節約型社會視角下的綠色財政稅收政策研究

肖建英

新時代的發展環境下，各種形式及其領域的發展都呈現著迅猛的發展趨勢，尤其在現階段的經濟社會中更是如此。同時，在環境及能源等問題的不斷突出與日漸重視下，逐漸提出了綠色環境的構建政策，包括綠色生產、綠色消費等，然而現階段的綠色環境實施效力并不盡如人意，仍需進一步落實節約型社會的構建，并將綠色稅收政策的價值作用充分發揮，以促使綠色經濟及社會的發展更好地得以實現。

一、綠色財稅政策的意義

綠色財政稅收政策作為經濟政策，是以將綠色經濟發展進一步推動實現，將資源效用得以最大化發揮。其不僅是國家宏觀調控的有力支持，亦是現代經濟社會發展中不可缺少的重要因素，促使經濟社會得以在現代社會更好地實現可持續發展目標?；诰G色財政稅收的起源分析，我國的起步較西方國家相對較晚，因而現階段這一政策并未成熟實現，但其作用價值仍然可觀，不論在生態環境的促進，亦或是結構及社會的協調發展還是經濟方向的轉變等方面，都具備一定的推助作用[1]。

經濟社會的長期發展雖能夠帶給人類社會巨大的經濟成果，但其亦是存在著一定的負面影響，其中，資源危機則是較為顯著的方面。隨著資源的缺乏、緊張等的不斷顯現，綠色經濟理念逐漸成為現代社會人們關注的重要問題，通過節約型社會的建設，走可持續發展之路，以此應對資源危機，促使社會、經濟及生態得以協調發展。從理論意義層面分析，這一政策的實施落實，能夠進一步完善和補充現有政策，使我國法律政策體系更加完善[2]。從現實意義層面分析，這一政策則對于社會及市場主體有著一定的指導、規范及激勵作用，以宏觀調控市場經濟，促使社會經濟得以健康可持續的發展。在現階段競爭激烈的市場經濟環境下，多方市場主體都可能為短期利益的獲取而產生盲目行為，導致資源過度被開發、生態環境遭致破壞，出現資源浪費等現象。不僅使得生態環境遭到破壞，更是導致資源的消耗加劇，從長遠的角度分析，不僅不利于經濟的可持續發展，更是不利于人類生存環境的可持續供給。在綠色財政稅收政策的實施落實下，則能夠有效將這些不良行為得以規范與制約，在一定程度上限制企事業單位資源浪費行為的顯現，從而更好地實現綜合效益的最大化。同時，這一政策的實施亦能夠發揮有效激勵作用，比如設立優惠政策給高新技術企業，就其節能減排設備的研發給予相應的補助，使得企業及各類市場主體在節約資源的同時，能夠進一步往此方向發展其相應的技術，如節能技術下的各類生活用品等，從而更好地推進綠色經濟的切實發展，進一步將產業結構得以優化實現，促使企業及社會效益形成有機統一。

二、綠色財政稅收政策的發展現狀

(一)綠色財政稅收政策有待完善。從政策的實施與體系等方面分析，現階段這一政策相關并未完善建立，主要由于這一政策的起步為近幾年來逐漸落實，而政策的完善建立是一項長期的過程，因而較晚的起步難以在短時間內實現較為完備的政策體系。就目前的這一政策落實分析，部分政府、企業或是其他市場主體等仍未能形成對于綠色經濟、節約型社會建設的充分認識，其更加關注于眼前的利益，導致對于資源過度開發、或是浪費，其種種現象都體現了政策的實施落實未能夠有效實現，存在一定的滯后性[3]?；谡叩挠绊懥Ψ治?，這一政策多是以法律法規的形式所體現，因而在社會性的影響力方面則少有欠缺，未能夠將這一理念普及于全社會、全公民的思想意識中，體現在民眾群體并未能夠形成綠色生產及消費觀念。同時，在相應的綠色經濟行為方面，政策亦是未能與之形成有效結合，如資源回收、節能減排等方面?；谝幏蹲饔梅矫娣治觯F階段的這一政策落實多體現在事后規范作用上，而對于事前規范作用的力度則相對較小，未能夠完善事前監管機制。比如，某企業為短期利益的實現而引進高消耗型產業，過度的開發生態資源，造成了一定的消耗影響，當這一現象發生之后，政策才給予相應的管制，并未能夠在事前將其行為有效規避與約束，而事后的經濟管制則不能從根本上杜絕這一行為。

(二)缺乏強有力的制度支撐。從政策的實施效果上分析，盡管現階段政策并未完善，但其實施過程中仍不可忽視其形成的積極影響作用，在節約型社會的建設、綠色經濟的發展等方面具有一定的推動效果。在此過程當中，亦是存在著部分實際問題[4]。比如，在制度方面，體現為制度的明確性不高、權責模糊、流程冗雜等各類問題，致使政策的實施效果大打折扣，亦或是缺乏相應的執行力，亦或是實施期間有著各類因素的阻撓等等，導致無法將政策有效落實于全社會，在評價體系方面更是難以合理有效的形成。另外，在政策的標準方面亦是缺乏相應的具體性及明晰性，也就是說，目前所制定的政策內容并不清晰具體，內容上相對模糊，范圍相對較廣。比如，在辦公設備亦或是家庭電氣的節能標準、水電燃氣費的梯度定價等等方面，都并未形成具體的規劃，尤其在部分地位更是未能夠有效落實相應政策的實施，導致這一政策的落實在一定程度上受限，嚴重影響了節約型社會的有效建設與發展。

(三)綠色財政稅收政策激勵效用不足。優惠政策的實施與設立，在于推進企業及各區域地區節能減排活動的有效落實，鼓勵企業及區域提高節能意識，積極采用節能設備，從而推進節約型社會的有效建設。但由于這一政策的實施過程相對較短，且現階段對于這一方面的宣傳力度仍有欠缺，因而政策的效能未能夠有效發揮其作用價值，致使激勵效用未能夠有效達到預期水平。具體體現在：由于實施過程的獨立性存在欠缺，更加依賴于行政措施的實現，而在一定程度上失去了其效用價值。比如新能源開發企業、綠色建設企業等的實際經濟補助相對不足，致使激勵效果不佳，從而影響了綠色財政稅收政策效用的有效實現。

三、基于節約型社會視角的綠色財稅策略

(一)加大綠色財政扶持力度。時代的大力發展使得我國經濟在現階段承載著巨大的挑戰與壓力，包括經濟的增長、經濟的轉型等各個方面，多數市場主體逐漸將其定位在綠色經濟的發展方面，更加注重將節能技術的研發、新能源的開發等作為產業焦點。在此背景環境下，國家則可依據具體的經濟行為，進一步將政策予以完善落實，并加大相應的扶持力度，為節約型社會的有效建設發展提供有力的物質基礎，促使綠色經濟得以有效發展，使得資源亦能夠更為合理的開發利用[5]。譬如，國家可設立專門的財政資金管理機構，構建專用資金的劃撥渠道，將綠色經濟發展下的具體項目設立相應的專項資金，并明確其項目范圍，以促使資金能夠切實準確撥入相應的項目中，將其使用效率得以有效提高，避免出現資金鏈斷裂現象。與此同時，還需依據具體項目進行等級劃分，尤其針對重點項目加大扶持力度，推動綠色經濟項目發展。

(二)完善現有的綠色財政稅收政策。這一政策的建立落實應以資源的節約、生態環境的保護為基礎立足點，依據現實環境將政策予以全方位落實完善，包括自然環境及社會環境等方面。一是可將實施機制進行建立落實，提升其實施的有效性，促使政策得以有效執行落實，進一步推進政府部門監管力度的有效實現，為政策的切實實施構建基本且有力的制度保障[6]。二是加強對于補貼政策方面的明晰化，如針對企業節能項目及工程的實施給予相應的補助，以促使其能夠更好地應用節能設備及環保材料，從而降低資源的消耗力度，推動節約型社會的有效構建。三是可建立相應的淘汰制，比如將支付的方式進行轉移，幫扶并促進落后產能企業、高耗能企業、污染性強的企業等實現轉型發展，使其能夠有效融入綠色經濟行業范疇。這樣，不僅能夠將傳統落后型企業以及高能耗企業進行有效淘汰，亦能夠推動節能產業的發展實現，使得經濟發展方向逐漸趨于集約型方向，以促使產業結構得以更好地實現優化發展。四是建立財政補償機制，將其落實于資源的開發及利用的各個環節，通過這一政策的建立，以促使企業及市場主體能夠更為合理的開發資源。在此基礎上，還可鼓勵企業嘗試并積極恢復資源環境，比如地質環境的恢復，在燃氣、煤礦等資源的使用上采取有償使用的政策等，節約使用不可再生資源，進一步推廣綠色能源。

(三)健全稅收優惠政策。在政策的效能體現方面，除需要關注其規范性價值作用之外，亦需要注重其激勵效能的充分發揮，以更好地提升全民綠色經濟、節約型社會的建設意識，提高政策的宣傳與實施效果?，F階段在這一政策的宣傳方面，不論在方式或渠道上都相對較為單一化，因而在宣傳的效果上并未能夠有效實現預期目標。因此，在政策制定完善的過程中，亦需要將激勵機制、優惠政策進一步落實，鼓勵并給予新能源產業、節能技術等的支持。在此過程中，國家可進一步將優惠政策覆蓋范圍擴大，以更好地建設節約型社會，促使現階段綠色產業能夠在稅收優惠政策的支持下，更好地實現發展與推行。在政策的具體實現方面，可從增值稅制度及企業所得稅制度等方面進行健全完善。在增值稅制度方面，可依據節能環保型企業的資源回收利用的等級程度，采用差異化增值稅稅率的方式，給予其相應的優惠政策。針對企業所得稅制度方面，則可適當進行減免優惠，將這一優惠的覆蓋范圍進一步擴大，將積極使用節能減排設備、防污設備的企業等一并納入優惠政策范疇，將其稅收負擔適當減少，以促使其能夠更好地落實并實現節能減排行為的持續開展。

四、結語

現階段的社會逐漸向著節約型、綠色經濟的趨勢發展實現，以更好地推進社會經濟的持續發展，促使市場結構得以進一步優化。在落實綠色財政稅收政策過程中，則需將節約型社會的建設作為基本核心，并依據當前國民經濟的特征及市場現狀，進一步完善落實相應的政策制度，將經濟發展的目標真正推動落實，促使現代社會環境得以集社會、經濟及生態于一體的協調發展，全面加強節約型社會建設。