技術服務企業(yè)財務內部控制研究

崔紅霞

（晉城澤泰安全技術服務有限公司，山西 晉城 048000）

一、財務內部控制概述

財務內部控制指的是企業(yè)在進行經營管理的過程中，對組織結構進行科學的調整，對職責劃分進行明確，在內部通過自我管理、考核評估、策略調整等各種方法，為企業(yè)資產的完整性提供保障，促進財務數據信息完整性和真實性的提高，對經營流程中存在的風險問題進行防范和應對，從而為企業(yè)經濟效益最大化目標的實現提供助力。財務內部控制體系的健康穩(wěn)定落實，可以保證企業(yè)全面發(fā)展。推動企業(yè)監(jiān)督和控制制度的落實依然成為技術服務企業(yè)工作的重心，是企業(yè)開展財務管理的關鍵內容。

首先，財務內部控制對企業(yè)經營目標的實現有著重要意義。財務內部控制的落實可以幫助企業(yè)更好地管理財務工作，規(guī)范財務管理工作，確保各項財務管理規(guī)章制度的有效落實，有效發(fā)揮財務管理職能作用，更好地協(xié)助企業(yè)經營，對企業(yè)管理流程進行完善，有效幫助企業(yè)規(guī)避財務和運營風險，提高企業(yè)的核心競爭力。其次，由于技術服務企業(yè)通常規(guī)模較小，靈活性較高，存在各種專業(yè)性較強的工作，在進行管理時，許多管理者需要對各個部門的員工進行組織，很難做到全面有效[1]。假如企業(yè)建立科學有效的內部控制制度，就可以對員工的工作進行合理分配，對崗位職責進行明確，使得各個部門和員工依據自身的工作目標積極落實崗位責任，從而保證企業(yè)高效運行。最后，由于技術服務企業(yè)專業(yè)性較強，技術更新較快，科學的內部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)對市場環(huán)境進行及時地了解，充分發(fā)掘有效信息，幫助企業(yè)進行及時的銷售策略調整和技術的更新，為企業(yè)管理者進行經營決策提供幫助。內部控制制度可以實時監(jiān)督企業(yè)的技術開發(fā)、更新和銷售等經營中的各項活動，及時識別和評估存在的各項風險，協(xié)助企業(yè)制定科學有效的管理措施，助力企業(yè)管理效益的提升。

二、財務內部控制原則和目標

1.財務內部控制原則

企業(yè)開展財務內部控制的原則大體可以分為以下幾個：第一，經濟性原則。財務內部控制體系的建設需要企業(yè)投入一定的財力、人力，但企業(yè)經營的最終目標是實現利潤的最大化，實施財務內部控制也是基于這一目標而進行，因而企業(yè)在構建財務內部控制體系時，應遵循效益大于支出的原則。第二，相互制衡、相互牽制原則。企業(yè)內部各部門、各崗位間應按照不相容崗位相分離的原則合理分配權責，以此來監(jiān)督和約束各人員工作行為，減少財務舞弊現象。第三，全面系統(tǒng)性原則。財務內部控制需做到全員性和全過程性，即財務內部控制需要全員參與其中，覆蓋企業(yè)所有財務活動，才能更好地發(fā)揮出財務內部控制效用。

2.財務內部控制目標

財務內部控制實施的主要目的在于幫助企業(yè)提高控制效率，提高數據的科學性和準確性，幫助企業(yè)穩(wěn)健經營。財務內部控制的目標主要包括：第一，保證會計信息的真實準確。目前企業(yè)信息化建設進程都較為緩慢，數據錄入、傳遞等過程中還存在不少人為誤差，財務內部控制規(guī)范可以規(guī)范各項活動的開展，提高數據的準確性，為管理決策奠定良好的基礎。第二，保障企業(yè)各類資產的安全完整。財務內部控制可以嚴格企業(yè)各類授權，并在重要崗位間形成相互制衡格局，更好地規(guī)范了資產采購、使用的審批程序，保證資產的使用。第三，實現企業(yè)經營目標。借助財務內部控制，企業(yè)可以更好地協(xié)調各部門、各崗位工作，確保各項制度、方針得以貫徹執(zhí)行，規(guī)范經營活動，完成發(fā)展計劃。

三、技術服務企業(yè)內部控制存在的問題

1.企業(yè)內控環(huán)境不完善

企業(yè)要保證內部控制制度的有效落實，首先要構建完善的管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)的搭建可以為企業(yè)的發(fā)展指引方向，企業(yè)的財務控制都在系統(tǒng)中完成。盡管許多企業(yè)領導者希望通過對管理知識的學習，可以優(yōu)化企業(yè)管理模式，推動企業(yè)健康發(fā)展，保證企業(yè)市場競爭力的提升，然而當前許多企業(yè)受到自身發(fā)展模板的限制，企業(yè)管理由少數人決定，企業(yè)的發(fā)展取決于其管理水平，所以缺乏對企業(yè)長遠發(fā)展的規(guī)劃，過分重視短期利益。企業(yè)管理者認為內部控制制度的實施無法對企業(yè)的生產經營和利潤帶來較大的正面影響，因此對內部控制制度的實施不夠積極。

2.企業(yè)財務數據混亂

許多企業(yè)內部控制信息的更新速度較快，真實性和可靠性無法得到保障。企業(yè)財務內部控制行為的落實需要以數據作為依據。當前企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和信息技術的快速發(fā)展，數據化系統(tǒng)已然成為企業(yè)信息處理的主要模式。所以，科學高效的數據存儲是企業(yè)發(fā)展的基礎，企業(yè)通過對數據進行分析才可以保證開展預算和成本管理，為企業(yè)的發(fā)展提供支撐。然而許多企業(yè)缺乏對財務預算的重視，預算制度落實力度較差，預算方式較為傳統(tǒng)落后。許多企業(yè)數據較多，人工計算無法保證其準確性和及時性。

3.內控體系不完善

為了保證企業(yè)內控制度的有效落實，企業(yè)要構建科學的內控體系。但是當前許多技術服務企業(yè)受到自身管理模式的限制，內控體系過于落后和陳舊。首先，企業(yè)的建立通常通過合伙投資模式，管理人員缺乏積極的開拓進取思維，許多企業(yè)在崗位設置方面不夠合理，存在任人唯親的情況，缺乏科學有效的崗位晉升制度，容易造成人才流失。其次，企業(yè)內控體系和業(yè)務經營各成一體，沒有實現有效對接，嚴重影響了企業(yè)內部控制體系的有效落實。

4.財務內部控制制度不健全

完善的財務內部控制制度是財務內部控制工作有序開展的基礎。但目前，多數企業(yè)財務內部控制制度還不夠完善，一方面，部分技術服務企業(yè)管理者更為側重于經營發(fā)展，相對忽視了內部管理，自身財務內部控制制度體系多是參考和拷貝其他企業(yè)模板，所建設的制度并不能完全契合業(yè)務開展需求，可操作性不強，為了保持業(yè)務開展的順暢，往往會不遵循制度要求。另一方面，部分技術服務企業(yè)所制定的財務內部控制制度雖然較為契合，但制度執(zhí)行力不強，其他部門人員對財務內部控制缺乏全面、準確的認識，片面地認為財務內部控制制度是對其工作的限制，心有抵觸，導致財務內部控制制度難有效落實，影響到財務內部控制效用的發(fā)揮。

5.企業(yè)內控監(jiān)督審查體系不完善

監(jiān)督體系是一項制度有效落實的基礎，對于內部控制體系的落實和目標的實現有著重要的作用。但是當前許多技術服務企業(yè)在內控制度的落實中，缺乏監(jiān)督體系對制度的執(zhí)行進行監(jiān)督，導致內控管理較為松散，效用無法發(fā)揮。首先，企業(yè)對內控制度的監(jiān)督結果缺乏重視，造成內部控制管理落實不到位，企業(yè)缺乏對事前和事中的檢查，企業(yè)缺乏對內部控制管理績效有效評估，執(zhí)行結果未能與獎懲措施對接，使得員工缺乏內控執(zhí)行的積極性[2]。其次，企業(yè)對于內控信息缺乏共享體系。許多技術服務企業(yè)過分重視財務核算，缺乏對內控信息收集體系的投入，造成內控信息在企業(yè)內無法有效分享，影響了內控執(zhí)行效果的反饋，制約了內控體系的完善。

四、技術服務企業(yè)優(yōu)化內控體系的策略

1.構建完善的內部控制環(huán)境

首先，要加強管理層的重視。企業(yè)內部控制體系的構建，需要企業(yè)管理層起到榜樣作用，企業(yè)管理者要充分認識到內部控制的意義和積極作用，依據企業(yè)實際狀況開展內部控制體系的構建，向企業(yè)員工傳達內部控制管理的必要性，使企業(yè)員工積極參與到內部控制建設和制度落實當中。其次，完善企業(yè)治理機制。企業(yè)要建立科學完善的管理架構，保證管理層可以對自身職責和權力合理利用，避免內部控制體系存在企業(yè)治理問題，構建有效的授權、行權體系，對各個層級的責任進行明確，避免出現權力的交錯或者空缺，加強對內部控制管理體系的落實，為企業(yè)的內控體系建設提供環(huán)境基礎[3]。最后，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。技術服務企業(yè)要設立專門的內部控制機構和人員對企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)進行控制，聘請專家為企業(yè)內部控制相關人員開展內部控制理論和實踐的培訓，提高內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，促進風險防控技能的提升。

2.建立科學有效的數據溝通渠道

首先，企業(yè)要建立完善的采購定價機制，利用預算編制建立采購價格數據庫，加強預付賬款的審批和風險管控，充分利用資金機會成本，對采購和付款環(huán)節(jié)進行控制。通過對市場調研加強對項目成本和財務預算的分析，編制項目報告，用于指導銷售和成本管理工作，并做好銷售環(huán)節(jié)的法律問題和風險評估，做好應收賬款的催收制度。其次，加強合同內部控制管理。技術服務企業(yè)的合同管理是運營過程中的重要內容，按照合同類型進行分類整理，建立臺賬，方便對合同實施情況的監(jiān)督和追蹤。再次，完善信息溝通體系，加強信息溝通，實現數據共享。為此，一方面，企業(yè)應加強上下級、各部門之間的溝通和交流，避免信息孤島。另一方面，企業(yè)也要加快信息化建設，通過構建財務共享中心、共享平臺等實現業(yè)務、財務以及管理之間的數據信息共享，保證基礎數據的安全完整，為其他各項工作的開展奠定良好的基礎。最后，建立客戶信息內部控制管理平臺，根據客戶信息建立卡片，完善對客戶基本信息的管理和控制，對銷售過程進行嚴格的監(jiān)督，在價格制定時，要嚴格對當地的物價水平等問題進行考量，建立銷售監(jiān)管平臺，對企業(yè)銷售情況進行有效監(jiān)督。

3.建立風險管理體系，加強對預算的控制

技術服務企業(yè)要樹立風險防范意識，結合自身業(yè)務特點和經營狀況對各個環(huán)節(jié)中的風險問題進行防范和應對，包括技術風險、政策風險、專利風險等，在與合作企業(yè)進行合同簽訂的過程中，要聘請專業(yè)人員對合同內容進行深入的分析，針對有疑問的地方與客戶進行積極的交流與溝通，做出對企業(yè)有利的調整，避免給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，達到風險防范的目的。企業(yè)在開展內部控制的過程中，要建立完善的風險管理體系，對企業(yè)業(yè)務流程中存在的各種風險問題進行快速的識別，并對關鍵控制點中的風險進行歸集和整理，形成風險數據庫，安排專業(yè)人員對各類風險問題進行全流程的追溯和分析。同時，要在企業(yè)內對各個層級員工進行風險意識的宣傳和灌輸，形成全員參與的風險防范機制，為企業(yè)的良性健康發(fā)展提供保障。此外，企業(yè)要通過績效考核評價體系、運營分析反饋機制等，對影響企業(yè)經營管理的風險因素進行全面的整理和分析。企業(yè)要構建起科學完善的全面預算管理體系，優(yōu)化預算管理各環(huán)節(jié)，加強預算控制，對企業(yè)運營成本進行管理，提高資源利用率，根據企業(yè)所經營范圍進行技術的更新和拓展。

4.健全財務內部控制制度，加強制度執(zhí)行力

技術服務企業(yè)應加大財務內部控制制度完善力度，一方面，企業(yè)管理者應認識到財務內部控制制度建設和完善的重要性，認識到財務內部控制制度完善的必要性，從自身實際出發(fā)，大力支持財務人員、內控人員工作，全面展開對現有財務內部控制制度的評估、分析，結合實際工作需求、管理中存在的問題以及風險等，對制度細則進行進一步完善、修訂，使得其更切合各項業(yè)務開展要求，同時具有可操作性。另一方面，技術服務企業(yè)需加大制度執(zhí)行力度。企業(yè)既要從思想上消除各部門對財務內部控制的偏見，促使其可以正確認識到財務內控制度實施對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)也要結合績效考核手段，落實責任追究，借此來要求各部門人員嚴格按照制度執(zhí)行工作。同時借助風險評估和監(jiān)督機制，分析財務內部控制制度執(zhí)行中存在的問題，及時改進。另外，財務內控人才缺失也是導致財務內部控制制度執(zhí)行存在難度的一個重要因素，為此，技術服務企業(yè)也需加大人才培養(yǎng)力度，多招募一些專業(yè)的內部控制人才，提高人力成本利潤效益，而不是一味地控制人工成本，反而影響到日常管理工作的開展。

5.建立健全內控監(jiān)督機制

對于技術服務企業(yè)管理者而言，健全的內控監(jiān)督機制可以幫助企業(yè)更好地發(fā)現內控問題，及時地對內部控制體系的運行狀況進行科學的評價，便于對內部控制執(zhí)行中的錯誤行為進行及時糾正。企業(yè)要對業(yè)務流程進行科學的調整，依據自身實際情況制定出于企業(yè)發(fā)展相匹配的評估考核指標，根據自身需求對內部控制制度進行科學的調整，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。企業(yè)要通過制度對各個部門負責人的責權進行明確，使他們積極地參與到內部控制體系建設當中，實現資源的合理調配，促進企業(yè)經營成本的降低[4]。企業(yè)要對內部控制監(jiān)控制度進行優(yōu)化，在企業(yè)內成立專門的審計部門，配備專業(yè)人才，保證其權威性，為內部控制評價的落實打造成熟的人才隊伍。企業(yè)在進行內部控制評價和監(jiān)督時，要對存在的問題進行及時的識別，制定科學合理的措施進行解決，全面落實內部控制制度，確保內部控制職能的高效發(fā)揮。同時，要利用外部力量對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，通過績效考核體系對內部控制的落實情況進行評價，并將結果與獎懲措施進行對接，使企業(yè)員工都積極地參與到內部控制工作的落實當中，為企業(yè)管理流程的優(yōu)化提供助力。

6.推進財務內部控制信息化

信息時代下，加大對信息技術的利用是當前的趨勢所在，也是企業(yè)快速提高財務內部控制效率的主要手段。對于技術服務企業(yè)而言，其當前也在大力推進信息化建設，企業(yè)管理從“金字塔式”逐漸向“扁平化”管理模式過渡，在此環(huán)境下，企業(yè)財務內部控制流程、制度等也需隨之進行改變。實踐中，企業(yè)需要推進財務內部控制信息化建設進程，優(yōu)化財務管理系統(tǒng)，完善財務內控模塊，并在信息化業(yè)務流程、財務流程等的基礎上，細化制度細則，保證財務內部控制效用的發(fā)揮。

五、結語

綜上所述，在當前的市場經濟下，隨著技術服務行業(yè)競爭的不斷加劇，企業(yè)面臨的經營環(huán)境更加嚴峻，加強財務內部控制能夠更好地幫助企業(yè)應對市場沖擊，為企業(yè)轉型發(fā)展提供保障。不過雖然財務內部控制已經是多數企業(yè)管理的手段，但技術服務企業(yè)中還有很大一部分企業(yè)沒有完善的財務內部控制體系，缺乏明確的財務內部控制目標。為此，技術服務企業(yè)還需立足于實際，完善財務內控制度細則，從思想、制度以及人才等多方面出發(fā)，建立完善的內部控制監(jiān)督體系，為數據信息的溝通提供通道，提高企業(yè)內部控制的效率和質量，從而保證技術服務企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。