新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃相關問題的研究

田雄更

（東莞市德信康稅務師事務所有限公司，廣東 東莞 523000）

隨著當前國家戰略的不斷推行，也進一步推動了稅務師事務所的發展，相比較傳統的稅務師事務所經營方式，稅務師事務所迎來了新的發展機遇，提供了新的發展方向。雖然當前稅務師事務所在稅收籌劃工作中還存在一些問題，比如還存在整體服務水平有限、缺乏相關稅收籌劃工作的專業人才、對于稅收籌劃工作相關崗位的設置比較少以及缺乏相關的稅收籌劃工作的專業人才等問題，但稅務師事務所為了適應新形勢發展的需要，可以不斷地進行創新與發展，探索有效的解決策略，不斷地提升稅務師事務所稅收籌劃工作的整體服務能力。比如稅務師事務所可以通過組建專業的稅收籌劃團隊，引進高素質技術人才，提升稅收籌劃的專業服務能力。稅務師事務所要充分發揮稅務師事務所的人力資源優勢，構建納稅人與稅務機關的溝通橋梁作用，促進稅務師事務整個行業的轉型發展，從而推動社會主義市場經濟的進一步改革發展。

一、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃的意義

1.是當前稅務師事務適應新形勢發展的需要

隨著新形勢下各種稅收相關文件的發布實施，給稅務師事務所行業的發展帶來了極大的挑戰，增加了稅務師事務所的壓力。為新形勢下也要求稅務師事務所行業要正確應對當前的發展危機狀況，針對當前政府、市場經濟、社會和相關企業對相關涉稅服務的需求情況，稅務師事務所的業務服務類型也發生了很大的變化，開始向綜合服務類型轉變，稅務師事務所行業要不斷地適應新形勢發展的需要，積極地拓展稅收籌劃等相關的新型業務與領域，實現業務類型的創新發展需要，從而提升稅務師事務所行業適應新形勢的能力，稅務師事務所行業要正確積極地面對新形勢的改變給稅務師事務所行業帶來的挑戰。稅務師事務所開展稅收籌劃相關業務工作，可以進一步推進當前各項稅收政策的有力實施，對于新形勢下稅收政策的實施具有重要的影響作用。

2.促進稅務師事務整個行業的轉型發展

雖然當前的新形勢的給稅務師事務所行業的發展帶來了很大的挑戰，但是也要求稅務師事務所行業，可以正確地面對新形勢的發展需要，根據當前稅務師事務所行業的實際情況，充分了解本行業發展的優勢地位和劣勢的情況，可以縱觀全局，了解到當前的經濟全球化，互聯網信息技術系統以及各種稅收優惠政策給稅務師事務所行業帶來的發展前景，希望稅務師事務所行業在面臨挑戰的時候，也可以及時地抓住當前的發展機遇。因此，根據當前新形勢的發展需要，稅務師事務所行業需要不斷地進行轉型發展，在傳統業務的基礎上不斷地拓展新的業務，著重加強對稅收籌劃相關工作的拓展，比如在互聯網信息技術相關業務方面的稅收提供稅收咨詢，稅收籌劃等相關具體的服務工作，以及在相關企業的轉型升級、合并重組的過程中提供具有針對性的稅收籌劃服務。

3.充分發揮稅務事務所人力資源的優勢

研究統計顯示，我國會計行業的發展相對比較早，而與會計行業的發展歷程相比，稅務師稅務事務所行業的發展歷程相對就比較短，但是由于稅務師事務的專業性相對比較強，相關業務涵蓋的種類比較少，主要有稅務鑒定和稅務審計兩方面，因此，發展的步伐相對比較快，而且在短短的發展歷程中，也培養了大量的稅收方面的專業人才。與其他行業相比，比如會計師行業或律師行業比較，稅務師稅務事務所行業的稅務專業人才比較多。另外，由于稅務師稅務事務所主要從事稅務鑒定和稅務審計兩方面，處理互聯網信息技術企業的稅務工作、海外并購企業相關的稅務工作等，面臨新的具有挑戰性的問題，在實踐的過程中，實踐能力和水平也得到大大的提升，因此，稅務師稅務事務所有足夠的能力和智力資源可以開展稅收籌劃相關工作。尤其是當前的“互聯網+”給我國的經濟發展帶來了極大便利的同時，也導致相關稅務問題層出不窮，而稅務師稅務事務所可以充分利用自身的人力資源優勢和信息技術相結合結合，在“互聯網+”涉稅相關稅務鑒定和稅務審計過程中積累相應的經驗和專業知識，同時積極的為“互聯網+”涉稅提供稅收籌劃服務[1-2]。

4.有效的構建納稅人與稅務機關的溝通橋梁作用

稅務師稅務事務所最開始組建的目的，就是發揮政府稅收征管部門與納稅人之間的橋梁作用，保障國家政府稅收工作的順利開展，同時維護納稅人的合法利益。然而，在實際的稅務師稅務事務所業務實施過程中，稅務會計師事務所把工作的重心放在了稅務鑒定和稅務審計方面，在工作過程中忽略了納稅人對相關涉稅知識的服務需求，因此，在政府稅收機關和納稅人之間的橋梁作用逐漸變得不明顯。甚至在涉稅相關工作中，有些稅務師為了謀取不當利益，在稅務鑒定和稅務審計方面做文章，擾亂了正常的行業秩序，也給稅務會計師事務所行業帶來了很多的負面影響的情況。根據當前新形勢發展的需要，稅務會計師事務所需要轉變業務形式，不斷地更新創新，需要根據時代的需求，進行涉稅相關服務的升級，發揮政府稅務機關和納稅人之間的橋梁作用。通過稅務會計師事務所提供相應的稅收籌劃工作服務，可以促使納稅人進行合理的納稅，了解國家頒布的相關稅收優惠政策，根據政策要求進行改革發展，還可以有效地降低相關稅收，增加企業的經濟利潤，減輕企業發展過程中的經濟負擔，促進企業的可持續發展，具有重要的意義。

二、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃存在的問題

1.稅務師事務所開展稅收籌劃的知名度不高

稅務師事務所開展稅收籌劃服務工作，需要企業和納稅人的認可，才能進一步有效的開展，然而在實際開展過程中，由于整個社會對相關工作的關注度并不高，對稅收籌劃的認可度不高，導致稅務師事務所開展稅收籌劃遭受了很大的阻力。根據研究統計調查顯示，當前社會，由于傳統觀念根深蒂固，相關納稅人和企業對稅收籌劃工作并不了解，有些甚至不知道這項工作，沒有充分了解到稅收籌劃工作的重要性，導致在實際的納稅工作中部分納稅人把合法的稅收籌劃工作與偷稅漏稅等違法行為相掛鉤的情況，如此錯誤的觀念，只會促使稅務師事務所開展稅收籌劃工作更加困難。在稅務師事務所開展稅收籌劃工作實際工作中，由于知名度不高引發的困難主要有部分納稅人認識到稅收籌劃的積極影響作用，因此會尋求稅務師事務所開展稅收籌劃工作服務，利用相應的策略可以進一步降低相應的稅務負擔。然而，在這一過程中，相應的稅務機關固執的會認為納稅人可能存在一些問題，想利用稅收籌劃進行掩蓋，不利于企業社會形象的樹立，導致很多納稅人不愿進行稅收籌劃，使得稅務師事務所開展稅收籌劃工作開展起來比較困難，另外有一部分納稅人由于職業保密的需要，不愿意尋求外部的稅收籌劃服務，這也很大地制約了稅收籌劃工作的順利開展。

2.稅務師事務所開展稅收籌劃的專業人才缺乏

在當前的新形勢要求下，雖然傳統稅務審計和稅務簽證業務的稅務師事務所已經積累了大量的專業稅務人才資源，但是當前的稅務籌劃的開展，需要更加全面的人才，傳統的人才儲備已經不能滿足當前業務發展的需要。當前新形勢下，對于稅務師事務所人才的要求也越來越高，不僅要具備傳統的稅務審計和稅務簽證業務相關專業知識，還要掌握稅收籌劃工作相關專業知識，相關服務工作人員，需要具備豐富的實踐工作經驗以及具備良好的溝通交流能力。大多數稅務師事務所在開始組建的時候都會投入大量的資源，從而保障稅務審計等相關稅務工作可以順利地開展。由于當前的社會環境變化越來越快，新形勢下的要求也越來越高，對于稅收籌劃相關工作的關注度并不高，因此，就很容易忽略對新形勢下的稅收籌劃專業人才的培養，在稅務師事務所轉型升級的過程中，由于相關專業人員對稅收籌劃相關稅務知識的掌握度不夠，在實際的工作過程中就很容易出現問題，工作質量和工作效率不能得到保障，影響正常的稅收籌劃工作。另外一方面就是，稅收籌劃人才引進方面，相關部門沒有充分的考慮引進人才的相關經驗、專業知識掌握能力以及職業道德水平等，這些都會影響稅收籌劃工作的開展質量[3-4]。

3.稅務師事務所自身的服務能力有待提升

目前大部分稅務師事務所在管理、企業營銷推廣、整體形象等方面都沒有跟上時代的步伐，稅收籌劃和涉稅咨詢服務仍然缺乏。目前，我國有很多稅務師事務所，但個體規模都不是很大，多半都屬于小型的稅務師事務所。面對當前社會企業升級轉型帶來的稅務壓力，大多數稅務師事務所還沒有做好準備。內部管理制度、各項考核制度，相應的制度標準，企業和納稅人管理等方面的制度建設仍然不夠完善，相關涉稅服務管理工作與時代不符合。另外，大多數稅務師事務所在業務進行發展和轉型的過程中沒有并沒有良好的營銷策略，大部分稅務師事務所的業務都是依賴稅務師事務所的主要負責人或稅務代理人本身，對當前的稅收籌劃和精準地服務企業和納稅人需求的認知還不夠，稅務師事務所的整體服務能力還有待提升。

4.稅務師事務所稅收籌劃崗位設置較少

稅務師事務所的工作重點主要在稅務認證和稅務審計相關涉稅業務中，因此，對于稅收籌劃相關涉稅工作崗位的設置相對比較少。主要原因是稅務師事務所的稅收籌劃工作并沒有進行有效地開展。另外，稅務師事務所的稅收籌劃崗位對于相關專業知識的要求比較高，對于所處行業的稅收政策和相關稅收優惠政策要熟悉掌握，同時要與企業和納稅人進行有效的溝通交流，才能保障稅收籌劃工作的順利開展。因此，稅務師事務所沒有設置專業的稅收籌劃崗位，導致在新形勢下缺乏相關專業的稅收籌劃人才，以及缺乏相關積累豐富的稅收籌劃經驗，這不利于稅務師事務所稅收籌劃業務的進一步發展變化[5-6]。

三、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃的策略

1.提升稅務師事務所開展稅收籌劃的知名度

當前社會，良好的企業社會形象，可以促進企業的發展，提升企業的競爭力，因此，需要樹立良好的品牌形象。由于稅務師事務所的稅收籌劃工作的開展面臨較大的社會阻礙，因此稅務師事務所首先可以提升自己的品牌形象，建立良好的形象在公眾面前，并提高知名度是一種有效的手段來提高社會企業和人員對稅收籌劃的認識。首先，稅務師事務所可以與相關涉稅企業進行合作，對企業培訓企業稅收籌劃的相關知識和理論，通過對稅收籌劃相關專業知識的宣傳的講解，也可以提升企業和納稅人對稅收籌劃相關專業知識的了解。由于稅收籌劃工作的專業技術水平要求比較高，因此在實際的稅收籌劃工作開展過程中，稅務師事務所相關稅收籌劃人員要保障采用專業方法，通過合法合規的原則指導納稅人，有效地開展稅收籌劃工作，同時可以減少納稅人和企業的稅收以及稅收風險等。在開展稅收籌劃工作中，我們需要讓納稅人和企業了解稅收籌劃與逃稅違法行為之間的區別，提升納稅人和企業對稅收籌劃的認知。最后，稅收籌劃相關工作人員應及時準確地了解國家頒布的有關稅收政策法規，及時分析和了解政策的調整情況，以保證在為納稅人提供稅收籌劃服務時工作的有效性和科學性。

2.提升稅務師事務所的整體服務能力

在當前的新形勢的要求下，稅務師事務所不僅要加強經營管理模式的轉變，也要加強提升稅收籌劃工作的水平。通過建立完善的稅收籌劃人員考核機制，充分地調動稅收籌劃工作人員的主動性，促使稅收籌劃工作人員可以積極參與到稅收籌劃業務服務中，嚴格規范稅收籌劃各項業務的流程，保障稅收籌劃工作的嚴謹性。稅務師事務所還應該加強探索不同的業務類型的治理方式和管理模式，加強完善相關制度設施的建設，尤其要注重質量的管理，同時加強對稅收籌劃工作人員相關專業風險意識的提升，提升稅收籌劃工作人員的專業服務水平[5，7]。

3.組建專業的稅收籌劃團隊

在當前新形勢的要求下，稅務師事務所為了升級業務，首先需要組建一個專業的稅收籌劃團隊。稅收籌劃工作需要很高的專業知識技能，不僅要掌握法律知識，還要掌握會計、財務、管理甚至運營知識，另外稅收籌劃工作人員還需要具備較好的溝通技巧，以便更加充分地理解和解決業務工作中出現的問題[8]。因此稅務師事務所在進行人才培訓時，應注重稅收籌劃，根據當前的標準要求，針對稅收籌劃人員進行培訓，盡快使稅務核算企業的稅收籌劃人才成長、發展壯大，更好地加強企業稅收籌劃，能夠更好地服務社會。面對新形勢的要求，稅務師事務所應加強人才隊伍建設，在條件允許的情況下，從外部聘請高水平的稅收籌劃專業人員，加強業務能力，拓展業務。同時引進人才、稅務會計公司也可以學習稅收服務與管理方法的初步成熟和杰出人才的實踐經驗來改善自己的稅務會計公司為轉型升級和其他稅務會計和提升商業能力。引進優秀的外部人才是完善稅務會計事務所的快速途徑。但是，外部引進也會產生許多矛盾，如引進人才成本高，難以與原內部人員整合等。因此，稅務會計師還必須高度重視內部員工的培訓和晉升，開發內部員工的晉升渠道，改革薪酬激勵措施，加大培訓力度。只有吸引和發展國內外人才，稅務會計師事務所才能形成數量和水平合適的稅收籌劃專家[9]。