加強高校資金管理 有效防范財務風險

李淑蘭

（廣東財經大學 廣東廣州 510000）

高校是為社會發展培養高級專業人才及專職人才的主體，承擔著教書育人及科學研究的重要責任，是我國教育體系的主要組成部分。近年來，隨著教育環境不斷優化，以及市場經濟的不斷發展，國家對教育事業的投入越來越大。據統計，自2012年以來，我國每年的教育投入在GDP中占比都在4%以上，而且投入金額還在持續增加。據教育部2019年財科教重要文件指示，地方政府在大力落實對地方高校的資金支持同時，還應當加大對資金透明化使用的要求。為此，改善資金管理水平、提升資金使用率是各大高校目前的工作重點之一。

一、高校資金管理的相關概念闡述

就高校而言，其資金管理具有范圍廣、綜合度高的特點，是一項具有較高專業性的管理工作。它包含了對資金來源的管理，對資金使用情況的考核監督，以及最終的績效評價等全部過程。高校資金管理的對象除了常規學費之外，還有財政補助、科研經費、工會經費等各方面的資金，而且資金使用的時間性較強，就財政專項資金而言，其通常情況下只有1-2年的期限，如果期限內未完成，剩余資金則會被收回，同時還會影響到下一個階段的財政補助額度。除此之外，高校資金基本上都是專款專用，不同項目資金、不同來源資金都要予以單獨核算，不得交叉使用。

二、高校資金管理及財務風險防范的重要性

良好的資金運營狀態是高校日常教學管理工作順利開展的重要保障。只有在資金充足的情況下，高校才能不斷擴大規模，不斷提升教學質量和不斷提高自身的科研水平。資金管理水平是評價該校資金管理狀態的重要因素之一。與此同時，科學有效的資金管理還能在很大程度上降低學校面臨的財務風險與法律風險，從而對高校的整體發展有著非常大的積極作用。

資金主要是以貨幣形式存在的，其具有較強的流動性，而且很容易出現舞弊行為。而且隨著政府機關、各企事業單位與高校的合作日益密切，高校資金量不斷增加，資金流動也越來越頻繁。在這股資金浪潮的不斷推動下，進一步規范高校資金管理，有效防范財務風險顯得極其重要。財務風險防范能夠通過對財務風險的識別與評估，制定出更有效的風險防范措施，最大限度地降低財務風險隱患，從而確保高校資金的完整性與安全性。

三、高校資金管理存在的問題

近年來，雖然在國家政策、社會經濟的不斷推動下，各高校對資金管理予以了足夠的重視，而且也在不斷地予以完善、改進，但是在開展資金管理的過程中，仍然存在較多細節上的問題。問題主要表現在預算管理未落實，風險管理有待加強，監管力度有待加強及科研經費管理不嚴謹這四個方面。本文就這四個方面進行詳細分析。

（一）預算管理未有效落實

預算績效管理作為高校管理的重要組成部分，近年來已經在各大高校普遍應用，但是在資金管理過程中落實預算管理，還存在一些問題。其主要表現為：預算編制缺乏科學性，預算指標與學校的實際情況存在偏差，從而削弱了預算管理在資金管理過程中的作用；預算執行不夠嚴謹，存在一定隨意性。例如，在財政專項資金撥付滯后的情況下，部分高校為了按期完成預算目標，出現資金違規使用的現象，或者由于報銷不及時，導致財務所提供的資金使用進度與項目實際進度存在偏差，無法真實反映項目的具體實施進度等。

（二）風險管理有待加強

在國內經濟不斷發展的環境下，高校的資金活動也處于不斷調整、不斷更新的狀態之中。新的資金活動將面臨更復雜、更具多樣化的不確定因素，比如，合同簽訂中面臨的一些規避機制，費用報銷中面臨的資料不全問題，電子發票的重復報銷問題等。因此，各高校需要對自身的風險評估機制、風險防范機制予以及時更新。但是，就目前的情況來看，大多數高校的風險評估模型、風險防范措施都較為傳統，甚至有的高校當前還未建立風險評估機制。這在很大程度上為風險的出現埋下隱患，從而增大了風險發生的可能性，使得高校資金處于不安全的環境之中。

（三）監管力度有待加強

審計作為各大高校實施內部監督的核心，近年來被予以了更多的關注與重視，審計工作也逐漸趨于完善。但是，內部控制作為新型的監管手段，還未被廣泛應用，內控制度以及相關工作流程還不是很完善，部分高校也未形成自身獨有的內部控制模式。這主要表現在：一是自我約束、自我防范的內控制度不全面，尤其是對于資金管理的風險點覆蓋不全面；二是實施內控工作的組織機構建設還未完成，尤其是對于關鍵崗位的監控還不到位；三是業務層面上對資金管理、預算管理等工作關注度不夠。

（四）科研經費管理不夠嚴謹

在高校的資金管理中，科研經費的投入開支比例通常情況下都比較高，這是高校資金管理的主要特點。高校作為我國科學技術研究的主要場所之一，國家每年度都會投入大量資金，用以支持科學研究。高校在開展資金管理工作時，應當對科研經費管理予以更多關注。但是就目前的情況來看，部分高校對于科研經費的管理仍然存在較大問題，比如科研經費管理制度不健全，存在漏洞；科研經費管理責任不明確；未嚴格按照審計規則來執行等。這些問題最終導致高校的科研成果的數量與質量都達不到應有的要求，進而制約著學校，甚至影響科學技術的進一步發展。

四、高校資金管理的優化措施

資金管理對于各大高校來說，有著非常重要的作用，不僅關系到學校自身的發展，而且與我國教育事業的發展，科學研究的發展也密切相關。鑒于此，各高校需要盡快就資金管理中存在的問題予以分析研究，并采取相應的措施，以此來提升自身的資金管理水平，為我國教育事業、科研事業貢獻一份力量。以下就上述問題，提出了相應的優化措施。

（一）完善全面預算的管理制度，加強對預算執行的控制

預算管理是實施資金管理的重要手段，高校應當完善全面預算管理制度，將資金管理納入預算管理制度當中，統籌安排各項資金的分配使用，并加強對預算執行的控制。針對學校資金的預算管理工作，首先，需要科學合理地編制資金預算。在預算編制階段，預算管理部門與其他部門應當共同參與，就學校的實際情況、往年的資金收支情況以及本年度資金的預計使用情況，予以詳細了解并深入分析，然后基于“追求節儉與績效”的原則，對于本年度學校資金的使用金額、預計達到的目標等內容進行合理測算，并編制出相應的預算方案，從而實現資金使用的透明化與合理化，確保預算編制足夠穩妥可靠。其次，嚴格控制預算執行。在預算執行階段，財務部門應當按照預算方案、預算指標及實際需要，按時完成資金撥付，不得隨意調整；專項資金務必做到?？顚Ｓ茫瑥亩苊獬霈F無預算或超預算使用經費的現象。學校還應當針對預算執行情況進行動態化跟蹤，并定期開展相應的分析評估工作。比如，對預算執行情況開展月度分析會議，及時查找執行過程中存在的問題，對問題產生的原因予以分析，并制定出相應的解決方案。如果存在特殊情況，需臨時組織緊急會議，以此來確保學校的資金預算目標順利實現。

（二）建立必要的資金風險評估機制，加強風險管理

風險管理是資金管理的重中之重，因此，在資金管理過程中，學校應當注意重要的經濟活動及其主要風險，并基于此建立必要的資金風險評估機制，成立專門的風險評估小組，對學校運營管理過程中的資金活動風險進行全面分析與定期評估。與此同時，學校在制定資金風險評估策略時，應當對風險發生的原因、可能性及其影響程度等內容予以充分考慮，并根據當時的具體情況，制定出有效的解決方案。通過對各方面問題的分析，挖掘學校資金管理中存在的潛在風險，提升風險評估的系統性與科學性，增強有效規避風險的能力，從而提高高校的風險應對水平。各高校還應當設置風險預警機制，制定相應的風險評價指標，然后在風險預警系統中設置風險控制點。當資金使用情況不在風險評價指標的正常范圍內時，系統會自動識別并發出預警信號，相關工作人員接收到預警信號后，及時分析出現異常情況的原因，并采取防范措施，從而提升高校的風險預警與防范能力，為資金的運行安全提供保障。

（三）健全監管機制

監管機制是資金管理工作有效落實的最后一道防線。為此，高校應當對其予以足夠重視并加以完善。建立健全監管機制可以從內部監督與外部監督兩個層面著手。首先，就內部監督而言，主要包含內部審計、監督管理以及內部控制。由于大多數高校的內部控制制度都還不完善，以內部控制為例來論述。在加強內部控制建設過程中，一方面學校應當對內控環境予以完善，設置專門負責組織、實施、評價內控工作的內控機構；另一方面，學校還應當基于內控建設工作，編制學校內部控制手冊，從而將內控建設工作規范化。學校需要盡可能地提高員工參與內控工作的積極性，促使內控評價工作常態化，并在此過程中不斷完善學校的監督機制。由于高校資金管理通常情況下涉及多個部門，所以在進行監管時，除了財務部門的參與，資金使用部門也應當參與其中。內部控制的有效實施，能夠促使各部門的共同參與，從而實現對資金運行全過程的實時監控。其次，就外部監督而言，國家與法律監管是外部監督的主要力量，其主要是基于法律法規對高校的資金活動開展監督檢查工作。各高校還應當對資金管理的基本信息進行公示，確保資金管理的透明性，從而強化社會公眾的監督力度。

與此同時，績效評價也有著一定的監管作用，各高校應當建立相應的資金管理績效評價體系，通過對各部門的資金使用情況予以考核，來提升學校的資金使用率，調動各部門參與資金管理工作的積極性。激勵監督的有效結合，能夠在很大程度上提升高校的資金管理水平。

（四）積極落實科研經費的管理責任制及監督機制

科學研究是高校基本職能的重要組成部分，其工作的順利進行建立在擁有足夠的科研經費基礎之上。因此，各高校應當積極落實科研經費的管理責任及其監督體系，加強對科研經費的標準化管理。這不僅有助于學?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展，而且與學校自身的發展也密切相關。為此，學校可以從以下幾點入手：第一，完善科研經費的支出管理制度，對其開支標準及范圍、審批流程、支出比例等內容加以規范。像咨詢費、勞務費等各類開支應當積極推行銀行卡支付，以此來避免“虛假簽字”等不良現象的發生。第二，完善科研經費管理的內控機制。學?？梢酝ㄟ^完善科研經費的績效考核制度、管理責任制度以及獎懲機制等，來達到此目的，從而使科研經費的使用更加規范化。例如，通過完善科研經費的管理責任制度，建立“誰主持，誰負責”的責任追究機制，當科研項目出現問題時，課題支持人需承擔相應責任。第三，針對科研經費的使用情況建立線上公示制度，以此來接受學校師生以及外界社會公眾的共同監督。第四，建立重大科研經費審計制度。此類科研項目即將結束前，應當對其經費的使用予以審計。沒有接受審計的項目則堅決不能結項。高校紀律檢查部門或者監督檢查部門應當加大違規使用科研經費的處置力度，對此類行為絕不姑息。

（五）依托信息技術，提升資金管理效率

隨著科學技術的快速發展，互聯網、大數據等各種信息化技術在各個行業中被普遍應用，各大高校也不例外。在資金管理過程中，高校各部門之間必然要進行溝通協調。信息技術的應用，信息共享平臺的構建，信息化管理系統的完善，能夠在很大程度上實現學校內部的信息共享，及時準確掌握資金收支情況，并定期進行核對，從而提升高校資金管理效率。同時，資金管理部門或者財務部門能夠及時接收到相關信息，并對其進行整理回復，對存在的問題進行及時調整。為此，各高校應當從自身實際情況入手，基于現有的信息化系統及管理模式，構建更具適用性、更高效的信息化資金管理系統。

學校在信息化建設過程中，可以借鑒如下步驟：第一步，完善現有的各項基本管理制度以及組織架構，基于此設計科學的、規范化的線上資金處理流程，并將全面預算管理同步至信息化系統內，確保資金線上結算的可靠性與安全性，以及自動核算的準確性與及時性；第二步，進一步擴展信息化管理系統的功能，完善風險評估預警監控系統，財務部門可以基于線上模式，優化付款方式，調整付款進度，確保資金運行的動態平衡；第三步，實現各大系統數據庫的實時共享，通過在各大系統之間設置數據接口，提高系統兼容性，使得學校資金流、信息流等實現無縫對接；第四步，確保系統運行以及數據傳遞使用的安全性，從而在一定程度上降低因為信息泄露、篡改而產生的風險。

五、結語

綜上所述，在教育事業越來越被國家及社會公眾重視的情況下，各高校應當對資金管理予以足夠的重視，結合學校自身的實際情況，就資金管理過程中存在的預算執行未有效落實、風險管理有待加強、監管力度有待加強以及科研經費管理風險突出等問題進行深入分析，采取完善全面預算的管理制度，加強對預算執行的控制；建立必要的資金風險評估機制，加強風險管理；健全監管機制；積極落實科研經費的管理責任制及其監督機制；依托信息技術，提升資金管理效率等相應的措施，提升高校的資金管理水平，提升財政資金的利用率，為教育事業的長遠穩定發展奠定良好基礎。