集團管控模式下財務信息化建設路徑研究

韓永強

（中國石油慶陽石化公司，甘肅 慶陽 745002）

一、引言

企業集團這一大型商業組織的出現是經濟快速發展的必然，企業集團通過不斷的兼并重組，有效地擴展了其組織邊界，甚至很多大型企業集團出現了較高水平的跨行業經營。企業集團的出現對增強企業的融資能力、風險承擔能力以及投資能力都具有十分顯著的促進作用。但不容忽視的是，隨著企業集團規模的不斷擴大，企業集團的組織層級也更加復雜，特別是隨著集團內部的子公司、分公司數量不斷增多、跨行業經營的趨勢不斷增強，集團總部的管理壓力不斷增大，加上企業集團內部天然存在的信息不對稱問題和代理問題，很容易導致集團內部某些資源的不合理流失，甚至誘發企業集團的經營風險。因此，尋求科學的治理渠道成為企業集團總部管理層考慮的重點。其中，集團管控模式就是一種有效的管理工具。因為集團管控模式內在地突出了集團總部對整個企業集團發展的領導力量，同時借助暢通層級之間的信息流動渠道、增強集團內部一體化標準建設等途徑，增加了企業集團管理的整體性和協調性，有利于提升企業集團的管理能力。

將集團管控模式的思想運用到財務管理領域就產生了集團財務管控模式，這對于強化企業集團內部的財務資源配置具有重要的作用。財務管理活動之所以需要運用到集團管控模式，主要是基于財務資源的稀缺性以及企業集團財務資源流動的復雜性。一方面，我國企業普遍面臨著程度較高的外部融資約束，這對企業集團擴大投資規模具有一定的制約，因此，企業集團需要強化對財務的管理；另一方面，相較于規模較小的企業，企業集團通常都會形成內部資本市場以增強其抵御財務風險的能力，同時可能還伴隨著集團的內部交易情況，加之跨行業經營活動的存在，使企業集團內部的現金流量活動十分復雜，這就為某些利益輸送提供了空間，因此，企業集團有必要注重對于財務管理能力的強化。

財務信息化建設是集團管控模式下優化財務管理水平的重要方式。財務信息化能力如果能夠加強，將有利于增強集團財務管理部門收集與處理信息的能力，對于相關業務活動的了解程度也會加深，這樣可以為合理配置財務資源提供有效的信息基礎。基于此，本文重點探究了集團管控模式下的財務信息化建設路徑。

基于以上研究思路，本文其余部分將重點闡述如下內容：第一，闡述了構建財務信息化體系的作用；第二，加強財務信息化的路徑；第三，對于全文內容的歸納與梳理。

二、財務信息化建設的作用

1.保證企業集團財務管理戰略的實現

企業集團雖然規模較大，涉及的行業眾多，但不可否認的是，企業集團是存在整體性財務戰略目標的，但在某些情況下，由于企業集團的子公司、分公司之間有其各自的利益目標，很有可能出現各組成部分的目標侵害了企業集團整體目標的情況。但是，在集團管控環境下，財務信息化建設可以有效打通集團總部與其各個組成部分之間的財務信息流動障礙，使企業集團管理層可以及時掌握各組成部分的財務戰略變動情況，并及時指導和協。這樣，有利于企業集團整體的財務管理活動的協調性，進而形成集團與組成部分、組成部分之間有序配置財務資源的良好環境，也有利于提升企業集團財務管理戰略的可實現性。

2.有利于預算管理工作的開展

財務管理與預算管理是相輔相成的，提高財務資源利用效率也是預算管理的目標之一。但在傳統的預算管理環境下，企業集團的各個組成部分出于其自身利益最大化的動機，通常傾向于提交偏高的財務預算，由此造成的財務資源冗余也是資源利用效率較低的表現。這是因為集團預算管理部門與其各個組成部分之間的信息不對稱問題嚴重，隨著財務信息化建設的推進，企業集團與各個組成部分之間的財務信息流動更加暢通、有序，可以為預算管理部門設計預算方案提供更加豐富、可靠的基本信息，進而提升預算管理的針對性，使預算管理部門可以充分了解組成部分對財務資源的真實需求，提高企業集團預算管理水平。

3.有利于實施內部控制

內部控制的重要作用之一在于防范財務風險，但對于企業集團而言，內部控制的開展存在一定的障礙，因為企業集團組成部分眾多，如果不能充分協調企業集團與其組成部分之間的內部控制體系，可能會造成內部控制活動的脫節，而解決這個問題在于增強集團內部控制的整體性。財務信息化建設為集團內部控制的推進提供了合理工具，隨著財務信息化建設的加速，財務信息透明度在企業集團與組成部分之間會逐步提高，這有利于增強集團總部進行內部控制的及時性，同時可以借助對組成部分財務信息的獲取及時指導組成部分應對潛在的財務風險，這在無形中能夠增強集團整體內部控制的協調性，增強集團內部控制的有效性。

三、加強財務信息化建設的路徑

1.推動信息化平臺的相互對接

事實上，在集團管控模式的管理實踐被廣泛應用于企業集團管理之前，我國的大中型企業集團基于其相對雄厚的財務資源以及人才儲備，已經出現了財務信息化平臺、經營信息化系統等信息化建設的基本模式，并借助信息化建設提高了管理效率。但是，由于缺乏成熟的企業集團集中化管理思想以及實踐經驗，此前的企業集團信息化建設更多地表現出一種信息系統之間相互分離的狀態。具體而言，過去經營信息化平臺的應用范圍僅僅局限于企業集團的經營部門，集團總部與子公司、分公司之間的經營信息化平臺未實現全面對接，由此導致的信息不對稱問題制約了信息化對于企業集團管理能力的提升幅度。

隨著集團管控模式的管理思想日益成熟，基于提高企業集團財務信息化管理能力的目標，企業集團管理層有必要進一步推動財務信息化平臺與其他相關業務信息化管理系統之間的相互對接。具體而言，一方面，有效的財務管理不僅僅局限于財務信息的搜集，一項財務管理決策可能涉及預算信息、經營信息等多方面的信息，因為只有相對充分地了解企業的生產經營狀況，才能做出有效的財務資源配置決策；另一方面，財務管理決策對經營活動會產生直接影響，因為經營活動的開展需要財務資源的支撐。基于財務管理活動決策的信息需求及其影響的廣泛性，有必要推動財務信息系統與相關信息系統的對接。在具體措施中，應將財務信息系統與相關部門信息系統的數據端口有序對接，從而構建起以財務管理部門為核心的信息化系統。但是，在數據端口對接的過程中，要特別關注信息流動的有序性問題，即財務管理部門可以調取到對于其財務管理決策的有用信息，但決策無關信息仍然需要設置接觸權限，同時不同崗位、不同層級的財務管理人員所接觸到的相關信息權限必須存在差異，這樣有利于增強信息層面的內部控制，保證財務信息的安全。此外，在推進信息化平臺相互對接的過程中，也要注重信息化平臺對應的人員交流，因為在交流中可能會獲取到某些在財務信息化環境中無法了解到的隱性信息，從而作為財務信息化平臺的重要補充，這對提高財務信息化水平同樣具有重要的輔助性作用。為了加強平臺之間的人員溝通，需要集團以及組成部分管理層積極地推動，可以定期組織聯席會議，并促使相關人員積極交流，這樣有利于增強隱性信息的溢出，增強信息化財務管理的針對性。

2.建立健全信息化評價機制

實施財務管理效率的評價是增強企業集團各個組成部分的財務管理質量的重要途徑。通過評價，可以有效識別企業集團各個組成部分的財務管理部門對增強企業集團財務資源配置效率的邊際貢獻，從而有利于將企業集團的財務管理活動目標集中到企業集團的整體目標上來，實現企業集團的財務管理效能，共同致力于企業集團戰略的實現，這是集團管控模式在財務管理領域的內在要求。但是，對企業集團各個組成部分的財務管理質量進行評價是一項復雜的工作，如果最終評價結果缺乏公平性與科學性，反而會使集團各個組成部分質疑企業集團的評價過程以及其戰略目標的可執行性，甚至還會挫傷各個組成部分提高財務管理水平的積極性。因此，要構建起科學、統一的標準化評價機制，這就需要借助信息化建設這一輔助性工具。因為一套科學性較高的財務管理效率評價體系，必然是在反映企業集團各個組成部分的財務管理特征的基礎上，進一步體現企業集團整體的財務戰略的評價體系，這一要求就使得該評價體系具有內在的復雜性。一方面，企業集團的組成部分可能會涉及多個相關性較弱的行業，這使得其財務管理的目標可能存在差異，例如金融領域部門和制造業行業部門的財務管理指標就存在顯著差異；另一方面，如何更好地突出企業集團的財務管理戰略，使財務管理活動凝聚到企業集團的財務目標上來也是亟待考慮的問題。

信息化評價機制的建設，可以充分借助信息化系統內在的自動搜集信息、自動構建模型、自動打分等諸多優勢，為企業集團的財務管理質量評價提供有效助力。當然，在這個過程中，有一個問題需要引起集團管理層的重視，即信息化財務評價體系需要依賴財務管理人員在系統中輸入評價標準。因此，在財務信息化環境下進行財務管理質量評價需要制定合理的評價標準，對此，筆者建議：第一，集團應當推動各個組成部分的業財融合進程，因為做好業財融合可以使財務人員充分了解到業務部門對于財務資源的真實需求，從而為制定合理的評價標準提供有效的信息參考；第二，企業集團應當注重對于各個組成部分所涉及的行業進行細分，并有針對性地制定出有效的財務管理評價標準。例如，對制造業領域的組成部分而言，應當圍繞成本與收益的匹配關系構造財務管理評價標準；對金融領域的組成部分而言，應當注重金融資產規模與金融風險的關系搭建財務管理評價標準；對研發領域的組成部分而言，應當淡化成本在評價中的權重，而擴大創新成果績效的評價比重。在此基礎上，將集團的財務管理戰略目標嵌入其中，就可以實現財務管理評價的有效性，并有效發揮信息化財務評價系統的優勢。

四、結語

集團管控模式在理論與實踐層面的成熟發展為財務信息化建設提供了重要基礎。本文通過研究發現，在集團管控模式下進行財務信息化建設，有利于實現企業集團的財務管理戰略、有利于預算管理活動的開展、有利于實施內部控制活動。同時，本文進一步地分析了集團管控模式下進行財務信息化建設的路徑，包括推動信息化平臺的有序對接、建立健全信息化評價機制等。本文期望，通過理清集團管控模式與財務信息化之間的關系，以及提出的加強財務信息化建設的路徑，能夠為提高企業集團財務信息化水平提供參考與借鑒。