試析企業稅務管理中的問題及優化方法

文/李素娟（河北神鹿園林有限公司）

隨著我國市場經濟體制改革的不斷完善，國家對稅收政策也做出了相應調整，新政策的實施以及新舊政策的交替給企業的稅務管理工作帶來了新的考驗。尤其是企業日常的大多數經營活動都與稅務相關，鑒于國家稅收的強制性特征，企業的經營管理必須以國家和地方稅收管理的標準和方法為重要參考，所以說稅務管理工作直接影響著企業內部的經營管理活動，也影響著企業未來的健康發展。企業要想實現長久的發展，也需要科學合理地進行稅務籌劃，及時正確計算納稅。稅務管理體現在籌資管理、投資管理、業務流程管理、利潤分配各個環節。

一、企業稅務管理的特點

企業稅務管理是企業內部管理中的重要組成部分，企業的經營活動自始至終都涉及會計核算，也關系到企業的稅務核算工作。所以對于稅務管理可以從財務管理的各個環節展開。稅務管理與經營管理、財務管理雖然目的不同，但是內容交叉重疊，相輔相成。現在企業的稅務管理也應向著有利于最大限度實現企業目標的方向展開，在不違反政策、法規的前提下，對企業籌資、投資、經營等方面活動，乃至生產經營各環節的業務進行事先籌劃，制定一套最優納稅操作方案，盡可能為企業減輕稅務負擔，實現企業經濟效益最大化的目標[1]。

企業稅務管理有以下幾個特點：

第一，稅務管理目標與企業目標一致性。其主要表現在企業通過對經營事項做出的稅務籌劃方案，對經營管理活動中人力、財力、物力等內部資源進行分析、整合，從而達到有效利用、提高工作效率的效果，稅務管理還為企業合法經營保駕護航，最終達到企業健康發展的目的，進而實現企業利潤最大化目標。而企業在制定稅務管理目標時，需要符合企業未來整體發展戰略的需要，包括減輕企業稅負優化納稅。除此之外，企業稅務管理目標還包括以下三個方面：首先，減少數據錯誤風險，企業需要在進行財務核算的過程中保證數據信息的準確，從而保證納稅申報的正確，這也可以在一定程度上避免企業因納稅操作失誤而造成的經濟和名譽上的損失，確保企業可以實現稅務管理零風險。其次，實現延緩納稅，同一項業務，晚交、緩交稅金可以無償地使用財政資金，為企業減少資金成本或獲取更大的時間價值。最后，優化納稅方案，通過對稅收政策的分析，在合理的范圍內進行稅務籌劃，盡量減少企業稅務負擔，維護自身的權益，確保企業的利益不受到任何侵犯。

第二，企業稅務管理目的是合法合規性。主要是指企業在進行稅務管理時，采取的一系列方案都必須在法律允許的范圍內開展。與企業內部管理和財務管理不同的是，稅務管理依據的是國家稅收法律制度，一旦企業違反稅務法規，就不可避免地會受到懲罰，給企業帶來一定的經濟和名譽損失，甚至會受到行政的處罰或承擔相應的刑事責任。所以企業在進行稅務管理時，必須要遵循稅收征納原則，這樣才可以保證企業經營工作順利地開展。

第三，稅務管理具有預先性。稅務管理首先是在企業的稅務行為發生之前做出的事先籌劃，根據企業的各項經濟活動進行科學合理的設計，從而有效地降低企業所要承擔的稅務負擔，提升企業的經營效益，所以稅務管理是一種超前的企業管理方式，這對于企業的發展具有重要的作用[2]。

二、稅務管理在企業經營中的意義

第一，稅務管理將有利于企業經濟活動的順利開展。企業稅務管理是企業依據國家法律法規，運用科學的管理手段和方法，對企業納稅過程中涉及的人、財、物等資源和信息進行計劃、組織、協調和控制的活動組成的，管理過程配合內部控制，對各業務流程進行了規范，避免人財物資源暫時短缺或浪費。

第二，稅務管理可以降低企業的納稅成本。稅務管理也是從財務管理的籌資管理、經營管理、投資管理、利潤管理幾個方面進行籌劃，為企業節約納稅支出。在籌資管理環節，稅務籌劃可以對企業的各種資金來源進行掌握和分析，從而判斷是否會給企業帶來相應的稅務負擔。例如，如果企業通過銀行貸款獲得項目資金，企業除了承擔一般稅費外，還包括信貸資金成本，但如果企業與相應的合伙投資人完成資金的籌備，就需要考慮合伙人的期望收益和個人所得稅，所以企業可以根據實際情況，對不同的資金來源進行稅務管理，從而最大程度上減少企業的稅收壓力。例如在利潤分配環節，從稅務管理角度企業根據自身的收益情況進行利潤分配或是再投入生產進行分析籌劃，直接投入再生產節省納稅，如果分配給股東再投資需要先交納股東分紅個人所得稅。

第三，稅務管理可以降低企業的經營風險。市場經濟開發程度的不斷加大，給企業提供更加廣泛的發展空間，也就使得一些企業為了自身利益而忽視了經營風險。稅務管理可以從稅務法規角度，規避企業操作業務流程中觸犯法規的行為，也可以提醒企業不要陷入稅務漏洞，避免稅務風險，即使陷入稅務漏洞，也要做到有理有據的應對，減少處罰，從而降低企業的經營風險。

三、企業稅務管理中存在的問題分析

（一）內部管理環境劣勢

多數企業在進行稅務管理的過程中，內部管理環境處于劣勢，第一，企業沒有獨立的稅務管理部門，并且相關的稅務管理工作沒有設置專職人員進行管理，一般情況下，企業的稅務管理工作通常由財務人員負責，而開展的稅務管理工作大多是一些稅務處理工作，企業內部缺乏風險防范意識，缺乏合理的稅務籌劃管理，沒有對稅務管理工作進行有針對性的控制，從而大大增加了企業的稅務風險。第二，企業內部缺乏稅務管理人才，專業稅務管理人才對于稅務管理具有重要的作用，但由于企業內部的稅務管理工作主要由財務人員負責，而大部分財務人員的稅務知識比較薄弱，對稅收政策沒有準確地把握，不能夠高效合理地對稅務管理進行籌劃，并且隨著社會的不斷發展，政策更新的速度相對較快，沒有專業的稅務管理人才，就可能導致企業的稅務籌劃工作無法適應社會的發展趨勢，給企業經營埋下隱患，不利于企業實現長久穩定的發展。第三，企業內部缺乏相應的稅務風險考核制度，很多企業沒有考慮到稅務風險績效考核的重要性，也沒有制定相應的稅務風險管理方面的策略。這就使得企業的風險防控工作無法有效地開展。第四，企業缺乏對稅務籌劃人員的培訓，企業未對內部人員的管理水平進行重視，面臨著不斷變化的市場形勢和稅收政策，沒有加強對內部人員的學習和培訓，也就無法提升企業整體稅務管理水平，對企業全面的經營管理工作造成了一定的影響。

（二）稅務籌劃成本欠缺

一些企業在開展稅務籌劃過程中成本欠缺，從而影響了稅務管理工作的順利開展。目前企業全面的稅務籌劃的成本較高，如果企業內部資金薄弱，就無法在科學合理的范圍內進行稅務籌劃，但這主要表現在一些中小型企業，相對來說，一些大型企業內部資金充足，可以用相應的資金構建稅務籌劃團隊，在法律、財務、風險等多個方面進行考量，合理地制定方案。而中小型企業資金匱乏，在稅務籌劃工作中由于資金方面的限制，不能夠全面地考量稅務籌劃工作，使得經營活動中稅務漏洞較多，不可避免地處于高稅務風險中[4]。還有有些企業即使內部資金充足，但是相對于經營管理和財務管理，企業管理者對稅務管理作用不太重視，不會分配足夠資金用于稅務籌劃，也不利于企業實現長久穩定的發展。

（三）不夠重視稅務管理

企業內部的稅務管理意識薄弱也導致了稅務管理工作無法順利開展。很多企業管理者不夠重視稅務管理，甚至存在僥幸心理，寧愿出現稅務問題接受懲罰也不愿提前支付稅收籌劃成本。企業管理者的意識淡薄導致了企業整體的稅務管理意識薄弱，企業內部人員也不會把稅務風險管理放在重要位置，僅僅將其作為財務部門負責的工作，但是稅務管理工作需要各部門之間的密切配合才能準確把握各個流程的合法順利開展。例如，企業的采購環節和銷售環節密不可分，但對稅務管理工作的忽視導致采購環節證據資料缺失或張冠李戴，或資金來源記錄不清，造成成本不實，銷售利潤難以確定，使得稅務管理缺乏一定的執行力，稅務管理工作得不到有效的落實。企業的經營者掌握著稅務管理工作的重要決策權，對于稅務管理工作起到著重要的影響，但因為管理者沒有形成正確的認識，也就無法保證事先防控、合理規劃，進一步降低企業的稅務風險。

四、企業稅務管理中的問題優化策略

（一）提高企業管理者的稅務意識

稅收是國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要，按照法律的規定，強制、無償參與社會產品的分配，取得財政收入的一種規范形式。依法納稅是每個企業、每個公民的義務，當前稅務優惠政策頗多，依法享受優惠也是每個企業、每個公民的權利。作為企業管理者，注重企業經營效益的同時，也必須承擔著企業的社會責任。企業既要依法納稅，也要合理節稅、盡享稅收優惠。有些企業管理者納稅意識淡薄，經營中忽視稅務問題，或者強調稅越少越好，片面追求利益；有些企業管理者不了解稅務政策，造成實際稅負偏高或者該享受的稅收優惠沒有享受，使企業利潤受到影響，進而影響了企業員工的利益。只有企業的管理者足夠注重稅務問題，企業員工才能普遍提高稅務意識，才能提前有稅務籌劃的舉措，經營管理工作中才能防范稅務風險；只有企業管理者注重稅務問題，才能對稅務管理進行更多的投入，提高稅務管理在企業管理中的積極作用，促進企業健康長久的發展。企業管理者應站在對企業負責、對員工負責、對社會負責的角度，正視稅務問題、提高納稅意識、了解稅收政策、減少稅收負擔、盡享稅收優惠。

（二）優化稅務管理環境

要想使得企業的稅務管理工作順利開展，還需要優化稅務管理環境。第一，企業要設定專業的稅務籌劃部門或安排專業的稅務籌劃人員進行負責，提升稅務籌劃工作的專業性，保障稅務籌劃工作可以合理開展。第二，企業需要引入更加專業的稅務籌劃人員，提升對稅務籌劃人員的標準，并且還需要定期地對稅務籌劃人員開展培訓工作，使得他們可以對稅務管理知識有一個更加深入的了解，促使他們不斷地關注稅收政策、經濟政策、社會動態，從而在進行稅務管理工作時更加科學有效，有利于企業不斷地順應社會發展潮流，實現穩定的發展。第三，企業需要在內部建立合理的風險考核制度，使得內部管理人員提升對稅務風險的防范意識，掌握基本的稅務風險知識，從而合理地預防和控制企業內部的稅務籌劃風險，保證稅務管理工作可以順利落實。對稅務管理的內部環境進行優化，將有利于提高稅務管理工作開展的效率，實現企業的可持續發展[5]。

（三）落實稅務管理機制

稅務管理機制的確立是稅務管理工作開展的基礎。第一，企業需要建立內部控制制度，落實內部制衡制度，通過決策機制、預算管理、完善評價與監督機制，使得部門之間可以形成互相制約、互相監督，進而保證經濟活動合法有效進行，稅務管理工作才能有序開展。第二，企業需要確定相應的稅務風險檢查制度，定期的納稅風險檢查可以及時發現和消除隱藏在過去經濟事項中的涉稅問題，及時整改，自查改正比稅務稽查發現后整改對企業影響要小很多。第三，建立定期納稅分析、編制報告制度，這樣可以掌握企業縱向納稅動態，及時發現納稅異常并分析影響稅負變化的因素，還可以通過與同行業企業橫向對比分析，對自身企業的稅負水平進行定位，找出差距，拓展自身納稅籌劃面和節稅點，促使企業稅務管理水平的提高，實現增加企業利益的目標。第四，定期審計機制，借助會計師事務所、稅務事務所等中介機構，發揮其檢查監督職能，建立規避稅務風險的長效機制。

（四）定期稅務政策宣傳機制

企業稅務風險防范與控制，不僅是企業管理者和財務人員的職責，也是每個員工的責任。首先，企業經濟活動的各個環節都涉及納稅事項，企業管理人員不可能參與到每個事項中，這就需要參與具體事項的員工明確該環節涉稅點及稅務政策，比如采購環節，采購員需要了解采購物資的稅率稅額，開具什么樣的發票，簽訂合同時發票條款怎樣制定對企業更有利，合同金額含稅不含稅怎樣表達更合適。銷售環節，打折銷售與附贈品銷售對納稅影響等。其次，個人所得稅雖然由企業代扣代繳，但作為個人承擔的稅種，員工應了解稅額計算的依據和方法，基數扣除的內容和稅額減免政策，并依據自身情況應納盡納，應享盡享。所以企業稅務管理需要各環節員工及管理人員的普遍參與，才能盡可能地避免納稅風險，及時、準確發現納稅問題，全面實施納稅管理，為企業實現經營目標保駕護航。

重視稅務管理問題，首先企業高層管理人員要強化自身稅務意識，遵紀守法，在法律的約束下開展各項企業工作，稅務方面的重大問題主要由上層管理人員決策，頒布相關規定，因為除了財務部門以外，企業其他部門基本沒有機會可以參與財政管理方面的決策，甚至不能輕易接觸企業財務資料，所以管理層的法律意識是企業依法繳納稅收的基礎。其次，對參與經濟活動的各位員工，要定期地培養其法律意識，確保各項活動依法進行，留存相關材料，方便稅收核查環節，企業也可以建立相關的獎罰制度，以此敦促內部員工執法守法。最后是全員培訓，營造企業內部整體依法守法的氛圍，廣泛宣傳張貼與稅收相關的告示，讓各位員工明確稅收的重要性。

五、結束語

綜上所述，可以看出稅務管理在企業的發展過程中起到的重要作用。隨著我國經濟體制的改革，稅務法規也在不斷完善，也就要求企業內部的稅務管理內容必須不斷地變化。企業在進行稅務管理過程中存在的各種各樣的問題，需要企業給予稅務管理工作更多的重視，不斷地完善和調整稅務管理策略，優化內部控制環境，健全稅務管理制度，落實監督管理，從而更加合理地對企業的經營管理業務進行稅務籌劃，規避企業稅務風險，提升企業的經濟效益。同時，企業應從自身發展出發，不斷地創新探索，確立適合企業未來發展的稅務管理模式，不斷地提高企業的稅務管理水平，推動企業長久穩定的發展。