科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

朱俊鳳

（中國電子科技集團公司第二十三研究所 上海 201900）

對于科研單位來講，全面預(yù)算管理屬于先進管理手段，在社會發(fā)展體制逐漸深入背景下，我國科研單位已有預(yù)算管理模式，無法滿足發(fā)展需求，因此需要構(gòu)建現(xiàn)代預(yù)算管理體系，保證收支平衡，提升資源利用效果，激發(fā)事業(yè)單位擁有創(chuàng)新活力，最終達到科技興國戰(zhàn)略目標。

一、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的背景和意義

（一）構(gòu)建全面管理體系的背景

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，科研事業(yè)單位發(fā)展需要具備時代創(chuàng)新精神。由于科研事業(yè)單位經(jīng)營的特殊性，在經(jīng)濟體制改革后，預(yù)算管控需要將資金作為主體，保證戰(zhàn)略目標與原有體系結(jié)合緊密，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并且還要重新編排完成執(zhí)行，提升預(yù)算管理體系的信息處理能力。從客觀角度來看，科研事業(yè)單位需要逐漸優(yōu)化管理流程，重視科研成本投入，保證資金管理效果。構(gòu)建和發(fā)展符合單位實際情況的全面預(yù)算管理模式，提升科研單位管理創(chuàng)新能力和經(jīng)營能力，通過全面預(yù)算管理方法，引導(dǎo)開展事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動，實現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置，根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)實需求，優(yōu)化已有全面預(yù)算管理體系。

（二）建立全面預(yù)算管理體系的重要意義

1.保證戰(zhàn)略目標得以落實

戰(zhàn)略目標指的是科研單位在開展相應(yīng)活動時，需要重視引領(lǐng)規(guī)劃。全面預(yù)算作為業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標銜接的有效工具，可以細分多個業(yè)務(wù)板塊的職能，由于自身執(zhí)行力、編制性能相對較好，可以將科研事業(yè)單位經(jīng)營計劃合理應(yīng)用到科研管理工作中，為業(yè)財融合提供良好環(huán)境。職能部門在科研活動和生產(chǎn)活動中，需要將管理制度作為依據(jù)，促進企業(yè)達到理想戰(zhàn)略目標。

2.提高科研能力，實現(xiàn)資源配置

在長期發(fā)展中，科研事業(yè)單位逐漸適應(yīng)計劃管理體制，從而造成經(jīng)濟管理能力逐漸降低，在資金周轉(zhuǎn)和利潤創(chuàng)造等方面和其他企業(yè)相比，仍然存在較大距離。只有使用全面預(yù)算管理方法，才能保證單位職能效果得以發(fā)揮，同時也能完成項目周期管理。企業(yè)一定要全方位規(guī)劃資源和配置資源，達到資源充分利用的目標，提升資源使用效果。

3.經(jīng)費合理規(guī)范使用的需要

科研事業(yè)單位的核心之一便是要保障各科研項目順利開展，科研事業(yè)單位從事科技創(chuàng)新研究，所需的財政收入大部分來源于政府撥款。而全面預(yù)算管理覆蓋業(yè)務(wù)范圍廣，參與人員多，做好這一工作可強化科研經(jīng)費的產(chǎn)出效果，資金的使用會更加清晰、透明，能夠促進科研經(jīng)費的合理合規(guī)使用。

二、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃匹配性不強

在戰(zhàn)略管理工作開展過程中，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理出現(xiàn)信息不對等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致執(zhí)行和規(guī)劃存在運行偏差，無法保證預(yù)算精確度，同時也對后期工作開展造成巨大困難。預(yù)算管理工作開展中，財務(wù)和業(yè)務(wù)融合度較低，已經(jīng)成為需要解決的主要問題，在預(yù)算管理工作中還需重視預(yù)算依據(jù)不足等情況，確保業(yè)務(wù)開展和預(yù)算編制互相匹配。

（二）預(yù)算組織體系化程度較低

目前，部分科研事業(yè)單位仍未構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，組織運行特點不夠明顯，架構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。在預(yù)算管理工作開展中，辦公室承擔了預(yù)算批準的多項業(yè)務(wù)，但是由于缺乏責任部門的參與，預(yù)算管理信息無法在各業(yè)務(wù)單元和責任中心合理使用，組織部門之間的溝通受到直接影響。預(yù)算組織部門能力相對較弱、預(yù)算管理工作參與度較低，已經(jīng)成為主要問題，部門管理人員預(yù)算管理意識和責任意識都有進步的空間。

（三）預(yù)算控制與考核力度弱

科研事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作中，存在的共同問題有考核制度不完善、不重視日常管控、信息化執(zhí)行能力相對較弱等。在具體工作開展中，需要重視預(yù)算控制，逐漸增強業(yè)務(wù)控制能力。從預(yù)算管理角度來看，需要關(guān)注預(yù)算編制和預(yù)算過程控制，預(yù)防出現(xiàn)大量時間耗損。在全面預(yù)算文件得到批準后，預(yù)算控制缺乏硬性要求，預(yù)算執(zhí)行力相對較弱，預(yù)算考核無法達到理想目標，以上因素直接影響預(yù)算管理嚴肅性與權(quán)威性。

（四）全面預(yù)算信息化系統(tǒng)支撐能力偏低

全面預(yù)算管理信息化水平不足，信息化手段跟不上全面預(yù)算管理的要求。目前大部分科研單位在全面預(yù)算管理工作開展中缺乏信息化建設(shè)板塊，全面預(yù)算工作開展主要依賴電子表格的半手工狀態(tài)，沒有使用專業(yè)的預(yù)算管理軟件，信息化支撐能力不足。即使實行信息化管理的單位也存在水平不足的情況，比如在組織架構(gòu)調(diào)整過程中，固化的表單及流程的變更跟不上管理的需要；比如預(yù)算事前控制模式下，因業(yè)務(wù)涉及多部門、多系統(tǒng)，對系統(tǒng)的集成要求比較高。因預(yù)算信息化的不足，而預(yù)算工作開展中又需要關(guān)注科目明細程度，具體編制人員無法利用信息化手段實時做到統(tǒng)計，逐漸降低全面預(yù)算編制質(zhì)量，預(yù)算執(zhí)行無法快速反饋到控制環(huán)節(jié)，從而影響最終執(zhí)行效果和控制效果，對評估工作也產(chǎn)生了限制。

（五）缺乏預(yù)算管理的專業(yè)人才

由于科研事業(yè)單位大多屬于傳統(tǒng)的企事業(yè)單位，基本成立在建國初期，受長期計劃經(jīng)濟的影響，對新形勢下的預(yù)算管理理論與實踐應(yīng)用經(jīng)驗掌握不充分，無法準確地全面為領(lǐng)導(dǎo)者決策提供參考。當前的預(yù)算人才隊伍不能適應(yīng)業(yè)財融合、體系化和精益化預(yù)算管理的要求，需要培養(yǎng)和引進人才。

（六）預(yù)算管理意識不強

科研事業(yè)單位運營管理的全過程都涵蓋了全面預(yù)算管理體系，事前要完成預(yù)算編制工作，事中要執(zhí)行預(yù)算工作，事后要完成預(yù)算考核，這一過程需要科研事業(yè)單位的全體員工參與到其中。但當前大多數(shù)科研事業(yè)單位并沒有充分認識全面預(yù)算管理，各層級管理者在此方面的重視程度不夠。第一，參與預(yù)算編制的人員每年僅是固定的幾個，根據(jù)規(guī)定預(yù)算計劃上報的時間節(jié)點，要早于部門任務(wù)計劃書的完成時間，人員在編制預(yù)算時會缺少有效的數(shù)據(jù)支撐，無法對經(jīng)營目標、科研項目的實際需求考慮清楚；第二，在預(yù)算執(zhí)行中，因疏忽大意等原因并沒有按照實際計劃執(zhí)行，當發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行力不足時，也未能采取有效措施；第三，在預(yù)算執(zhí)行評價方面，科研事業(yè)單位預(yù)算運用的評價指標較為保守。這會導(dǎo)致預(yù)算管理評價結(jié)果與實際不符，產(chǎn)生上述問題的原因便是科研事業(yè)單位預(yù)算管理意識不強。

（七）預(yù)算管理制度缺乏

許多科研事業(yè)單位內(nèi)部還未建立規(guī)范、科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，這體現(xiàn)在以下的方面：第一，統(tǒng)一的預(yù)算審批制度缺少。科研事業(yè)單位在科研項目的預(yù)算資金等環(huán)節(jié)還未建立統(tǒng)一的審批制度，在資金申請、結(jié)轉(zhuǎn)、使用、審批環(huán)節(jié)上的界限劃分不夠清晰，這會導(dǎo)致各個項目之間的資源存在分配不合理的情況，會影響科研事業(yè)單位的開展和運行。第二，缺少預(yù)算管理各職能部門權(quán)責劃分的制度。單位在預(yù)算執(zhí)行時，各部門的責任和職能沒有劃分清楚，各部門間缺少合作，這會對預(yù)算執(zhí)行的力度產(chǎn)生影響。第三，缺少統(tǒng)一的財務(wù)指標體系。當前，科研事業(yè)單位在編制預(yù)算時，指標體系存在不統(tǒng)一的情況，使得項目資金需求無法得到滿足，科研經(jīng)費也不能有效分配。

三、科研單位全面預(yù)算管理體系優(yōu)化構(gòu)建途徑

（一）基于信息系統(tǒng)建設(shè)預(yù)算組織構(gòu)架

從科研事業(yè)單位角度來看，需要強化組織職能，根據(jù)現(xiàn)實情況構(gòu)建完善預(yù)算管理體系，明確程序?qū)徟鞒毯蛯徟鷻?quán)限。具體表現(xiàn)為，在科研單位內(nèi)部成立預(yù)算管理辦公室，將預(yù)算管理分為四級組織架構(gòu)，架構(gòu)中主要包含組織管理、決策審批、制度執(zhí)行以及審批檢查等。組織構(gòu)架完成后，要對各部分明確組織構(gòu)架的基本意識，保證管理和決策正確落實，從而發(fā)揮出審批的效果，逐漸提升全面預(yù)算管理的協(xié)同性。此外，為提升全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)能力，方便公告與信息傳達，可以建立內(nèi)部信息化平臺系統(tǒng)。通過構(gòu)建信息化管理平臺，保證數(shù)據(jù)審批和報送效果，完成財務(wù)數(shù)據(jù)實時控制，從而才能展示真實工作狀態(tài)，及時了解預(yù)算執(zhí)行情況。

（二）打造預(yù)算管理專業(yè)人才

針對科研事業(yè)單位專業(yè)預(yù)算人員缺乏的情況，建立“外部引進+內(nèi)部培養(yǎng)”的模式，采用多種形式更新財務(wù)管理人員的專業(yè)知識，加大培訓(xùn)力度，制定人才培訓(xùn)計劃，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，擴展知識深度、廣度，促使各責任中心業(yè)務(wù)單元專兼職預(yù)算管理人員熟悉本單位的科研生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程和管理情況，逐步培養(yǎng)一批既懂業(yè)務(wù)又懂預(yù)算管理的復(fù)合型人才，從而提高預(yù)算條件水平。具體而言，首先，科研單位可完善人才引進機制，提升招聘的要求和標準，要多吸引高素質(zhì)、專業(yè)性的預(yù)算人才，運用物質(zhì)、精神等多種獎勵方式讓他們加入到單位中，為有效落實全面預(yù)算管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。其次，科研事業(yè)單位要加強預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，可邀請專業(yè)的學(xué)者來單位中開展講座，講座的內(nèi)容包括預(yù)算編制、管理會計、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面，借此提升預(yù)算管理人員的專業(yè)技能和素質(zhì)。最后，科研事業(yè)單位要引導(dǎo)預(yù)算管理人員及時反饋財務(wù)管理工作，及時發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)的問題，并能科學(xué)合理分析地找出辦法，降低財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制管理，建立預(yù)算控制體系

在預(yù)算管理工作開展中，預(yù)算控制體系屬于核心部分，同時也是完成預(yù)算目標的關(guān)鍵。在初始階段需要制定嚴格的預(yù)算管理機制，確保內(nèi)部控制效果。科研單位需要完成全過程監(jiān)督控制，預(yù)防在執(zhí)行中出現(xiàn)問題，為合理掌握全面預(yù)算執(zhí)行效果，科研事業(yè)單位需要根據(jù)現(xiàn)實情況制定預(yù)算管理流程，明確預(yù)算管理細則，構(gòu)建全面預(yù)算報告制度，對執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)工作開展可能存在的問題，深入了解問題形成原因，從而才能實現(xiàn)及時糾錯，解決預(yù)算管理問題。

具體為，建立預(yù)算管理協(xié)調(diào)小組，根據(jù)不同項目進度與規(guī)劃時間節(jié)點完成情況，深入基層了解其推進過程中是否存在違規(guī)操作，對預(yù)算的使用是否符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)相關(guān)項目主管負責人的匯報信息，核查實際工作中的必要支出，充分論證必要性后，匯報管理領(lǐng)導(dǎo)。由上級領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)主管負責人進行進一步確認。同時，建立預(yù)算收支執(zhí)行定期反饋機制，將預(yù)算執(zhí)行情況在相關(guān)范圍內(nèi)進行通報或發(fā)送，使預(yù)算執(zhí)行信息能在第一時間被相關(guān)方查閱。根據(jù)預(yù)算管理平臺的數(shù)據(jù)定期進行分析匯總，為全面預(yù)算工作提供更為高效的管理手段。

（四）建立與績效掛鉤的全面預(yù)算考核管理機制

考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線，只有通過科學(xué)合理的考核、獎罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。科研事業(yè)單位在預(yù)算管理工作開展中，需要遵循領(lǐng)導(dǎo)制定的考核工作標準，明確考核目標，配置預(yù)算考核指標體系，對預(yù)算結(jié)果進行全方位考量，將考核結(jié)果和薪酬績效掛鉤。考核標準要遵循定量原則，將考核標準劃分成預(yù)算指標和質(zhì)量指標，預(yù)算工作質(zhì)量主要包括編制準確性與時效性，使用有效的預(yù)算考核機制，驗證科研生產(chǎn)效能，幫助工作部門找出日常工作問題，從而才能提高預(yù)算考核效果。具體為表現(xiàn)在：對長期項目以及目標進行節(jié)點化管理，在時間節(jié)點內(nèi)充分給予支持，對提前完成相關(guān)研究的情況，給予團隊預(yù)算內(nèi)的獎金福利。如未按時間節(jié)點要求完成相關(guān)研究，則對責任人進行問責，明確后續(xù)時間節(jié)點，并對未來項目的預(yù)算以及完成后的經(jīng)濟獎勵進行百分比削減，多次未按照計劃完成的負責人實施調(diào)崗或撤職處分。對優(yōu)先級不高的項目，實施多維度考核，包括工作時長、研發(fā)進度、階段性突破等，滿足其中一項都可歸于符合要求范疇，不調(diào)整其預(yù)算比例，如未達成則采取一定懲戒措施。根據(jù)不同項目的優(yōu)先級不同，進行不同程度的預(yù)算考核，最終實現(xiàn)制度管控與調(diào)整。

（五）強化全面預(yù)算管理意識

科研事業(yè)單位要重視全面預(yù)算管理這項工作：第一，領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變思想，能看到當前科研事業(yè)單位在全面預(yù)算管理存在的問題，加強自身對全面預(yù)算管理的認識，采取有效措施解決問題，找到改革的新道路。第二，科研事業(yè)單位可充分借鑒先進企業(yè)全面預(yù)算管理的經(jīng)驗、管理模式，加強與他們的溝通、交流，以便有效提升全面預(yù)算管理意識。第三，科研事業(yè)單位要展開全員培訓(xùn)工作，提升員工全面預(yù)算管理的意識，讓他們充分看到它對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取措施提升他們的積極性，為后續(xù)開展全面預(yù)算管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（六）強化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束

科研事業(yè)單位要嚴格強化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，嚴格執(zhí)行財務(wù)部門下達的預(yù)算批復(fù)，科學(xué)細化預(yù)算批復(fù)資金，在各個職能部門中層層分解、落實。各個部門要對各項支出標準嚴格執(zhí)行，遵循節(jié)約的原則，不能隨意地把控開支的范圍，要將預(yù)算支出控制在合理的范圍內(nèi)，讓預(yù)算執(zhí)行時間與進度相一致，確保按時完成各項預(yù)算工作。科研事業(yè)單位還要有效地監(jiān)控預(yù)算項目績效目標的實現(xiàn)程度和執(zhí)行程度，最好成立專門的項目部門，專人對項目進度跟蹤執(zhí)行，以免項目的運行與績效目標相偏離，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度與預(yù)算目標不符的情況。領(lǐng)導(dǎo)者要對出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因詳細分析，采取措施解決出現(xiàn)的問題，保障績效目標能按期完成。

（七）強化預(yù)算管理制度建設(shè)

科研事業(yè)單位構(gòu)建全面預(yù)算管理體系需要有科學(xué)的制度作為支撐，可與相關(guān)政府部門配合，根據(jù)國家最新的政策和本單位的實際情況完善以下的預(yù)算管理制度。第一，建設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算審批制度，做好資金申請、結(jié)轉(zhuǎn)、使用、審批環(huán)節(jié)的工作，合理分配各個項目之間的資源，讓科研事業(yè)單位得以高效開展各個項目；第二，建設(shè)預(yù)算管理權(quán)責劃分制度，清晰劃分各部門的職能和責任，組織預(yù)算管理相關(guān)的活動，引導(dǎo)各部門積極參與到其中，讓各部門和人員加強合作和溝通，提升預(yù)算的執(zhí)行力。第三，建設(shè)統(tǒng)一的財務(wù)指標體系，統(tǒng)一預(yù)算編制的各項指標，以此科學(xué)分配科研經(jīng)費，讓項目資金的需求得以充分滿足，讓自身得以不斷運營、發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，針對科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系構(gòu)建進行深入研究得出：科研事業(yè)單位需要將戰(zhàn)略管理作為核心，根據(jù)現(xiàn)實情況構(gòu)建全面預(yù)算管理模式，對全面預(yù)算管理執(zhí)行進行規(guī)范，從而實現(xiàn)全過程管控，確保全面預(yù)算管理朝著科學(xué)、正確方向發(fā)展。另外，還需重視預(yù)算控制分析，結(jié)合風(fēng)險管理因素，完善管理機制方面存在的問題，增強預(yù)算管理協(xié)同性，提升預(yù)算管理精準度，保證科研單位價值創(chuàng)造能力與盈利能力有所增強。