司，北京 102600）

由于中小企業生產經營的內外部環境的變化，導致了中小企業財務活動結果的不確定性，即財務收益或財務損失，一般情況下收益、損失是不確定的，這種不確定性是無法估量的。中小企業財務風險的種類繁多，涉及資金活動的經營風險為籌資風險、投資風險、資金回籠風險，還有中小企業負債經營引起的貸款風險或借款風險。因此，必須足夠重視財務風險管理，避免或減少財務風險，因地制宜地提出建議與措施并付諸執行。

在激烈的市場競爭中，中小企業既要提升銷售業績，又要確保經營安全。所以中小企業的經營者、管理者及財務人員必須提高企業財務風險意識，對所有可能發生的財務風險要提前預判。企業財務活動、資金周轉與資金安全必須在一個安全的經濟環境與法律環境中進行。中小企業財務風險管理對企業的經營效果有著極其重要的影響。當今市場經濟環境日益復雜，中小企業財務風險的產生的誘因也不同程度的增加。因此企業必須注重風險防范與控制，強化風險管理意識，為企業經營、有效管理提供必要保障。

一、中小企業財務風險管理存在的問題

中小企業財務風險管理是重要的也是必要的，它與企業經營活動息息相關，影響著企業的發展，因此需要從中小企業風險管理的實際工作出發，去發現其存在的問題。

（一）財務風險管理意識薄弱

我國絕大部分中小企業人數較少、組織架構簡單。幾個股東成立公司后，都是以業務為主，幾乎把全部的精力都放在提升銷售業績、創造利潤，重銷售輕管理。企業高速發展，難免會出現各種問題，甚至是風險。而且中小企業管理者大多很少重視企業財務風險管理，在他們的頭腦中似乎財務風險離他們很遠，或者意識不到危機會降臨到自己的身邊。企業財務活動的全過程，也就是每做一個項目、一項工作都有可能產生財務風險。

（二）財務內部控制管理不健全

中小企業相當一部分屬于私營企業既是企業的投資者也是經營者，多為家族管理模式，以“家長式”決策為主。財務管理崗多為家族成員，不具備專業的財務風險管理思維。沒有相應的管理經驗，造成財務內部控制管理不健全，甚至可以說是沒有財務內控機制。中小企業員工崗位職責管理、合同管理、發票管理、應收賬款管理等方面都存在財務風險管理問題。

1.員工崗位職責管理不清晰

一些企業人、財、物方面的內部控制都是集權的，比較隨意，沒有互相牽制制度。對于人事管理，企業各崗位應有相應的職責，而且崗位工作內容是不相容的，以免引起作弊。財務管理，掌管資金收付款的，錢和賬都由同一人管理。倉庫物資管理沒有倉庫管理制度，而且倉庫保管員一人管理物資，同時辦理出入庫。

2.合同管理不規范

合同管理是中小企業財務內控管理的重要工作之一，也是防范中小企業財務風險的最重要手段。企業相關部門和人員沒有足夠重視合同管理，合同從簽訂到履行完畢，各個環節都沒有進行嚴格規范流程化處理。多數情況下，企業僅以促成業務為目的，沒有周全做好簽訂合同的一系列重要事項。前期未做好報價和成本利潤測算，沒有仔細理解合同條款和會簽審批流程就盲目簽訂合同。各部門未能協調配合，業務部門只考慮能否拿到合同，沒有考慮合同涉及的產品、規格、數量、金額、付款方式、交貨時間、相關費用承擔、驗收條件、開具發票要求等條款的執行是否給公司帶來財務風險。或者簽訂前未充分考慮不能履行時的應急方案，導致簽訂的合同后期不能按約定履行，或執行過程中產生違約或法律風險，造成公司財務損失，引起財務風險。

3.發票管理不嚴謹

中小企業銷售人員信奉客戶至上，客戶的很多要求他們都會盡量滿足，不僅合同執行如此，發票后續管理也是如此。財務開出發票后，銷售人員沒有及時跟蹤付款進度，到付款時與客戶聯系，對方說上年開的發票沒付款，今年要付款就得重新開，但是之前公司已經提前承擔了稅款。銷售隨意開具發票會產生稅務風險，也就是財務風險。采購人員在付款時沒有與對方確定好發票種類、稅率等要求，事后又說開不了發票，導致公司承擔稅款，加重公司稅收負擔。

4.應收賬款管理不重視

企業的管理層、銷售部門僅注重完成銷售任務與創造銷售業績，沒有考慮應收賬款的未來無法收回而引起的財務風險，也未從企業全局角度把應收賬款回收與銷售業務放在同等地位加強管理。從管理層來看，為了追求銷售業績而盲目銷售，墊支資金，形成了大量的應收賬款。企業運營中雖然增加了賬面利潤，實現了銷售業績，但是大量流動資金被客戶占用，導致企業資金周轉受限。未注重事前控制，給企業經營帶來潛在的財務風險。銷售部門認為他們只負責完成銷售任務，不是銷售人員的工作，而且最重要的是銷售人員賒銷后，不進行應收確認，無法保障到期收回應收賬款。不重視后期應收賬款管理，不僅沒有給企業帶來利益，反而增加了企業財務風險。

（三）中小企業預算管理不完善

一般來說中小企業財務以核算為主，對內出具財務報表，對外工商年報、稅務申報及社保申報等政府有關部門規定數據報送。對內大多中小企業未建立預算管理體系，或是已經建立，但不完善。究其原因是中小企業經營管理者更多的是追求短期效益，而忽略了企業的長遠發展。預算管理體系是一個系統工程，需要企業管理者擁有一個戰略思維，一個企業沒有經營規劃，無法預知未來會走多遠。當前企業實際業務財務數據沒有銷售預算、生產預算、資金預算、經營預算數據比照，無法經營考核，而且遭遇經營環境突變必然會影響業務發展，進而引起財務風險。

（四）中小企業經營資金嚴重不足

中小企業由于企業規模小，投入資金較少，而且日常經營需要繳稅款、采購材料、購置設備、支付工資、繳納社保、支付水電、房租等。成本開支較大，根據行業特點限定有的中小企業涉及提供勞務、咨詢服務較多，采購材料較少，取得進項少。一般納稅人銷項稅率13%，相比稅負率明顯偏高，企業負擔較重。資金明顯短缺，再加上近年外部環境影響，有的企業出現資金嚴重不足，甚至無力支付員工工資，由此引發財務風險。短期內以負債經營，難以維持長久。資金流斷鏈到了無法補救的地步，企業面臨著財務危機，所以資金嚴重不足給企業帶來嚴重的經營風險。

二、加強中小企業財務風險管理的建議與措施

在實際經營活動中，諸多中小企業出現了企業財務風險管理問題，只有解決了這些問題，中小企業生產管理、經營管理環節才能緊密配合，協調發展。針對中小企業存在的財務風險管理問題，提出如下建議與措施。

（一）樹立中小企業財務風險管理意識

財務風險管理如同成本管理，不單純是財務的工作。因為企業經營是各部門密切配合、共同協作完成的。為了避免財務風險，建議公司自上而下，從高層管理者到財務部門、業務部門、管理部門都需要加強財務風險管理培訓，提升自身的業務實操能力和隨機應變能力，不斷提高各部門人員財務風險管理意識。無論是銷售、管理、業務還是財務都要認真對待涉及的每一項業務，每一個問題。由此強化中小企業全局財務風險管理意識。同時，作為公司管理者不僅要關注銷售業績，還要考慮未來是否會產生財務風險。由財務相關部門進行前期風險測評，包括利潤測算，業務可行性研究。做好財務風險的預警，并付諸企業經營當中，減輕財務風險與壓力。

（二）完善企業內部控制管理

在中小企業財務風險管理中，內部控制管理起著決定性作用，對于企業發展和良好的財務運行機制的形成有著重要影響。在企業實際經營過程中，制度不健全，未形成制度管理方式，風險無處不在，內部管理不到位，難以控制，由此產生了財務風險。需要整體自上而下完善中小企業內部控制管理，建立清晰的員工崗位職責管理制度，對重點工作予以全力關注，規范合同管理，提升應收賬款管理的重視程度。

1.明確員工崗位職責

改變固有的用人觀念，聘用專業化的團隊管理，建立各部門職責與員工崗位職責分工，并且互相牽制。企業內部控制變集權為分權，嚴格執行精細化管理，加大人力資源投入。具體規定人員及物資管理的安全及收發存流程及審批手續。倉庫賬物分管，出入庫同時由三人簽字。財務資金收付管理的錢、卡、網銀至少兩人負責辦理，避免一人集權管理出現問題。從職能部門到業務部門按崗位制定工作職責，只有明確職責工作中不出現失誤，才會最大限度降低中小企業財務風險。

2.規范合同管理

合同是企業最重要的法律文書，事關企業的經營發展，務必規范合同管理，以防止因合同管理不善產生財務風險。企業管理者、各部門及相關人員要溝通協調相互配合。從合同簽訂到履行完畢，嚴格規范各環節的銜接與處理，銷售負責做好投標、報價與客戶關系銷售關，業務負責把好產品質量技術關，財務負責對合同中涉及收付款及發票條款把好財務關，合同進行匯簽，管理層負責把好全局關。合同的每一條款無論涉及利益和損失都要研究透徹。有條件的要設置法務部門，從法律角度對合同的不利條款提出不同意見，然后共同商議，來確定簽訂和履行合同事宜。只有上下統一齊心合力才能規范合同管理，避免企業財務風險。

3.嚴格發票管理

為減少銷售發票提前開具引起公司提前承擔稅款，財務人員要及時與銷售人員溝通，確定可以付款，發票開具時間又符合客戶要求，避免發票跨年跨月不能付款，然后再開具發票。規范報銷制要求采購人員報銷取得合規發票，用以抵扣增值稅進項及企業所得稅前扣除。為減輕中小企業納稅負擔，中小企業財務需要根據實際工作中出現的問題對相關部門進行財務管理及財務風險知識的培訓。

4.高度重視應收賬款管理

應收賬款是銷售部門的工作成果，為企業的經營資金提供有力的保障，應收賬款催收效果直接決定了企業經營資金的流動性，因此上至管理層下至銷售部門，一定要高度重視應收賬款管理工作。銷售部門不能只注重完成銷售業務，還要有始有終地完成應收賬款的催收。在銷售前期要考察客戶資信，經營狀況，避免賒銷銷售方式。如果賒銷要做好善后工作，及時做好客戶與公司財務的對賬工作，并保持聯絡，直至應收賬款收回。一旦客戶失信或經營狀況惡化形成壞賬，那損失的不僅是應收賬款本身，還有開具發票繳銷稅款損失。應收賬款管理是與完成銷售業績一樣重要的工作。中小企業應建立應收賬款考核指標，作為銷售發放績效工資的依據，一方面保證了企業經營，另一方面也提高了銷售的工作積極性。如果客戶非經營狀況問題，就是欠債不還，可以通過法律途徑，或借助政府政策解決。

（三）完善中小企業財務預算管理

實行財務預算管理是現代中小企業管理的迫切需要，為了企業的生存與發展，企業管理層必須摒棄短期經營管理行為。在企業戰略目標與規劃的指引下，建立并完善企業的財務管理預算管理機制，成立預算管理部門專人管理，業務部門配合。從預算編制過程中的組織、編制、匯總、審核、上報進行全程管理。強化預算執行過程中實施、控制以及預算執行情況分析，才能使企業的經濟活動，資金運用等在預算范圍內有計劃、有步驟的執行，以防范企業應對經濟形勢及行業狀況等外部環境對企業經營產生的不利影響，以此控制財務管理風險。

（四）改善中小企業經營資金不足的狀況

中小企業的經濟發展受多種環境因素影響，近年相當多的中小企業出現了經營資金嚴重不足的情況，究其原因無外乎企業外部因素與內部管理的影響。兩者處于同樣重要的地位，近期外部影響多為國際環境、國內政治、經濟環境影響，國家出臺了很多稅收優惠政策，

中小企業要充分利用國家政策來度過危機。另外，企業在困難時期更要管理好企業運營，產供銷與資金回籠要有機結合協調配合。必要時還要開拓市場，使各環節形成良性循環，改善資金嚴重不足的狀況。

三、結束語

市場經濟日新月異，在中小企業不斷發展壯大的過程中，出現了相當多的財務風險管理問題，中小企業面臨的財務風險也逐步增加。財務風險發生具有不確定性、不可預見性、復雜性。因此規避財務風險對中小企業的生存和發展也具有重要意義，中小企業需要對財務風險有一個高度敏感的認識，并客觀分析財務風險發生的原因，對癥解決問題。中小企業在日常經營中要樹立強化風險意識，想盡一切辦法對風險加強防范和控制，采取各種有效的措施，預防風險或降低損失，實現中小企業經營管理的企業價值與社會貢獻最大化。